2026年税务师考试实务高频考点题

2026年税务师考试实务高频考点题单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。若该企业选择结转弥补，2026年度境外税额扣除限额为多少？A.60万元B.200万元C.240万元D.800万元2.个体工商户的生产经营所得，在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？A.车辆购置税B.与生产经营无关的赞助支出C.季节性停工期间的工资支出D.银行存款利息收入3.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。若该企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用15%的优惠税率，则其应纳企业所得税为多少？A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元4.个人出租住房，月租金收入为3000元，假设当地未扣除速算扣除数的税率为10%，则每月应缴纳的房产税为多少？A.300元B.210元C.240元D.180元5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。若某企业2025年广告费支出为1200万元，销售收入为8000万元，则2025年税前可扣除的广告费为多少？A.1200万元B.600万元C.480万元D.0万元多选题（共4题，每题2分）6.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.一般纳税人年度应纳税额为负数B.企业申请留抵退税的税额不超过其已缴纳的增值税税额C.外贸企业出口货物适用零税率，且未抵扣进项税额D.企业因留抵税额不足抵扣当期进项税额而申请退税7.个人所得税的专项附加扣除项目中，包括哪些？A.住房贷款利息B.子女教育支出C.职业资格继续教育D.住房租金8.企业发生的研发费用加计扣除，下列哪些情形可以享受该优惠政策？A.企业委托外部机构或个人进行研发活动B.企业自行研发新产品、新技术C.企业委托境外机构进行研发活动D.企业研发费用资本化部分不计入加计扣除范围9.根据企业所得税法，下列哪些收入属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.企业转让股权所得D.符合条件的非营利组织的收入判断题（共5题，每题1分）10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与生产经营无关的捐赠支出。11.外商投资企业的优惠税率仅适用于设立在西部地区的机构、场所。12.个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为12%。13.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可税前扣除。14.增值税留抵退税的申请期限为每年1月1日至3月31日。计算题（共2题，每题5分）15.某企业2025年度应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业2024年度亏损100万元，且已弥补完。若2026年度该企业再次亏损200万元，则2026年度应纳税额为多少？16.个人2025年度工资收入为60万元，专项扣除（“三险一金”）为10万元，专项附加扣除为8万元。假设该年度未享受其他扣除，且适用税率表为：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，超过12000元至25000元的部分税率20%。计算该个人全年应缴纳的个人所得税。简答题（共2题，每题6分）17.简述企业所得税法中“高新技术企业”的认定标准及税收优惠政策。18.个人所得税专项附加扣除的扣除标准及适用范围有哪些？综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-销售收入：5000万元-广告费支出：800万元-业务宣传费支出：200万元-研发费用：300万元（其中委托外部机构研发50万元）-国债利息收入：100万元-个体工商户的生产经营所得：200万元（业主个人税前扣除费用6万元）-2024年度亏损：100万元要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税；（3）计算该企业2025年度应缴纳的房产税（假设房产原值1000万元，年折旧率5%，当地房产税税率为1.2%）。答案与解析单选题1.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，境外税额扣除限额为境内应纳税所得额乘以适用税率，即800万元×25%=200万元。由于该企业境外已纳税款60万元低于扣除限额，因此可全额扣除。2.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得中，与生产经营无关的赞助支出属于不得扣除的项目。其他选项中，车辆购置税计入固定资产折旧扣除，季节性停工期间的工资支出属于合理支出，银行存款利息收入可冲减财务费用。3.答案：C解析：根据《企业所得税法》，外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得适用15%的优惠税率。因此，应纳企业所得税=500万元×15%=75万元。4.答案：B解析：个人出租住房的房产税税率为4%（减半后为2%），但实际操作中通常按10%的未扣除速算扣除数的税率计算。每月应纳房产税=3000元×10%=300元，但减半后为210元。5.答案：C解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售收入的15%，即8000万元×15%=1200万元。该企业实际支出1200万元未超过限额，因此可全额扣除480万元（1200万元×40%）。多选题6.答案：AB解析：增值税留抵退税需满足一般纳税人年度应纳税额为负数，且申请退税的税额不超过已缴纳的增值税税额。外贸企业出口零税率货物未抵扣进项税额不属于退税情形。7.答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。8.答案：AB解析：研发费用加计扣除适用于企业自行研发或委托外部机构研发，境外研发不适用。研发费用资本化部分仍可享受加计扣除。9.答案：AB解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入、符合条件的非营利组织的收入。企业转让股权所得属于应税收入。判断题10.答案：×解析：与生产经营无关的捐赠支出不得扣除。11.答案：×解析：优惠税率适用于设在西部地区、东北地区等特定区域的企业，并非所有外商投资企业。12.答案：×解析：个人出租非住房的房产税税率为12%。13.答案：√解析：合理支出无论是否取得凭证均可扣除，但需符合实际发生原则。14.答案：√解析：增值税留抵退税申请期限为每年1月1日至3月31日。计算题15.答案：0万元解析：2024年度亏损100万元已弥补完，2026年度亏损200万元允许结转弥补，因此2026年度应纳税额为0。16.答案：3.9万元解析：-应纳税所得额=60万元-10万元（专项扣除）-8万元（专项附加扣除）=42万元-不超过3000元的部分：3000元×3%=90元-超过3000元至12000元的部分：（42万元-3000元）×10%=3900元-合计：90元+3900元=3990元（全年应纳税额为0，因适用税率表未超过6万元）简答题17.答案：高新技术企业认定标准包括：-科技人员占比≥10%-研发费用占比≥10%-产品收入占比≥60%-知识产权数量要求税收优惠政策：减按15%税率征收企业所得税。18.答案：专项附加扣除包括：-子女教育：每年12000元-继续教育：每年12000元（学历继续教育）-大病医疗：8万元（医保报销后个人负担）-住房贷款利息：每年12000元-住房租金：1500元/月（不超过6万元/年）-赡养老人：每年24000元（独生子女）综合题（1）应纳税所得额：-广告费扣除限额：5000万元×15%=750万元，实际支出800万元，超限额50万元结转-业务宣传费扣除限额：5000万元×15%=750万元，实际支出200万元可全额扣除-研发费用加计扣除：300万元×75%=225万元-国债利息收入免税-业主个人税