2025年税务稽查业务考试真题及答案

2025年税务稽查业务考试练习题及答案（满分100分，考试时间150分钟）一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，下列关于税务稽查管辖的表述，正确的是（）。A.稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查B.对同一税收违法案件两个以上稽查局都有管辖权的，由最先立案的稽查局管辖C.上级稽查局不得直接查处下级稽查局管辖的税收违法案件D.税务稽查管辖发生争议的，必须直接报请共同的上级税务局稽查局指定管辖2.下列各项业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免征增值税项目3.根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，下列关于税前扣除凭证的表述，错误的是（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.企业从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证C.企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证D.企业应当在预缴企业所得税时取得税前扣除凭证，否则对应支出不得在预缴时扣除4.下列各项所得中，属于个人所得税“经营所得”征税范围的是（）。A.个人独资企业投资人来源于境内注册的个人独资企业经营的所得B.个人担任公司董事取得的董事费收入C.个人转让专利权取得的所得D.个人取得的有奖发票中奖所得5.根据税收征管法及相关规定，因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的追征期为（）。A.1年B.3年，特殊情况可以延长到5年C.5年D.无限期追征6.下列消费品中，属于消费税零售环节征税的是（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.高档化妆品7.下列税务稽查证据中，属于书证的是（）。A.涉案企业的记账凭证B.对涉案人员的询问笔录C.录音录像资料D.司法鉴定意见书8.某企业2024年10月取得留抵退税120万元，2024年11月申报缴纳增值税时，下列关于留抵退税的涉税处理，正确的是（）。A.留抵退税收入应计入企业所得税应税收入B.申报缴纳城市维护建设税时，计税依据应当扣除已退还的留抵退税额C.取得留抵退税后应当转出对应的进项税额，同时调增企业所得税应纳税所得额D.企业后续发生增值税欠税时，不得用留抵退税抵减欠税9.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额的增加额D.证券交易的计税依据为成交金额，不含交易的税费10.税务机关拟对纳税人作出下列行政处罚，纳税人有权要求举行听证的是（）。A.对公民作出2000元罚款B.对法人作出5000元罚款C.没收违法所得1万元D.停止出口退税权11.下列支出中，不得纳入研发费用加计扣除范围的是（）。A.研发人员的股权激励支出B.用于研发活动的仪器设备的折旧费C.外聘研发人员的劳务费用D.研发活动直接形成产品对外销售对应的材料费用12.某企业2024年5月购进一栋办公楼用于办公，取得增值税专用发票注明税额100万元，下列关于进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.应当分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%B.应当在取得专用发票的当月一次性全额抵扣C.办公楼后续转用于职工宿舍的，已抵扣的进项税额无需转出D.办公楼后续发生的装修费用，对应的进项税额不得抵扣13.根据刑法及相关规定，逃避缴纳税款罪的立案标准是（）。A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额在5万元以上的B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上的C.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的D.纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的，无论逃避缴纳税款数额多少均构成逃避缴纳税款罪14.下列关于重大税收违法失信主体公布标准的表述，正确的是（）。A.虚开增值税专用发票税额在10万元以上的，列入失信主体B.虚开增值税普通发票金额在50万元以上的，列入失信主体C.逃避缴纳税款数额在100万元以上的，列入失信主体D.欠缴税款金额在10万元以上的，列入失信主体15.下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。A.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票B.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票C.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票D.销售方因销售折扣在同一张发票上分别注明折扣额和销售额的二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、少选本题不得分）1.税务稽查的基本程序包括（）。A.选案B.检查C.审理D.执行2.下列各项业务中，需要作增值税进项税额转出的有（）。A.将购进的货物用于简易计税方法计税项目B.将购进的货物发生非正常损失C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利3.下列各项业务中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产的货物用于捐赠B.将自产的货物用于职工福利C.将自产的货物用于本企业办公楼建设D.将自产的货物用于对外投资4.下列情形中，纳税人应当办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的B.2024年综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的C.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的D.纳税年度内取得的综合所得收入不超过12万元且需要补税的5.下列各项中，属于税务稽查合法有效证据的有（）。A.书证B.电子数据C.当事人的陈述D.鉴定意见6.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不计入白酒的销售额征收消费税D.卷烟批发环节的消费税计税依据为批发卷烟的不含增值税销售额7.下列关于税收保全措施的表述，正确的有（）。A.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人B.税务机关采取税收保全措施，应当经县以上税务局（分局）局长批准C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关应当立即解除税收保全措施8.下列关于虚开增值税专用发票行政责任的表述，正确的有（）。A.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得B.虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款C.虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款D.虚开增值税专用发票情节严重的，税务机关可以暂停其发票使用权9.下列房产中，应当征收房产税的有（）。A.城市企业拥有并用于生产经营的房产B.农村居民自用的住房C.建制镇内事业单位出租的房产D.工矿区内企业的办公用房10.下列税务行政行为中，纳税人不服必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的罚款决定C.税务机关作出的不予审批减免税的决定D.税务机关作出的加收滞纳金的决定三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，对纳税人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（）2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2024年可以减按1%征收率征收增值税，开具增值税专用发票时也可以选择适用1%征收率或者放弃减免适用3%征收率。（）3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（）4.税务稽查人员的回避，均由稽查局局长决定。（）5.个人取得的年终奖，2024年可以选择不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。（）6.税务机关检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照法定批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（）7.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。（）8.纳税人接受善意取得的虚开增值税专用发票，进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当作进项税额转出，同时加收滞纳金。（）9.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。（）10.重大税收违法失信主体的失信信息公布期限为3年，公布期限届满后，自动停止公布并从公告栏中撤出。（）四、案例分析题（共2题，第1题25分，第2题30分，共55分）案例1甲机械制造有限公司（以下简称甲公司）成立于2019年，系增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%，2024年度自行申报主营业务收入8000万元，利润总额960万元，已预缴企业所得税240万元，未享受其他税收优惠。2025年3月，某市税务局第一稽查局对甲公司2024年度纳税情况开展检查，查实以下事项：（1）2024年6月，将自产的10台A型机械设备用于对外投资，该设备每台不含税市场售价12万元，生产成本为7万元/台，甲公司会计核算直接借记“长期股权投资”70万元，贷记“库存商品”70万元，未作增值税及企业所得税相关涉税处理。（2）2024年9月，取得虚开的增值税专用发票1份，注明价款20万元，税额2.6万元，已认证抵扣进项税额，对应成本已在2024年度企业所得税税前扣除，经查甲公司不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得，交易真实、资金流一致，对该虚开事项无主观故意，且无法换开合规的增值税专用发票。（3）2024年10月，将闲置的一处厂房对外出租，一次性收取12个月租金（含税）109万元，会计核算将全额计入“其他应付款”科目，未作任何涉税处理，该厂房系2018年购入，适用一般计税方法。（4）2024年度研发费用明细账列支研发人员股权激励支出30万元，已计入当期损益，甲公司在办理2024年度企业所得税汇算清缴时，未将该部分支出纳入研发费用加计扣除基数。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算甲公司2024年度应补缴的增值税税额。（6分）2.计算甲公司2024年度应补缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（假设税率分别为7%、3%、2%）。（4分）3.计算甲公司2024年度应补（退）的企业所得税税额。（10分）4.针对上述事项（2），稽查局应如何处理？请说明政策依据。（5分）案例2乙信息咨询工作室（以下简称乙工作室）系个体工商户，成立于2021年，为增值税小规模纳税人，个人所得税经营所得适用查账征收。2025年2月，某市税务局第二稽查局对乙工作室2024年度纳税情况开展检查，查实以下事项：（1）2024年度自行申报经营所得收入总额150万元，成本费用总额120万元，应纳税所得额30万元，已申报缴纳个人所得税3万元。经查，乙工作室2024年为虚增成本，在没有真实交易的情况下，让他人为自己开具增值税普通发票12份，价税合计金额70万元，已全部计入营业成本在税前扣除，无其他纳税调整事项。（2）2024年乙工作室雇佣3名核心管理人员，每人每月发放工资2万元，未代扣代缴工资薪金所得个人所得税，3名管理人员均无其他综合所得收入，专项扣除、专项附加扣除合计每人每年4.8万元。（3）乙工作室负责人李某2024年11月转让持有的某上市公司限售股，取得转让收入280万元，限售股原值及合理税费合计85万元，未申报缴纳个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算乙工作室2024年度应补缴的经营所得个人所得税税额。（8分）2.计算乙工作室作为扣缴义务人应代扣代缴的工资薪金所得个人所得税税额，以及应承担的行政责任。（10分）3.计算李某转让限售股应补缴的个人所得税税额。（5分）4.针对乙工作室虚开增值税普通发票的行为，稽查局应作出何种行政处罚？如达到刑事立案标准，应如何处理？请说明政策依据。（7分）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项B：对同一税收违法案件两个以上稽查局都有管辖权的，由最先查处的稽查局管辖；选项C：上级稽查局可以根据案件性质、复杂程度等直接查处下级稽查局管辖的案件；选项D：管辖发生争议的，先协商解决，协商不成的再报请共同的上一级稽查局指定管辖，并非必须直接报请指定管辖。2.【答案】C【解析】将购进的货物用于投资、分配、赠送属于增值税视同销售行为，选项C正确；选项ABD均属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。3.【答案】D【解析】企业应当在年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，预缴时未取得的可以暂按账面发生额扣除，选项D表述错误。4.【答案】A【解析】选项B属于劳务报酬所得；选项C属于特许权使用费所得；选项D属于偶然所得。5.【答案】B【解析】根据税收征管法第五十二条，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。6.【答案】C【解析】选项A卷烟在批发环节加征消费税；选项B白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项D高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征消费税，选项C正确。7.【答案】A【解析】选项B属于当事人陈述；选项C属于视听资料；选项D属于鉴定意见。8.【答案】B【解析】选项A：留抵退税不属于企业所得税应税收入，不缴纳企业所得税；选项C：进项税额转出无需调增企业所得税应纳税所得额；选项D：企业后续发生欠税的，可以用留抵退税抵减欠税。选项B正确，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据应当扣除已退还的增值税留抵退税额。9.【答案】B【解析】选项A：应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款；选项C：应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；选项D：证券交易的计税依据为成交金额，包含相关税费。10.【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是：对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚，选项A正确。11.【答案】D【解析】研发活动直接形成产品或者组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除，选项D正确。12.【答案】B【解析】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可一次性全额抵扣，选项A错误，选项B正确；选项C：不动产转用于集体福利的，进项税额需按净值转出；选项D：办公楼装修费用对应的进项税额可以抵扣。13.【答案】C【解析】逃避缴纳税款罪的立案标准为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，选项C正确。14.【答案】D【解析】选项A：虚开增值税专用发票税额在100万元以上的列入失信主体；选项B：虚开普通发票金额在400万元以上的列入失信主体；选项C：逃避缴纳税款数额在100万元以上且占应纳税额10%以上的列入失信主体；选项D正确，欠缴税款金额10万元以上的列入失信主体。15.【答案】D【解析】选项ABC均属于虚开增值税专用发票的情形；选项D属于合规的折扣销售行为，不属于虚开。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行四个环节。2.【答案】ABD【解析】选项C属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，无需转出。3.【答案】ABD【解析】选项C属于资产内部处置，所有权未发生转移，不属于企业所得税视同销售情形。4.【答案】ABC【解析】选项D：纳税年度内综合所得收入不超过12万元且需要补税的，无需办理汇算清缴。5.【答案】ABCD【解析】税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录，选项ABCD均属于合法有效证据。6.【答案】ABD【解析】选项C：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于价外费用，应计入白酒销售额征收消费税。7.【答案】BCD【解析】选项A：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。8.【答案】ABCD【解析】根据发票管理办法第三十七条，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；情节严重的，税务机关可以暂停其发票使用权，选项ABCD均正确。9.【答案】ACD【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，农村的房产不属于房产税征税范围，选项B不征收房产税。10.【答案】AD【解析】税务行政复议前置的范围为税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项BC不属于征税行为，无需复议前置。三、判断题1.【答案】×【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。2.【答案】√【解析】根据财政部、税务总局2023年第19号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，纳税人可以选择放弃减免，开具3%征收率的增值税专用发票。3.【答案】√【解析】符合企业所得税法实施条例及相关政策规定。4.【答案】×【解析】稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定；其他人员的回避，由稽查局局长决定。5.【答案】√【解析】根据财政部、税务总局2023年第30号公告，全年一次性奖金单独计税政策执行至2027年12月31日。6.【答案】√【解析】符合税收征管法第五十五条规定。7.【答案】√【解析】符合车辆购置税法规定的征税范围。8.【答案】×【解析】纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，进项税额转出的同时不加收滞纳金。9.【答案】√【解析】符合企业所得税法实施条例第四十六条规定。10.【答案】×【解析】重大税收违法失信主体的失信信息公布期限为1年，公布期限届满后，自动停止公布并从公告栏中撤出。四、案例分析题案例1参考答案1.应补缴增值税计算：（1）自产设备对外投资视同销售，增值税销项税额=10×12×13%=15.6万元（2）善意取得虚开专票进项税额转出2.6万元（3）不动产出租销项税额=109÷（1+9%）×9%=9万元应补缴增值税合计=15.6+2.6+9=27.2万元2.应补缴附加税费计算：城市维护建设税=27.2×7%=1.904万元教育费附加=27.2×3%=0.816万元地方教育附加=27.2×2%=0.544万元附加税费合计=1.904+0.816+0.544=3.264万元3.应补（退）企业所得税计算：（1）纳税调整增加额：①自产设备对外投资视同销售所得=（12-7）×10=50万元②善意取得虚开专票对应成本不得扣除，调增20万元③不动产出租未确认收入，调增应纳税所得额=109÷（1+9%）=100万元④附加税费可以税前扣除，调减3.264万元（2）纳税调整减少额：研发人员股权激励支出未加计扣除，调减30×100%=30万元（3）调整后的应纳税所得额=960+50+20+100-3.264-30=1096.736万元（4）应缴纳企业