《物流成本管理》-学习任务八 物流成本分析与预算

学习任务十一：物流成本分析与预算管理子任务一：物流成本性态分析子任务二：物流系统本量利分析子任务三：物流成本预算管理物流基础子任务一物流成本性态分析学习领域物流成本分析与预算管理学习情境物流成本性态分析任务描述要求1：了解物流成本按性态的分类要求2：掌握变动成本、固定成本、混合成本的特点要求3：掌握混合成本的分解方法，并会应用子任务一物流成本性态分析

成本性态也称为成本习性是指成本总额对业务总量（产量或销售量）之间的依存关系。成本总额与业务总量之间的关系是客观存在的，而且具有一定的规律性。在一定的业务量范围内，一项特定的成本可能随着业务量的变化而增加、减少或者不变，这就是不同的成本表现出不同的性态特性。研究物流成本与物流业务量之间的依存关系，分析物流成本的性态，不仅有利于企业事前对成本的控制以及挖掘降低物流成本的潜力，而且有助于企业进行科学的预测、规划、决策和控制。按成本的性态来分，可将企业的全部成本划分为固定成本、变动成本和混合成本。子任务一物流成本性态分析一、变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本。

1、技术性变动成本

2、酌量性变动成本二、固定成本固定成本又称固定费用，相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。

1、约束性固定成本

2、酌量性固定成本子任务一物流成本性态分析三、混合成本（一）混合成本的分类

1、半变动成本

2、半固定成本

3、延期成本4、曲线式混合成本（二）混合成本的分解

1、账户分析法（1）账户分析法的基本程序（2）特点子任务一物流成本性态分析2、工业工程法3、契约检查法（1）契约检查法基本程序（2）特点4、历史成本分析法（1）高低点法①步骤②特点子任务一物流成本性态分析（2）散布图法①步骤②特点（3）回归直线法①步骤②特点子任务二物流系统本-量-利分析学习领域物流成本管理与预算管理学习情境物流系统本-量-利分析任务描述要求1：了解本-量-利分析的前提条件要求2：掌握本-量-利分析的保本分析和保利分析要求3：了解本-量-利分析的因素变动对企业利润的影响子任务二物流系统本-量-利分析本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost--Volume--ProfitAnalysis)，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。子任务二物流系统本-量-利分析一、本-量-利分析的前提条件

1、相关范围和线性关系假设

2、品种结构稳定假设

3、产销平衡假设

4、变动成本法假定二、保本分析所谓保本，就是指企业在一定时期内的收支相等、盈亏平衡、不盈不亏、利润为零。保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。也叫损益两平分析、盈亏临界分析等。保本分析的关键是保本点的确定。子任务二物流系统本-量-利分析1、图解法2、基本等式法保本量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）=a/(p-b)保本额＝单价×保本量=px03、边际贡献法（1）边际贡献（2）边际贡献率（3）边际贡献、边际贡献率及其相互关系子任务二物流系统本-量-利分析边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额=单位边际贡献×销售量单位边际贡献=单价-单位变动成本=边际贡献总额/销售量=单价×边际贡献率；边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额×100%=单位边际贡献/单价

（4）边际贡献法下的保本量及其保本额保本量=固定成本总额/单位边际贡献保本额=单价×保本量=固定成本总额/边际贡献率子任务二物流系统本-量-利分析三、盈利条件下的本量利分析（一）保利量及保利额的计算

1、传统式

保利量＝（固定成本+目标利润）÷（单价－单位变动成本）保利额＝单价×保利量

2、边际贡献式

保利量＝（固定成本+目标利润）÷单位边际贡献保利额＝（固定成本+目标利润）÷边际贡献率子任务二物流系统本-量-利分析（二）本量利分析图

1、传统式本量利分析图

2、贡献式本量利分析图

3、利量式本量利分析图四、相关因素变动对决策指标的影响1、价格变动

2、单位变动成本变动

3、固定成本变动子任务三物流成本预算管理学习领域物流成本分析与预算管理学习情境物流成本预算管理任务描述要求1：物流成本预算管理的内容及作用要求2：掌握弹性预算要求3：掌握零基预算要求4：了解滚动预算

子任务三物流成本预算管理物流成本预算是用货币形式和其他数量形式反映的有关企业未来一定时期全部物流活动的行动计划和相应措施的数量说明。一、物流成本预算的作用及其内容1、物流成本预算的作用（1）目标作用（2）协调作用（3）控制作用（4）评价作用子任务三物流成本预算管理

2、物流成本预算的特点（1）通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；（2）通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；（3）通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。物流基础子任务三物流成本预算管理3、物流成本预算编制的内容二、物流成本预算的编制方法（一）增量预算法和零基预算法

1、增量预算法（1）增量预算法的特点优点：①资金被分配给部门，然后由部门管理者再将资金分配给相应的物流活动；②增量预算法是从前期的预算中推演出来的，对每一个预算期的行物流成本预算时，都采用上一期的预算作为参考依据。子任务三物流成本预算管理增量预算方法的缺点是：①资金分配不合理②资金分配的针对性差③不利于企业长期发展。2、零基预算法增量预算法以原来成本水平为基础，没有考虑到各部门的物流活动变化和实际成本需求，为了克服增量预算法的这些缺点，零基预算法就产生了。零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，是指在编制预算时对于所有的物流成本预算支出均以零为基础，不考虑前期的情况如何，重新研究分析每项预算是否有必要支出和支出数额的大小。子任务三物流成本预算管理（1）零基预算法的特点零基预算法的优点：①有利于提高员工的成本控制意识。②有利于提高预算管理水平。③有利于提高资金使用效率。零基预算法的缺点：①由于零基预算法一切开支均以零为起点进行分析研究，预算编制的工作量较大、费用较高；②对物流活动及物流费用的评级具有不同程度的主观性。子任务三物流成本预算管理（2）零基预算法编制主要分为以下四个步骤①第一步：根据企业的目标要求，由各部门共同提出预算目标。②第二步：确定费用性质，对酌量性固定成本进行成本-效益分析③第三步：安排各项费用的开支顺序（二）固定预算法与弹性预算法

1、固定预算法

2、弹性预算法子任务三物流成本预算管理（1）弹性预算的特点：①弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；②弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。③弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。子任务三物流成本预算管理（2）弹性预算的原理及表达方式①弹性预算的基本原理把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。②弹性预算的表达方式物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。公式法是以公式Y=a+bX来表示物流成本弹性预算的方法，式中：Y—物流成本的弹性预算额（元）；a—固定费用总额（元）；b—单位变动成本预算额（元／单位业务量）；X—计划业务量。而列表法是最常见的弹性预算表示方式。子任务三物流成本预算管理（3）弹性预算的编制步骤①业务量计量对象的选取业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。②确定