公共事业单位内部审计流程规章

公共事业单位内部审计流程规章第一章总则第一条目的与依据为规范本单位内部审计工作，明确审计流程，提高审计质量与效率，充分发挥内部审计在强化内部管理、防范风险、促进廉政建设、保障单位健康发展中的作用，依据国家相关法律法规及上级主管部门要求，结合本单位实际情况，制定本规章。第二条定义与范围本规章所称内部审计，是指单位内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、政策规定和单位内部管理制度，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及履职效能等进行的独立、客观的监督、评价和建议活动。审计范围涵盖单位各项经济业务及管理活动。第三条基本原则内部审计工作遵循以下原则：（一）独立性原则：审计机构和审计人员在组织上、工作上应保持相对独立，不受其他部门或个人的非法干预。（二）客观性原则：审计工作以事实为依据，以法规为准绳，实事求是，客观公正地反映和评价被审计事项。（三）系统性原则：审计过程应全面、系统，覆盖审计项目的各个环节和方面。（四）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密予以严格保密。第二章审计计划阶段第四条年度审计计划的制定内部审计机构应根据单位年度工作重点、风险评估结果、管理需求以及上级审计机关的部署，于每年年初组织编制年度内部审计工作计划。计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计方式和审计组组成等内容。第五条审计立项对于年度审计计划内的项目，或根据单位领导临时交办、以及在日常管理中发现的急需审计的事项，由内部审计机构填写《审计项目立项审批表》，按程序报请单位分管（或主要）领导批准后立项。第六条审计组组建与方案制定审计项目立项后，内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应在充分了解被审计单位基本情况、业务流程及可能存在的风险点的基础上，编制详细的《审计实施方案》，明确审计重点、审计方法、步骤、人员分工和时间进度安排。《审计实施方案》需经内部审计机构负责人批准。第三章审计实施阶段第七条审计通知审计组应在实施审计前，向被审计单位送达《审计通知书》，明确审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员以及被审计单位应配合的事项，包括提供必要的文件资料、指定联络员等。特殊情况下，经单位领导批准，可在实施审计时送达。第八条资料收集与初步调查被审计单位应按《审计通知书》要求，及时、完整地提供审计所需的各类文件、会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议纪要及相关电子数据等资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。审计组应对被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立与执行情况进行初步调查和测试，以评估审计风险，确定审计的重点领域。第九条审计证据获取审计人员应通过访谈、查阅、核对、盘点、函证、计算、分析性复核等方法，依法依规、客观公正地收集审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论和审计建议。收集的审计证据应由提供者签名或盖章确认，对拒绝确认的，审计人员应注明原因。第十条审计工作底稿编制审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和发现的问题等，及时、准确、完整地记录于《审计工作底稿》。工作底稿应要素齐全、条理清晰、事实清楚、结论明确，并由审计人员签名。审计组长应对审计工作底稿进行复核。第十一条审计沟通审计组在审计实施过程中，对于发现的疑点和问题，应与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，并做好沟通记录。重要问题应及时向内部审计机构负责人汇报。第四章审计报告阶段第十二条审计报告初稿撰写审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿和相关证据，对审计发现的问题进行归纳、整理、分析和评价，撰写《审计报告（初稿）》。报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、处理处罚建议（如适用）以及改进管理的建议等内容。报告应做到事实清楚、数据准确、定性准确、依据充分、建议可行。第十三条征求意见《审计报告（初稿）》形成后，应书面征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到报告初稿之日起规定期限内（一般为十个工作日）提出书面反馈意见。逾期未反馈的，视为无异议。审计组应对被审计单位提出的书面意见进行认真研究、核实，必要时应补充审计证据。对合理的意见应予以采纳，对不予采纳的意见应说明理由。第十四条审计报告定稿与报送审计组根据被审计单位的反馈意见修改完善后，形成《审计报告（送审稿）》，连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报请单位分管（或主要）领导审批。经批准的《审计报告》为正式审计报告，应送达被审计单位及相关领导和部门。第五章审计后续跟踪阶段第十五条整改落实被审计单位收到正式《审计报告》后，应按照报告要求，针对存在的问题制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案在规定期限内报送内部审计机构备案。被审计单位应积极组织整改，并将整改结果书面报告内部审计机构。第十六条跟踪检查内部审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改落实情况进行跟踪督办和检查。检查内容包括整改措施的落实情况、问题的解决程度、长效机制的建立情况等。对于未按要求整改或整改不力的，应及时向单位领导报告，并提出处理建议。第十七条审计结果运用单位应重视审计结果的运用，将审计结果作为考核、评价、奖惩被审计单位及相关人员的重要依据之一。对审计发现的典型性、普遍性问题，应及时分析原因，完善相关制度，堵塞管理漏洞。第六章审计质量控制与档案管理第十八条审计质量控制内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，对审计项目从立项到归档的全过程进行质量控制。实行审计组长负责制，明确各环节的质量责任。定期开展审计项目质量检查和考核，不断提升审计工作质量。第十九条审计档案管理审计项目结束后，审计组应按照档案管理规定，将审计过程中形成的《审计通知书》、《审计实施方案》、审计工作底稿、审计证据、《审计报告》及其征求意见稿和反馈意见、整改报告等所有文件资料进行整理、装订、编号，形成审计档案，交内部审计机构统一保管。审计档案的保管期限应符合国家有关规定。第七章附则第二十条责任追究对在审计工作中不配合审计、提供虚假资料、阻挠审计工作、打击报复审计人员的单位和个人，将视情节轻重，按有关规定追究责任。