2025年内控管理岗招聘真题及参考答案

2025年内控管理岗招聘练习题及参考答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制的目标不包括（）A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.绝对保证企业经营效率和效果达到最优2.某制造企业在采购环节规定：单笔采购金额超过100万元的，必须由总经理审批；50-100万元的由分管副总审批；10-50万元的由部门经理审批；10万元以下的由采购主管审批。该规定体现的内部控制原则是（）A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则3.下列属于内部控制控制活动类要素的是（）A.企业文化B.风险评估C.财产保护控制D.信息与沟通4.企业对内部控制缺陷进行认定时，按照缺陷的本质分类，以下属于运行缺陷的是（）A.未设立重大决策集体审批制度B.已建立的客户信用评估制度未得到有效执行C.未明确各部门的岗位职责分工D.反舞弊机制存在制度层面的空白5.某上市公司2024年度内部控制评价报告显示，公司存在一项重大缺陷：销售部门为了完成业绩指标，未按照信用政策向3家信用评级为C级的客户赊销商品，导致应收账款坏账损失超过年度净利润的5%。按照《企业内部控制评价指引》，负责最终认定该缺陷性质的主体是（）A.内部审计部门B.董事会C.监事会D.经理层6.下列关于COSO2017版《企业风险管理框架》与传统COSO内控框架的表述，错误的是（）A.2017版框架将风险管理嵌入组织的战略制定环节B.2017版框架提出了“风险偏好”和“风险容忍度”的概念C.2017版框架不再保留传统的控制环境、风险评估等核心要素D.2017版框架更强调风险管理对组织价值创造的支撑作用7.企业开展内控自我评价时，以下不属于评价工作组人员来源的是（）A.内部审计部门B.财务部门C.外部审计机构D.业务部门的骨干人员8.某餐饮连锁企业建立了门店收银异常预警系统，当单日收银金额较近30日均值波动超过30%、或者单日作废订单数量超过20笔时，系统会自动向区域运营经理推送预警信息。该控制措施属于（）A.预防性控制B.检查性控制C.补偿性控制D.指导性控制9.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，下列不属于行政事业单位单位层面内部控制的是（）A.预算业务控制B.组织机构设置C.关键岗位人员管理D.内部控制信息化建设10.企业在对内部控制有效性进行审计时，注册会计师发现企业存在一项重大缺陷，且审计范围未受到限制，此时注册会计师应当出具的内部控制审计报告意见类型是（）A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层可能凌驾于内部控制之上B.控制的设计和运行受制于成本效益原则C.例外情况可能导致预设的控制措施失效D.人员串通舞弊会规避控制措施的约束2.企业开展风险评估时，通常采用的风险应对策略包括（）A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受3.下列属于企业资金活动内部控制中常见的重大风险点的有（）A.筹资决策不当引发资本结构不合理B.投资决策失误导致盲目扩张C.资金调度不合理导致营运资金周转困难D.资金活动管控不严导致资金被挪用、侵占4.根据《企业内部控制配套指引》，下列关于合同管理内部控制的表述，正确的有（）A.企业对外发生的所有经济行为都应当订立书面合同B.重大合同应当由内部相关部门进行会审，必要时可以聘请外部专家参与C.合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核D.合同履行过程中出现变更的，应当按照原审批流程重新履行审批手续5.下列属于内控管理岗的核心工作职责的有（）A.组织开展内部控制体系建设、运行和维护B.牵头开展内部控制自我评价，编制内控评价报告C.对企业各项业务流程的内控有效性进行监督检查D.负责企业所有业务决策的最终审批三、判断题（共5题，每题2分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.内部控制的核心是制衡，因此企业的所有业务流程都应当设置最多层级的审批环节，避免出现权力集中。（）2.企业内部控制评价报告应当在年度终了后4个月内对外披露。（）3.对于检查中发现的内控一般缺陷，企业可以不用整改，仅需记录留存即可。（）4.内部监督分为日常监督和专项监督，其中专项监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行常规、持续的监督检查。（）5.某企业规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，该规定符合不相容职务分离控制的要求。（）四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.请简述企业内部控制体系建设的核心流程，以及内控管理岗在各流程中的主要职责。2.某科技公司2024年内部审计发现，研发部门有3项在研项目实际投入超过预算的50%，且未履行预算调整审批手续，经核查是由于研发部门负责人为了赶项目进度，直接绕过预算管理部门调整了项目资源投入。请结合内部控制相关要求，分析该案例暴露出的内控缺陷，并提出针对性的改进建议。五、综合案例分析题（共1题，30分）案例背景：甲公司是国内大型新能源汽车制造企业，成立于2016年，2021年在上交所挂牌上市。近年来随着行业竞争加剧，公司先后发生多起风险事件：1.2023年12月，公司公告称下属全资子公司乙公司的总经理私自以乙公司名义为第三方企业提供3亿元连带责任担保，由于第三方企业到期无法偿还债务，乙公司被债权人起诉，导致公司计提预计负债2.8亿元，占2023年度合并净利润的35%。经核查，甲公司《对外担保管理制度》明确规定：所有对外担保必须经过董事会审批，单笔金额超过1亿元的还需提交股东大会审批；子公司不得擅自对外提供担保。但乙公司公章由总经理本人保管，担保事项未向甲公司报备，也未履行任何内部审批程序。2.2024年6月，公司销售部门被曝存在“虚构销售业绩”的问题：部分区域销售经理为了拿到年度业绩奖励，通过与经销商签订虚假销售合同、虚开发票的方式，虚增2023年度销售收入4.2亿元，占当年合并营业收入的8%。经核查，公司的销售收入确认流程为“销售合同签订→货物发出→客户签收→财务部门根据销售合同、发货单、签收单确认收入”，但财务部门在确认收入时未对客户签收单的真实性进行核实，也未对大额销售客户的信用情况进行穿透核查。3.2024年9月，公司供应链部门曝出采购舞弊事件：采购部经理在2022-2024年期间，利用职务便利向其亲属实际控制的供应商采购动力电池原材料，采购价格较市场公允价格高出15%，累计给公司造成损失1.2亿元。经核查，公司的供应商准入、采购定价均由采购部负责，未建立独立的供应商评审和价格监督机制。答题要求：1.请分别分析上述三起风险事件暴露出的内部控制缺陷（从内控五要素角度逐项分析，12分）2.请结合甲公司的实际情况，制定针对性的内控整改方案（12分）3.请说明甲公司若要保障内控体系长期有效运行，应当建立哪些长效机制（6分）参考答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：《企业内部控制基本规范》明确内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制只能提供合理保证，无法绝对保证经营效率和效果达到最优，因为存在固有局限性。2.答案：B解析：重要性原则要求内部控制在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，针对不同金额的采购事项设置不同层级的审批权限，体现了对重要交易的重点管控，符合重要性原则。3.答案：C解析：内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中财产保护控制属于控制活动类的具体措施；企业文化属于内部环境，风险评估、信息与沟通是独立的要素。4.答案：B解析：内控缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当；运行缺陷是指设计合理且有效的控制在运行过程中没有被严格执行。选项ACD均属于制度层面的设计缺陷，选项B属于制度执行不到位的运行缺陷。5.答案：B解析：《企业内部控制评价指引》明确规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，最终认定内部控制缺陷的性质和严重程度。6.答案：C解析：COSO2017版《企业风险管理框架》保留了传统内控框架的核心要素逻辑，在此基础上扩展为治理与文化、战略与目标设定、绩效、审阅与修订、信息沟通与报告五大要素，并未否定传统的核心管控要求。7.答案：C解析：内部控制自我评价是企业内部开展的工作，评价工作组成员应当从企业内部各部门抽调，外部审计机构属于独立第三方，不参与企业内部的自评工作组，仅可受托开展内控审计。8.答案：B解析：检查性控制是指为了及时发现已经发生的错弊而设置的控制，预警系统是在异常情况发生后推送提示，属于检查性控制；预防性控制是为了防止错弊发生而设置的事前控制。9.答案：A解析：行政事业单位内部控制分为单位层面和业务层面，预算业务控制属于业务层面内部控制，组织机构设置、关键岗位管理、信息化建设属于单位层面内部控制。10.答案：C解析：注册会计师发现企业存在重大缺陷且审计范围未受限制时，应当出具否定意见的内部控制审计报告；若审计范围受限则出具无法表示意见，不存在重大缺陷则出具无保留意见。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：内部控制的固有局限性包括：管理层凌驾、成本效益约束、例外事项超出预设控制范围、人员串通舞弊规避控制，以上选项均正确。2.答案：ABCD解析：企业常用的风险应对策略包括四种：风险规避（放弃相关业务避免风险）、风险降低（采取控制措施降低风险发生概率或损失）、风险分担（通过保险、外包等方式转移风险）、风险承受（对影响较小的风险自行承担）。3.答案：ABCD解析：资金活动的核心风险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、资金管控风险，四个选项均属于资金活动的重大风险点。4.答案：BCD解析：选项A错误，企业对外发生的即时结清的小额经济行为可以不订立书面合同，并非所有经济行为都需要书面合同。其余选项均符合合同管理内控指引的要求。5.答案：ABC解析：内控管理岗的职责是为业务决策提供内控合规支持，不负责业务决策的最终审批，审批权属于对应的管理层级，因此选项D错误。三、判断题1.答案：×解析：内部控制需要兼顾成本效益原则，审批层级过多会降低运营效率，并非层级越多越好，应当在制衡和效率之间取得平衡。2.答案：√解析：上市公司的内部控制评价报告应当与年度报告同时披露，即年度终了后4个月内对外披露。3.答案：×解析：对于所有内控缺陷，包括一般缺陷，企业都应当制定整改方案及时整改，避免小缺陷演变为重大风险。4.答案：×解析：日常监督是常规、持续的监督检查，专项监督是针对特定业务、特定领域开展的不定期监督检查。5.答案：√解析：出纳与稽核、会计档案保管、收支债权债务账目登记属于不相容职务，分离设置符合内控要求，可防范资金舞弊风险。四、简答题1.参考答案：企业内部控制体系建设的核心流程及内控管理岗职责如下：（1）内控体系规划阶段：核心工作是结合企业战略、行业特性和监管要求制定内控建设整体方案，明确建设范围、时间节点、责任分工。内控管理岗职责：牵头开展调研，梳理企业现有管控体系的短板，编制建设方案并提交管理层审批，统筹协调各部门的建设资源。（2分）（2）流程梳理与风险评估阶段：核心工作是全面梳理企业各业务领域的流程，识别流程中的风险点，评估风险等级。内控管理岗职责：组织各业务部门开展流程梳理，指导业务部门识别风险点，汇总形成企业风险清单，开展风险评估确定重点管控领域。（2分）（3）内控制度与流程设计阶段：核心工作是针对识别出的风险点制定对应的控制措施，优化业务流程，完善内控管理制度。内控管理岗职责：对照监管要求和最佳实践，审核各部门制定的控制措施和流程的合理性，确保控制措施与风险等级匹配，组织开展制度会审，形成统一的内控手册和流程矩阵。（2分）（4）内控试运行与宣贯培训阶段：核心工作是将设计完成的内控体系在企业内部试运行，同时开展全员内控培训。内控管理岗职责：跟踪试运行情况，收集各部门的反馈意见，及时调整优化不合理的控制措施；分层级开展内控培训，确保各岗位人员熟悉本岗位的内控要求。（2分）（5）内控评价与持续优化阶段：核心工作是定期对内控体系的有效性开展评价，识别内控缺陷并推动整改，持续优化内控体系。内控管理岗职责：制定年度内控评价方案，牵头开展内控自评和专项检查，编制内控评价报告，跟踪缺陷整改进度，根据企业业务变化和监管要求动态更新内控体系。（2分）2.参考答案：一、暴露出的内控缺陷（1）控制环境层面：研发部门管理层内控意识薄弱，为了项目进度刻意规避内控要求，反映出企业整体内控文化建设不到位，管理层对内控的重视程度不足。（2分）（2）风险评估层面：企业未对研发项目预算超支的风险进行有效识别和评估，未针对研发项目的不确定性设置合理的风险预警阈值，对预算偏离的风险应对不足。（2分）（3）控制活动层面：一是预算调整控制措施设计不到位，未明确研发项目预算调整的触发条件、审批流程和权限；二是对研发项目的资源投入缺乏过程管控，没有设置跟踪监督机制，导致预算调整未被及时发现。（2分）（4）信息与沟通层面：研发部门与预算管理部门之间的信息沟通不畅，研发项目的实际投入情况未及时向预算部门同步，导致预算管控出现信息孤岛。（1分）（5）内部监督层面：对研发项目预算执行情况的监督检查频率不足，未及时发现预算超支且未履行审批手续的问题，监督机制存在漏洞。（1分）二、改进建议（1）完善预算管控制度：明确研发项目预算调整的触发条件，例如投入超预算10%以上必须履行调整审批手续，根据超支金额设置对应的审批权限，超支金额超过项目预算20%的需提交总经理审批。（1分）（2）建立研发项目过程跟踪机制：由财务部门、预算管理部门定期对接研发部门，跟踪项目投入进度，每月比对研发投入与预算的差异，对超支项目及时发出预警。（1分）（3）加强内控文化建设和考核约束：将研发项目预算执行情况纳入部门负责人绩效考核指标，对刻意规避内控流程的行为设置对应的处罚机制，提升管理层的合规意识。（1分）五、综合案例分析题1.三起事件暴露出的内控缺陷（12分）事件1：子公司违规担保事件（1）内部环境：甲公司对子公司的管控文化缺失，子公司管理层合规意识淡薄；对子公司关键岗位的权力约束不足，乙公司总经理同时掌握业务决策权和公章保管权，权责配置不合理。（1分）（2）风险评估：未识别出子公司越权担保的重大风险，未将子公司对外担保纳入集团统一的风险管控清单，对异地子公司的管控风险评估不足。（1分）（3）控制活动：一是对外担保的审批控制未落地，未建立子公司担保事项的强制报备机制；二是公章管理控制失效，子公司公章由总经理一人保管，未实现公章使用与审批的分离，未对公章使用情况进行定期核查。（1分）（4）信息与沟通：集团与子公司之间的信息沟通机制不畅，子公司的重大经营事项未及时向集团总部汇报，存在信息壁垒。（1分）（5）内部监督：未对子公司的担保、公章管理等事项开展定期专项监督，导致违规担保事项长时间未被发现。（1分）事件2：虚增销售收入事件（1）内部环境：绩效考核导向不合理，过度强调销售业绩指标，未设置合规性考核权重，导致销售管理层为了业绩突破合规底线。（1分）（2）风险评估：未识别出销售收入确认环节中“虚假交易”的重大风险，对大额销售收入的真实性风险评估不足。（1分）（3）控制活动：一是销售收入确认的控制措施设计存在缺陷，财务部门未设置客户签收单真实性核查、大额交易背景穿透核查的控制环节；二是业绩核对控制不到位，未对销售业绩的真实性开展交叉验证。（1分）（4）信息与沟通：财务部门与销售部门之间的信息不对称，财务部门未获取足够的交易真实性支撑信息，仅根据纸面资料确认收入。（1分）事件3：采购舞弊事件（1）内部环境：采购部门的权责配置不合理，供应商准入、定价权集中在采购部单一部门，缺乏制衡机制。（1分）（2）风险评估：未识别出采购环节供应商关联交易、价格虚高的风险，对核心原材料采购的风险重视不足。（1分）（3）控制活动：一是供应商准入控制缺失，未建立独立于采购部门的供应商评审机制，未对供应商的关联关系进行背景核查；二是采购定价控制失效，未建立核心原材料的市场价格跟踪机制，未对采购价格的公允性进行定期校验。（1分）（4）内部监督：对采购业务的监督不到位，未开展定期的采购价格专项审计，导致舞弊行为持续两年未被发现。（1分）2.针对性内控整改方案（12分）针对子公司管控领域整改：（1）优化子公司权责配置：修订《子公司管控办法》，明确子公司所有对外担保、重大投资、大额资金支出等事项必须向集团总部报备，严格按照集团规定的审批权限履行审批程序，严禁子公司越权开展高风险业务。（2分）（2）完善公章管理