2026年税务师涉税服务实务题

2026年税务师涉税服务实务题一、单项选择题（共20题，每题1分，合计20分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的所得税税率，且境外所得可向境内抵免。则该企业当年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.100万元B.120万元C.125万元D.130万元2.个体工商户的业主自行申报所得税时，其应纳税所得额的计算基础不包括（）。A.生产、经营所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.对外投资股息所得3.某增值税一般纳税人2025年8月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该纳税人当月应纳增值税税额为（）。A.6.8万元B.9.2万元C.13万元D.0万元4.个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.企业因生产经营活动而发生的广告费B.企业与关联方之间的利息支出C.企业参加行业性协会的会费支出D.企业因自然灾害造成的财产损失6.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，可按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业当年销售（营业）收入为2000万元，则其业务招待费的税前扣除限额为（）。A.30万元B.25万元C.50万元D.20万元7.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.独立从事个人劳务取得的所得D.财产转让所得8.某合伙企业2025年度实现经营所得300万元，其中合伙人甲占60%，乙占40%。假设该企业适用35%的所得税税率，且税后利润按比例分配。则甲应缴纳的个人所得税税额为（）。A.63万元B.72万元C.90万元D.105万元9.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物用于广告宣传D.以上均视同销售10.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入应（）。A.纳税B.免税C.减半征税D.暂免税11.根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产大修理支出，可以（）。A.立即税前扣除B.按直线法分期摊销C.按加速折旧法税前扣除D.全额计入当期成本费用12.某外籍个人2025年在中国境内工作取得工资薪金所得，其应纳税所得额的计算中，下列项目不得扣除的是（）。A.专项附加扣除B.社会保险费C.赡养老人支出D.个人所得税申报费13.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得14.某企业2025年度发生研发费用100万元，根据税法规定，可享受100%的加计扣除。假设该企业适用25%的所得税税率，则其可减少的企业所得税税额为（）。A.25万元B.50万元C.100万元D.125万元15.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.销售给一般纳税人的货物B.销售给小规模纳税人的货物C.销售给消费者的货物D.提供应税服务16.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元。假设该企业适用25%的所得税税率，则其应纳税所得额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元17.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，广告费和业务宣传费支出200万元，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元18.某个人2025年度取得稿酬所得10万元，根据税法规定，其实际税负为20%，则其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元19.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于“财产转让所得”的是（）。A.财产租赁所得B.股票转让所得C.劳务报酬所得D.工资薪金所得20.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，根据税法规定，可在年度利润总额12%以内部分扣除。假设该企业年度利润总额为400万元，则其税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.40万元B.50万元C.48万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于企业应纳税所得额调整事项的是（）。A.与关联方之间的利息支出B.资本性支出计入当期费用C.国债利息收入D.未经核定的准备金支出2.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“经营所得”的是（）。A.个体工商户的生产、经营所得B.个人独资企业的经营所得C.合伙企业的经营所得D.工资薪金所得3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物用于广告宣传D.将自产货物分配给股东4.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，根据税法规定，可按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业当年销售（营业）收入为2000万元，则其业务招待费的税前扣除限额为（）。A.48万元B.50万元C.60万元D.80万元5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出6.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资薪金所得B.年终奖金C.补充养老保险D.工资薪金所得7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，根据税法规定，该收入（）。A.纳税B.免税C.减半征税D.暂免税8.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.销售给一般纳税人的货物B.销售给小规模纳税人的货物C.销售给消费者的货物D.提供应税服务9.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元。假设该企业适用25%的所得税税率，则其应纳税所得额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元10.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出三、计算题（共3题，每题5分，合计15分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元。假设该企业适用25%的所得税税率，且发生公益性捐赠支出50万元。则该企业当年度应纳企业所得税税额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除共计3万元。假设该个人适用3%的预扣率，则其当年度应缴纳的个人所得税税额为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，同时取得股息收入20万元。假设该企业适用25%的所得税税率，则其当年度应纳税所得额为多少？四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税中业务招待费的税前扣除规定。2.简述个人所得税中专项附加扣除的内容。3.简述增值税视同销售行为的具体情形。五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度取得经营收入600万元，发生成本400万元，期间费用100万元。假设该企业适用25%的所得税税率，且发生公益性捐赠支出80万元。同时，该企业取得国债利息收入30万元。则该企业当年度应纳企业所得税税额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得15万元，专项附加扣除共计5万元。假设该个人适用3%的预扣率，且当年度取得股息收入10万元。则其当年度应缴纳的个人所得税税额为多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税所得额=500万元，境外已纳税款60万元，抵免限额=60万元×25%=15万元，实际抵免60万元，超出部分不得抵免。应纳企业所得税=(500万元×25%)-15万元=125万元。2.C解析：个体工商户的业主自行申报所得税时，其应纳税所得额的计算基础包括生产、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得等，但不包括对外投资股息所得。3.A解析：应纳增值税=100万元×13%-10.4万元=6.8万元。4.A解析：个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为10%。5.B解析：企业与关联方之间的利息支出，若不符合独立交易原则，不得税前扣除。6.A解析：业务招待费税前扣除限额=2000万元×5‰=10万元；发生额的60%=50万元×60%=30万元，取较低者10万元。7.C解析：独立从事个人劳务取得的所得属于“劳务报酬所得”。8.A解析：甲应纳税所得额=300万元×60%=180万元，应纳个人所得税=180万元×35%=63万元。9.A解析：将自产货物用于集体福利视同销售。10.B解析：国债利息收入免税。11.B解析：固定资产大修理支出按直线法分期摊销。12.D解析：个人所得税申报费不得扣除。13.C解析：工资薪金所得属于“工资薪金所得”。14.B解析：加计扣除100万元，可减少企业所得税=100万元×25%=50万元。15.B解析：销售给小规模纳税人的货物不得开具增值税专用发票。16.A解析：应纳税所得额=500万元-300万元-100万元=100万元。17.A解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际支出200万元，超过部分结转。18.C解析：稿酬所得应纳税额=10万元×(1-20%)×20%×70%=4万元。19.B解析：股票转让所得属于“财产转让所得”。20.A解析：公益性捐赠税前扣除限额=400万元×12%=48万元，实际支出50万元，超过部分结转。二、多项选择题1.ABD解析：与关联方之间的利息支出、未经核定的准备金支出、资本性支出计入当期费用均属于应纳税所得额调整事项。2.ABC解析：个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营所得属于“经营所得”。3.ABCD解析：将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、用于广告宣传、分配给股东均视同销售。4.AC解析：业务招待费税前扣除限额=2000万元×5‰=10万元；发生额的60%=80万元×60%=48万元，取较低者10万元。5.ABC解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可在税前扣除，资本性支出不得扣除。6.ABD解析：工资薪金所得、年终奖金、工资薪金所得均属于“工资薪金所得”。7.B解析：国债利息收入免税。8.BC解析：销售给小规模纳税人、销售给消费者的货物均不得开具增值税专用发票。9.ABCD解析：应纳税所得额=500万元-300万元-100万元=100万元。10.ABC解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可在税前扣除，资本性支出不得扣除。三、计算题1.应纳企业所得税=(500万元-300万元-100万元-48万元)×25%=15万元解析：公益性捐赠税前扣除限额=400万元×12%=48万元，实际支出50万元，超过部分结转。2.应纳个人所得税=(12万元-3万元)×3%=0.27万元解析：专项附加扣除后应纳税所得额=9万元，适用3%预扣率。3.应纳税所得额=20万元（股息收入不免税）解析：国债利息收入免税，股息收入纳税。四、简答题1.简述企业所得税中业务招待费的税前扣除规定。答：业务招待费的税前扣除规定如下：（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（2）超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.简述个人所得税中专项附加扣除的内容。答：个人所得税中专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。3.简述增值税视同销售行为的具体情形。答：增值税视同销售行为包括：（1）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（2）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（3）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（4）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。五、综合题1.应纳企业所得税=(600万元-400万