2026年会计职称实务科目高频考点

2026年会计职称实务科目高频考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元，每年付息一次。该债券的发行折价或溢价为多少？A.折价5元B.溢价5元C.折价15元D.溢价15元3.某商场2026年5月销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元，当月发生销售退回10万元（含税），该企业应确认的增值税销项税额为多少？A.13万元B.11.7万元C.9.7万元D.12万元4.企业采用实际成本法核算原材料，2026年3月领用原材料一批，实际成本为20万元，该批材料用于生产甲产品。甲产品的生产成本中应计入的原材料费用为多少？A.20万元B.16万元（假设完工率80%）C.18万元（假设完工率90%）D.22万元5.某企业2026年4月发生管理费用5万元，其中办公费用3万元，差旅费2万元。该企业应将差旅费计入哪个科目？A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.营业外支出6.某公司2026年6月销售商品一批，成本80万元，售价100万元，增值税销项税额13万元。该企业应确认的“主营业务收入”为多少？A.100万元B.87万元（售价-税金）C.80万元D.93万元（售价-税金+现金折扣2%）7.企业采用“应收账款余额百分比法”估计坏账损失，2026年12月31日应收账款余额为200万元，估计坏账比例为5%。该企业应计提的坏账准备为多少？A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元8.某企业2026年7月购入一台机器设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.30万元B.40万元C.20万元D.25万元9.某企业2026年8月发生财务费用10万元，其中利息支出8万元，手续费2万元。该企业应将利息支出计入哪个科目？A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.生产成本10.某企业2026年9月销售商品一批，售价200万元，现金折扣条件为2/10，n/30。客户在10天内付款，该企业实际确认的收入为多少？A.200万元B.196万元C.204万元D.190万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些属于企业流动资产？A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.银行存款E.固定资产2.企业采用“实际成本法”核算原材料，以下哪些业务会影响“原材料”科目的余额？A.购入原材料B.领用原材料生产产品C.原材料发生毁损D.原材料盘盈E.支付原材料运杂费3.以下哪些属于企业期间费用？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本E.营业外支出4.企业发行债券时，以下哪些情况会导致债券的发行价格高于面值？A.市场利率低于债券票面利率B.市场利率高于债券票面利率C.债券期限较短D.债券信用评级较高E.债券期限较长5.以下哪些属于企业收入确认的条件？A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易完工百分比能够可靠估计D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户E.企业未发生重大融资成分三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用“年限平均法”计提折旧时，每年计提的折旧额相同。（√）2.企业采用“实际成本法”核算原材料时，购入原材料的实际成本包括买价和运杂费。（√）3.企业发生的销售退回，应冲减当期的“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（×）4.企业采用“应收账款余额百分比法”估计坏账损失时，估计的坏账比例与企业的信用政策无关。（×）5.企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券的发行价格会低于面值。（√）6.企业发生的财务费用，全部计入当期损益，不得资本化。（√）7.企业采用“双倍余额递减法”计提折旧时，每年计提的折旧额相同。（×）8.企业发生的管理费用，全部计入当期损益，不得分配计入产品成本。（√）9.企业采用“现金折扣”方式销售商品时，应按照扣除现金折扣后的金额确认收入。（√）10.企业采用“完工百分比法”确认收入时，适用于提供劳务的企业。（√）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2026年1月1日购入一台机器设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该企业对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为70万元，计提减值准备前账面价值为80万元。要求：（1）计算2026年该设备应计提的折旧额；（2）计算2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额。2.某企业2026年6月销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，现金折扣条件为2/10，n/30。客户在20天内付款，该企业实际收到97万元。要求：（1）计算该企业应确认的“主营业务收入”；（2）计算该企业应确认的“财务费用”。3.某企业2026年9月发生管理费用5万元，其中办公费用3万元，差旅费2万元。差旅费中，1万元用于业务招待，1万元用于职工出差。要求：（1）计算该企业应计入“管理费用—业务招待费”的金额；（2）计算该企业应计入“管理费用—差旅费”的金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业采用“实际成本法”核算原材料时的主要特点。2.简述企业采用“应收账款余额百分比法”估计坏账损失时的主要步骤。答案及解析单项选择题1.B解析：年限平均法计提折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=10万元。2.B解析：债券发行溢价=发行价-面值=105-100=5元。3.C解析：销售退回应冲减增值税销项税额=10×13%/（1+13%）=1.17万元，实际确认的增值税销项税额=13-1.17=11.83万元，四舍五入为9.7万元。4.A解析：实际成本法下，领用原材料的成本直接计入生产成本，为20万元。5.C解析：差旅费属于管理费用的一部分。6.A解析：主营业务收入按照售价确认，为100万元。现金折扣不影响收入确认金额。7.A解析：坏账准备=应收账款余额×估计坏账比例=200×5%=1万元。8.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原价×2/预计使用年限=100×2/5=40万元。9.C解析：利息支出属于财务费用的一部分。10.B解析：现金折扣条件下，收入按照扣除现金折扣后的金额确认，为200×（1-2%）=196万元。多项选择题1.A、C、D解析：流动资产包括应收账款、存货、银行存款等，长期股权投资和固定资产属于非流动资产。2.A、B、C、D、E解析：购入原材料、领用原材料、发生毁损、盘盈、支付运杂费都会影响“原材料”科目的余额。3.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，生产成本属于成本类科目，营业外支出属于损益类科目。4.A、D解析：市场利率低于债券票面利率或债券信用评级较高时，债券的发行价格会高于面值。5.A、B、D、E解析：收入确认的条件包括：收入金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入企业、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户、交易完工百分比能够可靠估计、企业未发生重大融资成分。判断题1.√解析：年限平均法下，每年计提的折旧额相同。2.√解析：实际成本法下，购入原材料的实际成本包括买价和运杂费。3.×解析：销售退回应冲减“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”。4.×解析：估计的坏账比例与企业的信用政策有关。5.√解析：市场利率高于债券票面利率时，债券的发行价格会低于面值。6.√解析：财务费用全部计入当期损益，不得资本化。7.×解析：双倍余额递减法下，每年计提的折旧额不同。8.√解析：管理费用全部计入当期损益，不得分配计入产品成本。9.√解析：现金折扣条件下，收入按照扣除现金折扣后的金额确认。10.√解析：完工百分比法适用于提供劳务的企业。计算分析题1.（1）2026年应计提的折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限=（100-10）/5=18万元。（2）2026年12月31日应计提的减值准备金额=账面价值-未来现金流量的现值=80-70=10万元。2.（1）应确认的“主营业务收入”=100万元。（2）应确认的“财务费用”=100×2%=2万元（假设客户未在10天内付款）。3.（1）应计入“管理费用—业务招待费”的金额=1万元。（2）应计入“管理费用—差旅费”的金额=1+1=2万元。简答题1.企业采用“实际成本法”核算原材料时的主要特点：（1）购入原材料