2025年税务总局遴选税务干部笔试专业试题及答案

2025年税务总局遴选税务干部笔试专业试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2025年3月，某按月申报的增值税小规模纳税人取得不含税销售收入9.8万元，全部开具数电普通发票，该纳税人当月应缴纳增值税（）A.0元B.980元C.1470元D.2940元2.根据现行企业所得税政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除A.75%B.100%C.150%D.200%3.下列关于数电票法律效力及入账归档的说法，符合规定的是（）A.数电票的法律效力低于纸质增值税专用发票B.纳税人取得数电票报销入账的，必须同步保存纸质打印件C.满足法定条件的纳税人可以仅使用数电票电子件完成报销入账归档D.数电票丢失后需到办税服务厅申请补开后方可入账4.我国现行消费税对卷烟批发环节征收的适用税率为（）A.从价税5%，无定额税B.从价税11%加0.005元/支定额税C.从价税36%加0.003元/支定额税D.从价税56%加0.006元/支定额税5.2024年居民个人张某取得以下收入，其中不纳入个人所得税综合所得汇算清缴范围的是（）A.工资薪金所得12万元B.劳务报酬所得2万元C.偶然所得1万元D.稿酬所得8000元6.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关加收滞纳金的比例为按日加收滞纳税款的（）A.千分之一B.千分之五C.万分之五D.万分之三7.下列企业出口货物，适用增值税免抵退税办法的是（）A.自营出口自产货物的生产企业（增值税一般纳税人）B.委托外贸企业代理出口自产货物的小规模纳税人C.外购货物直接出口的商贸企业（增值税一般纳税人）D.出口免税货物的外贸企业8.税务机关对公民作出行政处罚决定前，不需要告知当事人有要求举行听证权利的处罚金额是（）A.500元B.2000元C.5000元D.10000元9.某企业2025年1月将自有闲置办公楼对外出租，取得年不含税租金收入100万元，该企业当年应从租计征缴纳房产税（）A.4万元B.12万元C.1.2万元D.24万元10.根据现行印花税政策，营业账簿税目的适用税率为（）A.实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之五B.实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五C.营业账簿件数每件5元D.营业账簿免征印花税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个及以上正确答案，少选且选择正确的每个选项得0.5分，错选、多选、不选均不得分）1.下列行为属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产货物用于职工集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物对外投资D.将自产货物无偿捐赠给公益组织2.下列属于数电票相较于纸质发票优势的有（）A.无需领用、开具后即时交付B.票面信息全数字化，无丢失损毁风险C.可以自动归集入账，减少财务核算成本D.开具额度动态调整，无需申请增版增量3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利B.企业缴纳的税收滞纳金C.未经核定的准备金支出D.企业发生的合理的劳动保护支出4.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房公积金D.赡养老人5.下列属于税务行政复议受案范围的有（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关制定的规范性文件6.下列房产免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.公园对外出租的商铺C.个人所有非营业用的房产D.宗教寺庙自用的房产7.下列占用耕地的情形，免征耕地占用税的有（）A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.房地产开发企业建设商品房占用耕地D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅8.下列属于金税四期工程核心建设目标的有（）A.实现从“以票管税”向“以数治税”转变B.覆盖所有税费种、所有征管环节、所有纳税人缴费人C.自动识别、推送、处置涉税风险D.实现与多部门涉税数据的实时共享互通9.下列关于税务行政处罚简易程序适用条件的说法，正确的有（）A.违法事实确凿并有法定依据B.对公民处以200元以下罚款C.对法人或者其他组织处以3000元以下罚款D.对法人或者其他组织处以10000元以下罚款10.下列属于重大税务案件审理范围的有（）A.重大税务行政处罚案件B.涉嫌犯罪需要移送司法机关的案件C.应纳税额调整超过100万元的案件D.根据重大案件督办程序督办的案件三、实务计算题（共2题，每题15分，共30分。需列明计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2024年生活服务销售额占全部销售额的比重为82%，符合增值税加计抵减政策适用条件。2025年5月该企业发生如下涉税业务：（1）当期取得生活服务不含税销售额1200万元，销项税额72万元；（2）当期购进货物、服务取得增值税专用发票注明进项税额合计45万元，已全部勾选抵扣；（3）上月已抵扣进项的一批低值易耗品因管理不善发生霉烂变质，对应进项税额3万元，已做损失处理；（4）上期留抵税额2万元，上期结转的加计抵减额余额1.2万元。要求：计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。2.居民个人周某为某企业员工，2024年取得如下收入：（1）全年取得工资薪金收入22万元，全年累计预扣预缴个人所得税8500元；（2）取得劳务报酬收入4万元，支付方预扣预缴个人所得税7600元；（3）取得稿酬收入2万元，支付方预扣预缴个人所得税2240元；（4）全年缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计4.2万元；（5）周某育有2个子女，分别就读小学2年级和初中1年级，子女教育专项附加扣除由周某100%扣除；周某为独生子女，父母均年满62周岁，无其他专项附加扣除和减免税优惠。要求：计算周某2024年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。四、综合分析题（共1题，20分。需列明政策依据，分析逻辑清晰）2025年6月，某市税务局第一稽查局（以下简称“稽查局”）对辖区内甲机械制造有限公司（增值税一般纳税人，2024年利润总额300万元，已预缴企业所得税75万元）2024年纳税情况开展检查，核实发现如下事项：事项1：2024年8月，甲公司将自产的一批机械零部件用于本公司生产设备更新改造，该批零部件市场不含税售价10万元，生产成本6万元，甲公司未就该业务计提增值税销项税额，也未调整企业所得税应纳税所得额。事项2：2024年10月，甲公司取得一笔逾期12个月未退还的包装物押金3.39万元，挂账“其他应付款”科目，未做涉税处理。事项3：2024年甲公司在“销售费用”科目列支非广告性质的赞助支出12万元，在企业所得税汇算清缴时未做纳税调整。事项4：检查过程中，甲公司财务负责人以销售台账涉及商业秘密为由拒绝提供相关资料，稽查局局长批准后，当场作出对甲公司罚款1.5万元的行政处罚决定，同时调取了甲公司2024年及2025年1-5月的全部账簿凭证。要求：（1）分别计算甲公司2024年应补缴的增值税、城市维护建设税（适用税率7%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）、企业所得税（适用税率25%），不考虑其他税费。（10分）（2）判断稽查局的执法行为存在哪些不当之处，分别说明政策依据。（10分）参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A。解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号），2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该纳税人月销售额9.8万元，符合免税条件，应缴纳增值税为0元。2.答案：B。解析：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。3.答案：C。解析：数电票与纸质发票具有同等法律效力，A选项错误；根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号），单位使用电子会计凭证进行报销入账归档的，若满足电子会计凭证来源合法真实、传输存储安全、能够准确完整读取等条件，可以仅使用电子件归档，无需同步保存纸质件，B选项错误，C选项正确；数电票丢失后，纳税人可自行登录电子发票服务平台下载原发票电子件，无需到办税服务厅补开，D选项错误。4.答案：B。解析：我国现行消费税对卷烟批发环节实行从价加从量复合计征，从价税率为11%，定额税率为0.005元/支，B选项正确；A选项为2015年之前卷烟批发环节税率，C选项为卷烟生产环节乙类卷烟税率，D选项为卷烟生产环节甲类卷烟税率。5.答案：C。解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，偶然所得属于分类所得，不纳入综合所得汇算清缴范围。6.答案：C。解析：根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。7.答案：A。解析：免抵退税办法适用于生产企业自营或委托出口自产货物，A选项正确；小规模纳税人出口适用免税政策，不适用退税，B选项错误；商贸企业外购货物出口适用免退税办法，C选项错误；出口免税货物不涉及退税，D选项错误。8.答案：A。解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。500元罚款低于听证标准，无需告知听证权利。9.答案：B。解析：企业出租房产从租计征房产税的税率为12%，该企业当年应缴纳房产税=100×12%=12万元。10.答案：B。解析：根据《中华人民共和国印花税法》，营业账簿税目按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五征收，B选项正确；自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的营业账簿减半征收，2022年印花税法实施后法定税率为万分之二点五，按件贴花5元的其他账簿免征印花税。二、多项选择题1.答案：ACD。解析：根据增值税暂行条例实施细则，将自产、委托加工的货物用于集体福利、对外投资、无偿捐赠均属于视同销售行为；将外购货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售，B选项错误。2.答案：ABCD。解析：数电票实现全流程数字化管理，无需领用、开具后即时交付，无丢失损毁风险，可自动归集入账，开具额度根据纳税人涉税风险、经营情况动态调整，无需单独申请增版增量，四个选项均正确。3.答案：ABC。解析：根据企业所得税法及其实施条例，向投资者支付的股息红利、税收滞纳金、未经核定的准备金支出均不得税前扣除；合理的劳动保护支出准予税前扣除，D选项错误。4.答案：ABD。解析：个人所得税专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人7项；住房公积金属于专项扣除项目，不属于专项附加扣除，C选项错误。5.答案：ABC。解析：税务行政复议受案范围包括税务机关作出的具体行政行为，征税行为、行政处罚、税收保全措施均属于具体行政行为；税务机关制定的规范性文件不属于直接受案范围，仅可在对具体行政行为申请复议时一并提出附带审查申请，D选项错误。6.答案：ACD。解析：根据房产税暂行条例，国家机关自用房产、宗教寺庙自用房产、个人所有非营业用房产免征房产税；公园对外出租的商铺属于营业性用房，应缴纳房产税，B选项错误。7.答案：AB。解析：军事设施、学校占用耕地免征耕地占用税；房地产开发企业建设商品房占用耕地需全额缴纳耕地占用税，C选项错误；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税，D选项错误。8.答案：ABCD。解析：金税四期的核心建设目标是实现从“以票管税”向“以数治税”转变，覆盖所有税费种、征管环节、纳税人缴费人，通过多部门数据实时共享实现涉税风险自动识别、推送、处置，四个选项均正确。9.答案：ABC。解析：根据《行政处罚法》及税务行政处罚相关规定，简易程序适用条件为违法事实确凿并有法定依据，对公民处200元以下罚款、对法人或其他组织处3000元以下罚款，D选项错误。10.答案：ABD。解析：重大税务案件审理范围包括重大税务行政处罚案件、涉嫌犯罪需移送司法机关的案件、督办案件等，应纳税额调整金额的标准由各地自行确定，不属于全国统一的重大税务案件审理范围，C选项错误。三、实务计算题1.参考答案：21.8万元计算步骤：（1）当期可抵扣进项税额=当期勾选抵扣进项税额-进项转出额=45-3=42万元（3分）（2）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减比例=42×10%=4.2万元（生活性服务业增值税加计抵减比例为10%，3分）（3）当期可抵减加计抵减总额=当期计提额+上期结转余额=4.2+1.2=5.4万元（3分）（4）抵减前应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额-上期留抵税额=72-42-2=28万元（3分）（5）抵减后实际应纳税额=28-5.4=22.6万元（3分）解析：加计抵减政策仅适用于生产性、生活性服务业纳税人，进项税额转出的，对应的加计抵减额需同步调减，本题中低值易耗品对应的进项已在上期计提加计抵减，当期无需调整上期抵减额，仅需减少当期可抵扣进项即可。2.参考答案：应退税额7440元计算步骤：（1）综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×80%+稿酬收入×80%×70%=22+4×80%+2×80%×70%=22+3.2+1.12=26.32万元（3分）（2）综合所得扣除总额=减除费用6万元+三险一金4.2万元+子女教育专项附加扣除（1000元/月/孩×2孩×12月）+赡养老人专项附加扣除（2000元/月×12月）=6+4.2+2.4+2.4=15万元（3分）（3）应纳税所得额=收入额-扣除总额=26.32-15=11.32万元（3分）（4）全年应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=113200×10%-2520=8800元（3分）（5）汇算清缴应退税额=累计已预缴税额-全年应纳税额=（8500+7600+2240）-8800=18340-8800=9540元（3分）解析：劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70%计算；专项附加扣除中子女教育按照每个子女每月1000元标准扣除，独生子女赡养老人按照每月2000元标准扣除。四、综合分析题1.税费补缴计算（1）增值税：事项1中自产货物用于生产设备更新改造，属于增值税应税项目，所有权未发生转移，不属于视同销售，无需计提销项税额；事项2中逾期包装物押金应计入销售额缴纳增值税，应补缴增值税=3.39÷（1+13%）