记账实操-生物科技全盘账务处理

会计实操文库1/12记账实操-生物科技全盘账务处理一、注册与投融资（1–8）1.收到股东货币投资1000万借：银行存款10,000,000贷：实收资本—A股东10,000,0002.股东超额投资，溢价200万借：银行存款12,000,000贷：实收资本—B股东10,000,000贷：资本公积—资本溢价2,000,0003.股东以专利技术入股，评估300万借：无形资产—专利技术3,000,000贷：实收资本—C股东3,000,0004.股东以实验设备入股，评估150万借：固定资产—实验设备1,500,000贷：实收资本—D股东1,500,0005.借入短期借款200万（6个月）借：银行存款2,000,000贷：短期借款2,000,0006.借入研发专项长期借款500万（3年）借：银行存款5,000,000贷：长期借款—本金5,000,0007.计提短期借款利息1万借：财务费用—利息支出10,000贷：应付利息10,0008.支付短期借款利息1万借：应付利息10,000贷：银行存款10,000二、研发环节（9–20）9.计提研发人员工资8万借：研发支出—费用化支出—工资80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00010.计提研发人员社保2万借：研发支出—费用化支出—社保20,000贷：应付职工薪酬—社保20,00011.购入研发试剂一批，不含税30万，税3.9万借：研发支出—费用化支出—材料300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,00012.领用研发耗材5万借：研发支出—费用化支出—材料50,000贷：原材料—研发耗材50,00013.研发设备折旧（本月）3万借：研发支出—费用化支出—折旧30,000贷：累计折旧30,00014.支付CRO委托研发费（不含税）10万，税0.6万（6%）借：研发支出—费用化支出—委托研发100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00015.研发项目进入资本化阶段，人员工资5万借：研发支出—资本化支出—工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00016.资本化阶段领用材料15万借：研发支出—资本化支出—材料150,000贷：原材料—研发耗材150,00017.资本化阶段设备折旧2万借：研发支出—资本化支出—折旧20,000贷：累计折旧20,00018.研发成功结转无形资产（资本化累计200万）借：无形资产—XX新药技术2,000,000贷：研发支出—资本化支出2,000,00019.本月费用化研发支出合计50万，结转借：管理费用—研发费用500,000贷：研发支出—费用化支出500,00020.研发失败项目，累计费用化80万转损失借：营业外支出—研发失败损失800,000贷：研发支出—费用化支出800,000三、采购与库存（21–28）21.采购生产用原料（不含税）40万，税5.2万，未付款借：原材料—生产原料400,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）52,000贷：应付账款—XX供应商452,00022.支付上述原料款45.2万借：应付账款—XX供应商452,000贷：银行存款452,00023.采购包装材料（不含税）12万，税1.56万，已付借：原材料—包装材料120,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款135,60024.购入低值易耗品（移液器等）不含税8万，税1.04万借：周转材料—低值易耗品80,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,40025.生产领用原料35万借：生产成本—直接材料350,000贷：原材料—生产原料350,00026.生产领用包装材料10万借：生产成本—直接材料100,000贷：原材料—包装材料100,00027.低值易耗品一次摊销8万借：管理费用—低值易耗品摊销80,000贷：周转材料—低值易耗品80,00028.原料盘盈2000元借：原材料—生产原料2,000贷：待处理财产损溢2,000四、生产与成本（29–35）29.计提生产工人工资15万借：生产成本—直接人工150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00030.生产车间设备折旧6万借：制造费用—折旧60,000贷：累计折旧60,00031.车间水电费3万借：制造费用—水电费30,000贷：银行存款30,00032.结转制造费用9万借：生产成本—制造费用90,000贷：制造费用90,00033.产品完工入库，总成本69万借：库存商品—生物制剂A690,000贷：生产成本690,00034.计提车间管理人员工资4万借：制造费用—工资40,000贷：应付职工薪酬—工资40,00035.生产性生物资产折旧（如菌种培育设施）2.5万借：生产成本—生物资产折旧25,000贷：生产性生物资产累计折旧25,000五、销售业务（36–42）36.销售生物制剂A一批，不含税120万，税15.6万，未收款借：应收账款—XX客户1,356,000贷：主营业务收入1,200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）156,00037.收到上述货款135.6万借：银行存款1,356,000贷：应收账款—XX客户1,356,00038.结转销售成本70万借：主营业务成本700,000贷：库存商品—生物制剂A700,00039.销售研发样品，不含税5万，税0.65万借：银行存款56,500贷：其他业务收入—样品收入50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,50040.样品成本2万结转借：其他业务成本20,000贷：库存商品/研发支出20,00041.支付销售运费1万（9%）借：销售费用—运费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90042.计提销售人员工资3万借：销售费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,000六、资产与费用（43–46）43.购入办公设备（电脑）不含税5万，税0.65万借：固定资产—办公设备50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50044.计提本月办公楼折旧2万借：管理费用—折旧20,000贷：累计折旧20,00045.支付本月办公费8000元借：管理费用—办公费8,000贷：银行存款8,00046.支付专利年费1万借：管理费用—专利费10,000贷：银行存款10,000七、政府补助与税费（47–49）47.收到研发专项补贴50万（与日常相关）借：银行存款500,000贷：其他收益—政府补助500,00048.计提本月应交增值税（销项-进项）20万借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）200,000贷：应交税费—未交增值税200,00049.计提企业所得税（利润总额100万，25%）25万借：所得税费用250,000贷：应交税费—应交企业所得税250,000八、期末结转（50）50.结转损益类科目（示例：收入125万，