审计原理二年级试题及详细答案

审计原理二年级试题及详细答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）1.审计的对象主要是被审计单位的（）。A.财务报表B.经济活动C.会计凭证D.会计账簿2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.审计的独立性表现为（）。A.机构独立B.人员独立C.经济独立D.以上都是4.下列不属于注册会计师审计特点的是（）。A.有偿审计B.强制审计C.受托审计D.双向独立审计5.审计按目的和内容分类，可分为（）。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.以上都是6.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）。A.充分性与适当性相互影响B.充分性与适当性无关C.适当性影响充分性D.充分性影响适当性7.审计工作底稿的所有权属于（）。A.被审计单位B.注册会计师C.会计师事务所D.税务机关8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当（）。A.向监管机构报告B.与被审计单位管理层沟通C.直接发表否定意见D.保密不披露9.审计报告的收件人一般是（）。A.被审计单位管理层B.被审计单位全体股东C.审计业务的委托人D.证券监管机构10.下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.重要性确定包括财务报表层次的重要性和认定层次的重要性C.重要性水平一经确定，不得变更D.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则11.审计风险取决于重大错报风险和（）。A.控制风险B.检查风险C.固有风险D.评估风险12.注册会计师实施的下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。A.检查文件记录B.询问C.重新执行D.函证13.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循B.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程C.内部控制仅包括内部会计控制D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素14.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险D.以上都是15.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.审计工作底稿归档后，不得修改D.审计工作底稿归档后，如要有必要修改，应当记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算2.注册会计师职业道德基本原则包括（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注3.下列属于审计证据的有（）。A.书面证据B.实物证据C.视听或电子证据D.口头证据4.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的可靠性5.审计工作底稿的编制目的包括（）。A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.便于项目组说明其执行审计工作的情况6.注册会计师在审计过程中可能需要修改重要性水平，以下情形中，可能导致修改重要性水平的有（）。A.对被审计单位及其环境的了解发生变化B.审计过程中情况发生重大变化C.获取新信息D.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化7.下列关于审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险8.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包括（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素9.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识B.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施C.信息系统与沟通是指与财务报告相关的信息系统和沟通D.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序10.下列关于审计抽样的说法中，错误的有（）。A.审计抽样不适用于风险评估程序B.在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样C.审计抽样适用于所有的控制测试D.所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的特征之一三、判断题（每题2分，共20分）1.审计就是查账，与会计没有关系。（）2.注册会计师审计是一种有偿服务，审计收费的多少主要取决于审计工作量的大小。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。（）4.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（）5.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当直接发表否定意见。（）6.重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（）7.审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（）8.注册会计师实施的控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行。（）9.内部控制的固有局限性包括在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（）10.审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计的独立性及其表现形式。2.简述审计重要性的含义及其在审计过程中的作用。答案与解析1.答案：B解析：审计的对象是被审计单位的经济活动，包括财务收支活动及其他经营管理活动。财务报表、会计凭证、会计账簿是审计过程中需要审查的资料，但不是审计对象本身。2.答案：A解析：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度下的合伙企业会计，随着经济的发展，逐步形成了现代意义上的注册会计师审计。英国股份制企业制度的发展推动了审计的进一步发展，美国资本市场的完善使审计更加规范，中国计划经济体制下也有自身的审计形式，但起源于意大利合伙企业制度。3.答案：D解析：审计的独立性包括机构独立、人员独立和经济独立。机构独立是指审计机构应独立于被审计单位之外；人员独立是指审计人员与被审计单位不存在经济利益及其他可能影响独立判断的关系；经济独立是指审计机构经济上不受被审计单位制约。4.答案：B解析：注册会计师审计是受托审计，具有有偿性和双向独立审计的特点。强制审计一般是指政府审计等具有强制性的审计形式，不属于注册会计师审计的特点。5.答案：D解析：审计按目的和内容分类，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。财务报表审计旨在对财务报表的合法性和公允性发表审计意见；经营审计是对被审计单位经营活动的效率、效果和效益进行评价；合规性审计是检查被审计单位是否遵循法律法规、规章制度等。6.答案：C解析：审计证据的适当性会影响充分性。如果审计证据不适当，即使获取再多的证据也可能无法有效证明审计事项，所以适当性影响充分性，而充分性不能影响适当性，二者相互关联但并非相互影响，也不是无关。7.答案：C解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。注册会计师对审计工作底稿负责，在审计业务中使用并保管工作底稿，工作底稿是会计师事务所审计工作的记录和证明。8.答案：A解析：注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当向监管机构报告，以维护资本市场秩序和公众利益。与被审计单位管理层沟通可能无法有效解决问题，直接发表否定意见需进一步评估舞弊影响范围等，保密不披露不符合职业道德和法律法规要求。9.答案：C解析：审计报告的收件人一般是审计业务的委托人，如上市公司审计报告收件人通常是全体股东，但准确来说是审计业务委托人。被审计单位管理层是审计报告的使用者之一，证券监管机构可能会获取审计报告，但不是收件人。10.答案：C解析：重要性水平并非一经确定不得变更。在审计过程中，如果对被审计单位及其环境的了解发生变化，审计证据的获取情况改变等，可能需要修改重要性水平，以更准确地执行审计工作和发表审计意见。11.答案：B解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。12.答案：D解析：函证是注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，属于实质性程序。检查文件记录、询问一般属于风险评估程序或控制测试程序，重新执行属于控制测试程序。13.答案：C解析：内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制等多个方面。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标（合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循）的过程，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。14.答案：D解析：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。15.答案：ABD解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。审计工作底稿归档后，如有必要修改，应当记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员。二、多项选择题1.答案：ABC解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价是指对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高经济效益的途径；经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的合法性、公允性的审核检查，确定其可信赖程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。审计不具有经济核算职能。2.答案：ABCD解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。诚信要求注册会计师在所有职业活动中保持正直，诚实守信；独立性要求注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，保持实质上和形式上的独立；客观和公正要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断；专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接的工作，并保持应有的关注，勤勉尽责。3.答案：ABCD解析：审计证据的种类包括书面证据、实物证据、视听或电子证据、口头证据、环境证据等。书面证据是指以书面形式存在的审计证据，如会计凭证、会计账簿、财务报表等；实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以证实实物资产的真实性和完整性的证据；视听或电子证据是指以录音、录像、计算机储存等视听或电子形式存在的审计证据；口头证据是指被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。4.答案：ABC解析：在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。审计证据的可靠性是审计证据的特性之一，但不是确定审计证据相关性时考虑的值。5.答案：ABCD解析：审计工作底稿的编制目的包括提供充分、适当的