公立医院财务管理规范文件

一、总则（一）目的与依据为规范公立医院（以下简称“医院”）财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，依据国家有关法律法规、财经制度及医疗卫生行业相关政策，结合医院实际情况，制定本规范。（二）适用范围本规范适用于医院各项经济活动的财务管理，涵盖预算、收入、支出、资产、负债、成本、采购、内控、审计等各个环节。医院所属独立核算单位可参照执行，非独立核算单位应严格遵守本规范。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家财经法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.统一领导原则：医院财务工作实行统一领导、分级管理的体制，财务部门为医院财务管理的职能部门。3.预算控制原则：强化全面预算管理，以预算为核心统筹安排各项收支，严格控制无预算、超预算支出。4.效益优先原则：合理配置资源，注重投入产出效益，降低运行成本，提高资金使用效率。5.风险防范原则：建立健全内部控制体系，加强财务风险预警与管控，保障医院资产安全完整。6.绩效导向原则：建立健全财务绩效评价体系，将评价结果作为资源配置和改进工作的重要依据。二、预算管理（一）预算编制医院应建立健全全面预算管理制度，按照“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制年度预算。预算编制应覆盖医院所有经济活动，包括收入预算、支出预算、资本性支出预算等。预算编制过程应充分发扬民主，广泛征求各科室意见，由财务部门汇总审核，报医院决策机构审批后执行。（二）预算执行医院应严格按照批准的预算组织收入、安排支出。财务部门负责预算执行的日常管理与监控，定期分析预算执行情况，对偏离预算的项目及时查明原因，并向医院管理层报告。各科室是预算执行的责任主体，应严格控制本部门预算支出，确保预算目标的实现。（三）预算调整预算一经批准，一般不予调整。因国家政策调整、突发事件等特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序报批。预算调整方案需经财务部门审核后，报医院决策机构批准。（四）预算考核医院应建立预算执行考核机制，将预算执行情况纳入各科室及相关人员的绩效考核体系。考核结果作为评价科室工作业绩、分配资源的重要依据，以强化预算的刚性约束。三、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入。各项收入均应纳入医院统一核算，统一管理。（二）收入核算医院应严格按照国家统一的会计制度和医院财务制度规定，准确核算各项收入。医疗服务价格应严格执行国家及地方物价部门的规定，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费、重复收费。（三）票据管理医院取得收入时，必须按规定开具合法票据。票据的申领、保管、使用、核销等应建立健全管理制度，指定专人负责，确保票据安全完整，使用规范。严禁使用虚假票据或白条收费。（四）收入上缴与管理各项收入应及时足额上缴医院财务部门，纳入预算管理。严禁任何科室或个人截留、坐支、挪用、私分医院收入。财务部门应加强对收入的日常监督检查，防止跑冒滴漏。四、支出管理（一）支出范围与分类医院支出包括医疗业务成本、管理费用、财政项目补助支出、科教项目支出、其他支出等。各项支出应符合国家有关规定和医院预算安排。（二）支出审批医院应建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批权限和审批程序。大额支出、对外投资、基本建设等重大经济事项，应按照规定程序集体决策。各项支出应凭合法合规的原始凭证报销，严格审核把关。（三）成本控制医院应树立成本效益观念，加强成本核算与控制。通过优化业务流程、降低运行成本、提高资源利用效率等方式，努力控制医疗成本不合理增长。逐步推行全成本核算，为科室绩效考核和医院经营决策提供依据。（四）专项资金管理财政补助资金、科教项目资金等专项资金，应严格按照规定的用途使用，专款专用，单独核算。项目完成后，应及时进行验收和决算。五、资产管理（一）流动资产医院应加强对现金、银行存款、应收款项、存货等流动资产的管理。建立健全现金管理制度，严格执行库存现金限额规定，确保资金安全。加强对应收医疗款的催收和管理，控制坏账风险。规范存货采购、验收、保管、领用、盘点等环节的管理，减少积压和浪费。（二）固定资产医院应建立健全固定资产管理制度，明确管理部门、使用部门和财务部门的职责。固定资产的购置、验收、登记、领用、维护、处置等环节应规范管理。定期进行固定资产清查盘点，确保账实相符。对大型医疗设备等固定资产，应进行可行性论证和绩效评价。（三）无形资产及对外投资医院应加强对无形资产的管理，依法保护医院的知识产权。对外投资应严格控制，遵循审慎原则，进行充分的可行性研究和风险评估，报上级主管部门批准后实施。对外投资收益应纳入医院统一核算。六、负债管理（一）负债分类与核算医院负债包括流动负债和非流动负债。医院应按照国家统一的会计制度准确核算各项负债，真实反映负债情况。（二）债务风险控制医院应加强债务管理，严格控制负债规模和负债成本。举借债务应进行充分论证，符合国家有关规定，并报上级主管部门批准。建立债务风险预警机制，定期分析偿债能力，确保债务按时偿还，防范财务风险。（三）应付款项管理医院应加强对应付款项的管理，及时清理结算，维护医院信誉。严格控制预付款项，防范资金风险。七、成本管理（一）成本核算对象与方法医院应根据自身特点和管理需要，确定成本核算对象，可实行科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算等。成本核算方法应科学合理，核算数据应准确可靠。（二）成本分析与控制医院应定期开展成本分析，了解成本构成和变动趋势，找出成本管理中存在的问题，提出改进措施。通过预算控制、定额管理、流程优化等手段，降低运营成本，提高投入产出效益。（三）成本信息应用成本核算结果应作为医院预算编制、绩效考核、价格调整、资源配置等决策的重要依据。逐步建立成本信息公开制度，接受内部监督。八、采购与合同管理（一）采购管理医院药品、耗材、设备、基建工程、服务等采购活动，应严格执行国家及地方有关政府采购和招投标的规定。建立健全内部采购管理制度，规范采购流程，加强采购过程的监督与控制，确保采购行为公开、公平、公正，提高采购资金效益。（二）合同管理医院对外发生的经济活动，应依法签订合同。合同的签订、履行、变更、终止等应建立健全管理制度。财务部门应参与重大合同的审核，对合同的经济性、合规性进行把关。加强合同台账管理，跟踪合同履行情况，防范合同风险。九、内部控制与风险管理（一）内部控制体系建设医院应建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。内部控制应覆盖医院经济活动的各个环节，重点加强对预算、收入、支出、资产、采购等关键环节的控制。（二）风险评估与应对医院应定期开展财务风险评估，识别经济活动中存在的风险点，分析风险发生的可能性和影响程度，制定风险应对策略和控制措施，防范和化解财务风险。（三）内部审计监督医院应设立独立的内部审计部门或配备专职审计人员，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计结果应及时向医院管理层报告，并督促整改。十、财务报告与分析（一）财务报告编制医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支明细表等。财务报告应真实、准确、完整、及时地反映医院财务状况和经营成果。（二）财务分析医院应定期开展财务分析，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法，对医院的财务状况、经营成果、预算执行情况、成本控制情况等进行深入分析，为医院管理层提供决策支持。财务分析报告应简明扼要，重点突出。十一、财务人员管理与监督（一）财务人员配备与资质医院应根据业务需要，配备足够数量、具备相应专业资质和业务能力的财务人员。财务人员应遵守职业道德，廉洁自律，客观公正地办理会计事务。（二）财务人员培训与考核医院应重视财务人员的继续教育和业务培训，不断提高其专业素质和业务水平。建立健全财务人员绩效考核制度，激励财务人员积极工作。（三）监督与问责医院应加强对财务管理人员和各项财务活动的监督。对违反财经纪律、财务制度，造成医院经济损失或不良影响的，应追究相关责任人的责任。十二、附则（一）解释权本规范由医