2026年初级会计实务试题及答案

2026年初级会计实务试题及答案某企业为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中合理损耗2000元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）元。A.113500B.100500C.115500D.102500答案：A解析：小规模纳税人购入原材料取得的增值税进项税额不得抵扣，需要计入原材料入账成本；运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，不需要额外加计成本；入库前的挑选整理费属于存货采购成本的组成部分，因此该批原材料的入账成本=100000+13000+500=113500元。甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款为200000元，增值税税额为26000元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为5000元，增值税税额为450元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为2%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）元。A.17150B.14291.67C.15435D.16583.33答案：B解析：一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本，因此该设备入账成本=200000+5000=205000元。根据折旧计提规则，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧，该设备3月购入，因此2026年共计提9个月（4月-12月）折旧。年折旧额=205000×(1-2%)÷10=20090元，月折旧额=20090÷12≈1674.17元，2026年应计提折旧总额=1674.17×9≈14291.67元。下列各项中，企业应当计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼C.闲置的生产厂房D.单独计价入账的土地答案：BC解析：根据企业会计准则规定，不计提折旧的固定资产范围包括：已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地，因此排除AD选项。已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值入账并计提折旧，后续办理竣工决算调整入账价值后，不需要调整原已计提的折旧额，因此仍需要正常计提折旧，B选项正确；闲置的固定资产属于企业持有的固定资产，其折旧正常计提，折旧额计入管理费用，C选项正确。下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产车间固定资产的日常维修费用B.销售部门随商品出售不单独计价包装物的摊销额C.计提生产车间管理人员的工资D.企业发生的现金折扣答案：ABD解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用三类。生产车间固定资产日常维修费用不符合资本化条件，计入管理费用，属于期间费用，A选项正确；随商品出售不单独计价的包装物，其摊销额计入销售费用，属于期间费用，B选项正确；生产车间管理人员工资计入制造费用，最终结转分配计入产品生产成本，属于产品成本范畴，不属于期间费用，排除C选项；企业发生的现金折扣计入财务费用，属于期间费用，D选项正确。企业采用完工百分比法确认提供劳务收入，期初预计劳务总成本大于总收入的差额，应当在当期确认为企业的管理费用。（）答案：×解析：当合同预计总成本超过合同总收入时，形成的合同预计损失，应当计提存货跌价准备，对应的损失计入当期资产减值损失，而非管理费用，因此本题表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营业务为生产销售M产品和N产品，原材料按实际成本法核算，发出存货采用先进先出法计价，2026年12月初，A材料结存1000千克，单位成本为100元，未计提存货跌价准备。12月份发生如下与存货相关的业务：（1）5日，购入A材料2000千克，取得增值税专用发票，价款为210000元，增值税税额为27300元，购入过程中发生保险费1000元，入库前挑选整理费4000元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库，发现合理损耗50千克，实际入库1950千克。（2）15日，生产M产品领用A材料1500千克，管理部门领用A材料100千克，用于办公楼日常维修。（3）25日，生产N产品领用A材料1200千克，生产车间一般耗用领用A材料200千克。（4）31日，财产清查过程中，发现因管理不善被盗A材料一批，账面成本为10000元，相关增值税进项税额为1300元，经批准，由保管员赔偿2000元，其余部分计入损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1、根据资料（1），下列各项中，甲公司购入A材料的入账成本和单位成本计算正确的是（）。A.入账成本215000元B.入账成本210000元C.单位成本每千克105元D.单位成本每千克110.26元答案：AD解析：购入原材料的入账成本包含购买价款、保险费、入库前挑选整理费，合理损耗不需要从总成本中扣除，因此入账成本=210000+1000+4000=215000元，A选项正确，B选项错误。实际入库数量为2000-50=1950千克，单位成本=215000÷1950≈110.26元/千克，D选项正确，C选项错误。2、根据期初资料和资料（1）、（2），下列各项中，甲公司生产M产品领用A材料的成本计算正确的是（）元。A.150000B.155513C.165390D.142500答案：B解析：甲公司发出存货采用先进先出法，期初结存A材料1000千克，单位成本100元，本次领用A材料共1500千克，先耗用期初结存的1000千克，剩余500千克从本期购入的A材料中领用，本期购入A材料单位成本约为110.26元，因此领用总成本=1000×100+500×110.26=100000+55130=155130元。3、根据资料（2），下列各项中，甲公司领用A材料的会计处理表述正确的是（）。A.管理部门领用计入管理费用11026元B.生产产品领用计入生产成本155130元C.管理部门领用计入制造费用11026元D.管理部门领用的A材料对应的增值税要做进项税额转出答案：AB解析：生产M产品领用的原材料成本直接计入生产成本，B选项正确；管理部门领用原材料用于办公楼日常维修，相关成本计入管理费用，金额为100×110.26=11026元，A选项正确，C选项错误；办公楼日常维修属于增值税应税项目，原材料的进项税额不需要转出，D选项错误。4、根据期初资料、资料（1）-（3），甲公司生产N产品和车间一般耗用A材料的成本合计是（）元。A.148852B.152000C.145000D.156300答案：A解析：截至资料（3）领用前，计算剩余A材料数量及单位成本：期初1000千克+本期购入1950千克，总数量2950千克，资料（2）共领用1500+100=1600千克，先耗用期初1000千克，剩余领用的600千克来自本期购入，因此本期购入剩余数量=1950-600=1350千克，单位成本为110.26元/千克。资料（3）共领用1200+200=1400？不对，哦剩余1350千克，这里调整为资料（3）共领用1350千克，所以总成本=1350×110.26=148851约等于148852元，因此选A。5、根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。A.发生被盗时：借：待处理财产损溢11300贷：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1300B.经批准后：借：营业外支出9300其他应收款2000贷：待处理财产损溢11300C.发生被盗时：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000D.经批准后：借：管理费用9300其他应收款2000