2026年税务师考试核心考点模拟题集

2026年税务师考试核心考点模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元2.个体工商户的应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，其税率适用（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某增值税一般纳税人2025年7月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，当月进项税额为20万元，其当月应纳增值税税额为（）。A.10万元B.13万元C.15万元D.20万元4.个人出租住房，其增值税的税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%5.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于（）。A.所有企业B.仅限于高新技术企业C.仅限于小型微利企业D.仅限于外资企业6.某企业2025年度发生公益性捐赠支出，其税前扣除限额为（）。A.年度会计利润的12%B.年度会计利润的8%C.年度会计利润的10%D.年度会计利润的6%7.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，其预扣预缴税款的计算方法为（）。A.适用统一税率B.按月累计预扣预缴C.按年汇算清缴D.按次预扣预缴8.某企业2025年度发生固定资产减值损失50万元，该损失在税前允许扣除的金额为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.10万元9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除责令限期缴纳外，还可采取的措施包括（）。A.加收滞纳金B.罚款C.查封财产D.以上都是10.某企业2025年度的研发费用为100万元，其加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税法规定，下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.企业发生的业务招待费E.企业向关联方的利息支出2.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.出口货物（适用零税率）E.提供应税服务3.个人所得税法规定，下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.特许权使用费所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括（）。A.检查纳税人的账簿、凭证和有关资料B.询问纳税人有关纳税事项C.查封纳税人的财产D.强制执行纳税人的存款E.要求纳税人提供纳税担保5.企业所得税法规定，下列企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策的有（）。A.年应纳税所得额不超过100万元的企业B.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的企业C.年应纳税所得额超过300万元的企业D.年度资产总额不超过500万元的企业E.年度从业人数不超过100人的企业三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。（）2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。（）3.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（）4.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以在税前全额扣除。（）5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以加收滞纳金。（）6.增值税一般纳税人发生应税销售行为，必须开具增值税专用发票。（）7.个人所得税法规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）8.企业所得税法规定，企业发生的固定资产减值损失，可以在税前扣除。（）9.根据《税收征收管理法》，税务机关有权要求纳税人提供纳税担保。（）10.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每月的收入额减除费用5万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某增值税一般纳税人2025年7月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，当月进项税额为20万元，其当月应纳增值税税额为多少？3.某个人2025年度工资收入为30万元，专项扣除（“三险一金”）为5万元，专项附加扣除为3万元，其他扣除为1万元，其应纳税所得额为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示，营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年7月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，当月进项税额为20万元；同时提供应税服务，销售额为50万元，税率6%，当月进项税额为5万元。计算该企业2025年7月应纳增值税税额。答案及解析一、单项选择题1.D解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算方法为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，实际应纳企业所得税税额为：（100×12.5%）×20%+（200-100）×50%×20%=2.5+10=12.5万元。但题目选项中没有12.5万元，可能存在题目错误或选项错误，根据实际计算结果，正确答案应为12.5万元。2.C解析：个体工商户的应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，其税率为20%。3.A解析：增值税一般纳税人当月应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额=100×13%-20=13-20=-7万元（即应退税7万元）。但题目选项中没有负数，可能存在题目错误或选项错误，根据实际计算结果，正确答案应为应退税7万元。4.C解析：个人出租住房，其增值税的税率为1.5%。5.A解析：企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于所有企业。6.A解析：根据《个人所得税法》，居民个人的公益性捐赠支出，税前扣除限额为年度会计利润的12%。7.B解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，其预扣预缴税款的计算方法为按月累计预扣预缴。8.C解析：根据企业所得税法，企业发生的固定资产减值损失，在税前不允许扣除。9.D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除责令限期缴纳外，还可采取的措施包括加收滞纳金、罚款、查封财产等。10.D解析：企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可以按照实际发生额的150%加计扣除。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费和业务招待费，可以在税前扣除。但企业向关联方的利息支出，需要符合独立交易原则，才能在税前扣除。2.B、C、E解析：增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物、向一般纳税人销售货物、提供应税服务时，可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物、出口货物（适用零税率）时，不得开具增值税专用发票。3.A、B、C、E解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得属于分类所得。4.A、B、C、D、E解析：根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括检查纳税人的账簿、凭证和有关资料、询问纳税人有关纳税事项、查封纳税人的财产、强制执行纳税人的存款、要求纳税人提供纳税担保等。5.A、B、D、E解析：企业所得税法规定，年应纳税所得额不超过100万元、年度资产总额不超过500万元、年度从业人数不超过100人的企业，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。年应纳税所得额超过300万元的企业不符合条件。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.正确6.错误解析：增值税一般纳税人发生应税销售行为，可以根据对方是否需要增值税专用发票，选择开具增值税专用发票或普通发票。7.正确8.错误解析：根据企业所得税法，企业发生的固定资产减值损失，在税前不允许扣除。9.正确10.错误解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。四、计算题1.实际应纳企业所得税税额为12.5万元解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算方法为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，实际应纳企业所得税税额为：（100×12.5%）×20%+（200-100）×50%×20%=2.5+10=12.5万元。2.当月应纳增值税税额为13万元解析：增值税一般纳税人当月应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额=100×13%-20=13-20=-7万元（即应退税7万元）。但题目选项中没有负数，可能存在题目错误或选项错误，根据实际计算结果，正确答案应为应退税7万元。3.应纳税所得额为19万元解析：应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=30-5-3-1=21万元。但题目选项中没有21万元，可能存在题目错误或选项错误，根据实际计算结果，正确答案应为21万元。五、综合题1.应纳企业所得税税额为5万元解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算方法为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，实际应纳企业所得税税额为：（100×12.5%）×20%+（200-100）×50%×20%=