会计初级考试不定项选择题试卷及答案

会计初级考试不定项选择题试卷及答案一、不定项选择题（初级会计实务部分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算，2023年5月初，甲公司结存A材料100千克，单位成本为150元/千克，5月份发生如下经济业务：1.5日，购入A材料200千克，取得增值税专用发票注明价款30000元，增值税税额3900元，购入过程中发生保险费500元、装卸费100元，全部款项已通过银行存款支付，材料已验收入库，不考虑其他税费影响。2.10日，购入A材料300千克，合同约定不含税单价为160元/千克，甲公司收到材料验收入库后，开出面值为54240元的银行承兑汇票支付全部款项，双方约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司在5月18日支付了全部票款，计算现金折扣时不考虑增值税。3.15日，甲公司基本生产车间领用A材料250千克，车间管理部门领用A材料50千克，行政管理部门领用A材料30千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据上述业务1，下列说法正确的是（）A.A材料的入账价值为30600元B.A材料的入账价值为30000元C.应确认应交税费——应交增值税（进项税额）3900元D.企业银行存款减少34500元2.根据上述业务2，下列会计处理正确的是（）A.购入A材料时：借记“原材料”48000，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”6240，贷记“应付票据”54240B.支付票款时：借记“应付票据”54240，贷记“财务费用”960，贷记“银行存款”53280C.支付票款时：借记“应付票据”54240，贷记“银行存款”54240D.A材料的入账价值为47040元3.根据上述资料，5月末A材料的发出单位成本为（）元/千克A.156B.158C.157.5D.1604.根据业务3，下列说法正确的是（）A.基本生产车间领用A材料的成本应计入生产成本B.车间管理部门领用A材料的成本应计入管理费用C.行政管理部门领用A材料的成本应计入管理费用D.本次领用A材料的总成本为52140元5.根据上述全部资料，5月末结存A材料的成本为（）元A.41460B.42000C.43450D.40500（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生有关交易性金融资产业务如下：1.1月3日，向证券公司存出投资款2000万元，同日委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付总价款505万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。2.3月10日，收到乙上市公司发放的现金股利5万元，款项已存入甲公司的投资款账户。3.6月30日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为520万元。4.7月1日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得售价600万元，转让该金融商品应交增值税5.38万元，款项已全部收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）万元A.500B.505C.506.25D.501.252.根据资料1和资料2，下列会计处理正确的是（）A.1月3日存出投资款：借：其他货币资金——存出投资款2000贷：银行存款2000B.1月3日购入交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本500应收股利5投资收益1.25应交税费——应交增值税（进项税额）0.075贷：其他货币资金——存出投资款506.325C.3月10日收到股利：借：其他货币资金——存出投资款5贷：应收股利5D.3月10日收到股利：借：其他货币资金——存出投资款5贷：投资收益53.根据资料3，下列关于公允价值变动的处理正确的是（）A.公允价值下降，贷记“公允价值变动损益”20万元B.公允价值上升，借记“交易性金融资产——公允价值变动”20万元C.公允价值上升，贷记“公允价值变动损益”20万元D.公允价值下降，借记“公允价值变动损益”20万元4.根据资料4，出售交易性金融资产对甲公司当期利润总额的影响金额为（）万元A.74.62B.80C.79.62D.69.625.根据上述全部资料，该业务累计对甲公司投资收益的影响金额为（）万元A.98.375B.93.375C.99.45D.100（经济法基础部分）（一）甲商业公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器的批发与零售业务，2023年10月发生如下经营业务：1.采用预收款方式销售空调一批，10月2日收到预收款113万元，10月15日发出全部空调，剩余款项113万元约定于11月15日支付，该批空调对应不含税总售价为200万元。2.将自产的100台电风扇作为职工福利发放给本公司员工，每台电风扇成本为200元，市场不含税售价为300元。3.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明增值税税额13万元，支付原材料运输费取得增值税专用发票注明增值税税额0.39万元，当月因管理不善，该批原材料有1/4被盗毁损。4.销售自己使用过的2008年购入的生产设备一台，取得含税销售额10.3万元，甲公司选择未放弃减税优惠。5.没收逾期未退的包装物押金11.3万元。已知：增值税一般纳税人适用税率为13%，简易计税征收率为3%，减按2%征收政策适用本题。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据业务1，下列关于增值税纳税义务发生时间与销项税额计算的说法正确的是（）A.采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.甲公司该笔业务10月应确认销项税额26万元C.甲公司该笔业务10月应确认销项税额13万元D.采用预收款方式销售货物，除另有规定外，纳税义务发生时间为货物发出的当天2.根据业务2，下列说法正确的是（）A.将自产货物用于职工福利，不需要缴纳增值税B.该业务应确认销项税额3900元C.该业务应确认销项税额2600元D.该业务应视同销售货物缴纳增值税3.根据业务3，甲公司当月可以抵扣的进项税额为（）万元A.13.39B.10.0425C.10.04D.9.984.根据业务4，甲公司销售该设备应缴纳增值税为（）万元A.0.2B.0.3C.1.18D.0.195.根据上述全部资料，甲公司10月合计应缴纳增值税为（）万元A.20.04B.19.84C.18.63D.17.84（二）中国公民吴某为某高校教授，2023年有关收支情况如下：1.每月从学校取得工资薪金18000元，每月按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计2500元。吴某为独生子女，父母均已年满60周岁，儿子正在就读大学，名下有首套住房贷款，子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除均由吴某100%扣除。已知：子女教育专项附加扣除扣除标准为1000元/月，住房贷款利息专项附加扣除扣除标准为1000元/月，赡养老人专项附加扣除扣除标准为2000元/月。2.6月出版学术专著一本，取得稿酬收入50000元。3.8月为某企业开展专题培训，取得讲课费收入3000元。4.10月购买体育彩票中奖，取得中奖收入20000元，吴某从中拿出5000元通过国家机关捐赠给贫困地区。5.12月转让2018年购入的商铺一套，取得不含税转让收入150万元，发生合理税费5万元，该商铺购入原价为100万元。已知：综合所得年度减除费用为60000元；劳务报酬所得、稿酬所得计入综合所得时，劳务报酬按收入额的80%计入，稿酬按收入额的56%计入；偶然所得、财产转让所得个人所得税税率均为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于吴某2023年综合所得专项附加扣除的说法中，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除全年可扣除12000元B.赡养老人专项附加扣除全年可扣除24000元C.住房贷款利息专项附加扣除全年可扣除12000元D.吴某全年可扣除的专项附加扣除合计为48000元2.吴某取得的下列收入中，属于个人所得税综合所得征税范围的有（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.讲课费劳务报酬所得D.彩票中奖偶然所得3.计算吴某2023年综合所得应纳税所得额时，下列关于各项收入额的计算正确的有（）A.工资薪金所得收入额为216000元B.稿酬所得收入额为28000元C.劳务报酬所得收入额为1760元D.综合所得总收入额为245760元4.计算吴某彩票中奖所得应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是（）A.(20000-5000)×20%=3000元B.20000×20%=4000元C.(20000-20000×30%)×20%=2800元D.(20000-5000)×(1-20%)×20%=2400元5.计算吴某转让商铺应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是（）A.(150-100)×20%=10万元B.(150-100-5)×20%=9万元C.150×20%=30万元D.(150-5)×20%=29万元参考答案及解析一、初级会计实务不定项选择题（一）1.【答案】ACD解析：企业外购存货的入账价值包含购买价款、入库前的相关税费、保险费、装卸费等使存货达到预定可使用状态的全部必要支出，因此本题中A材料的入账价值=30000（价款）+500（保险费）+100（装卸费）=30600元，A正确，B错误；增值税一般纳税人取得增值税专用发票对应的进项税额可以抵扣，因此确认进项税额3900元，C正确；甲公司实际支付银行存款=30600+3900=34500元，因此银行存款减少34500元，D正确。2.【答案】AB解析：现金折扣是企业为了提前收回货款给予买方的折扣优惠，不影响外购存货的入账价值，现金折扣实际发生时计入财务费用，因此本题中A材料入账价值=300×160=48000元，进项税额=48000×13%=6240元，购入时贷记应付票据54240元，A正确，D错误；甲公司在10天内支付票款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=48000×2%=960元，支付票款时，应冲减应付票据账面余额，将现金折扣计入财务费用贷方，实际支付银行存款=54240-960=53280元，因此B正确，C错误。3.【答案】B解析：月末一次加权平均法下，存货单位成本=（月初结存存货总成本+本月购入存货总成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货总数量）。本题中，月初结存总成本=100×150=15000元，本月购入总成本=30600+48000=78600元，总成本合计=15000+78600=93600元，总数量=100+200+300=600千克，因此单位成本=93600÷600=158元/千克，B正确。4.【答案】ACD解析：基本生产车间领用材料用于产品生产，对应的成本直接计入生产成本，A正确；车间管理部门领用材料属于生产车间的间接耗费，应计入制造费用，而非管理费用，B错误；行政管理部门领用材料属于管理部门的经营耗费，应计入管理费用，C正确；本次领用A材料总数量=250+50+30=330千克，总领用成本=330×158=52140元，D正确。5.【答案】A解析：期末结存存货成本=期初结存成本+本期购入成本-本期发出成本=15000+78600-52140=41460元，A正确。（二）1.【答案】A解析：企业取得交易性金融资产，价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收股利，发生的交易费用计入当期投资收益，因此交易性金融资产的入账价值=505-5=500万元，A正确。2.【答案】ABC解析：企业向证券公司存出投资款，属于其他货币资金的核算范围，会计处理为借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”，A正确；购入交易性金融资产时，按确认的入账价值借记“交易性金融资产——成本”，已宣告未发放股利借记“应收股利”，交易费用借记“投资收益”，可抵扣的增值税进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记其他货币资金，B的分录正确；收到之前确认的应收股利时，冲减应收股利即可，因此借记其他货币资金，贷记应收股利，C正确，D错误。3.【答案】BC解析：期末交易性金融资产公允价值大于账面价值时，公允价值上升，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，本题中期末公允价值520万元，入账成本500万元，公允价值上升20万元，因此BC正确。4.【答案】A解析：出售交易性金融资产对当期利润的影响金额=出售净价-出售前交易性金融资产账面价值-转让金融商品应交增值税=600-520-5.38=74.62万元。根据现行会计准则，公允价值变动损益累计发生额不需要结转至投资收益，因此不影响当期利润总额的计算，A正确。5.【答案】B解析：该业务累计对投资收益的影响=初始购入时交易费用（借方1.25）+出售时确认的投资收益（600-500-5.38）=-1.25+94.62=93.375万元，B正确。二、经济法基础不定项选择题（一）1.【答案】BD解析：根据增值税法律制度，采取预收货款方式销售货物，除另有规定外，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题中10月15日发出全部货物，因此10月应全额确认销项税额，销项税额=200×13%=26万元，BD正确，AC错误。2.【答案】BD解析：根据增值税法律制度，将自产的货物用于集体福利、个人消费，应视同销售货物计算缴纳增值税，视同销售按市场同类产品售价计算销项税额，本题中销项税额=100×300×13%=3900元，因此BD正确，AC错误。3.【答案】B解析：非正常损失（因管理不善造成的被盗、丢失、毁损）的购进货物，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，本题中总进项税额=13+0.39=13.39万元，1/4被盗，因此可抵扣进项税额=13.39×(1-1/4)=10.0425万元，B正确。4.【答案】A解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日之前购入的固定资产，购入时未抵扣进项税额，未放弃减税的，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税，因此应缴纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元，A正确。5.【答案】D解析：没收逾期未退包装物押金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，销项税额=11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元。全部销项税额合计=26（业务1）+0.39（业务2）+1.3（包装物押金）=27.69万元，允许抵扣进项税额10.0425万元，简易计税应纳税额0.2万元，因此10月合计应缴纳增值税=27.69-10.0425+0.2≈17.84万元，D正确。（二）1.【答案】ABCD解析：子女教育专项附加扣除按每个子女每月1000元的标准定额扣除，全年扣除金额=1000×12=12000元，A正确；独生子女赡养老人专项附加扣除按每月200