2026年税务师考试重点复习资料

2026年税务师考试重点复习资料一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.25万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.15%D.20%3.下列哪项不属于增值税应税行为？A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出租不动产（注：不动产租赁属于应税行为，但需区分是否为营改增范围）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？A.15%B.30%C.50%D.60%5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元6.某公司2025年取得国债利息收入50万元，该收入是否需要缴纳企业所得税？A.需要B.不需要（符合免税条件）7.契税的纳税人是哪一方？A.转让方B.接受方C.中介方D.视情况而定8.小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%9.企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，一般应不低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年10.个人所得税的预扣预缴义务人是指？A.企业B.个体工商户C.扣缴义务人（如雇主）D.纳税人自行申报二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.符合条件的非营利组织的收入2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策包括？A.按月销售额不超过10万元（含）免征增值税B.按季销售额不超过30万元（含）免征增值税C.应税销售收入减按1%征收率征收增值税D.应税销售收入减按3%征收率征收增值税4.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.超标的广告费和业务宣传费支出5.契税的减免税情形包括？A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗等用途B.个人购买首套自住房C.企业兼并重组过程中承受被兼并企业土地、房屋权属D.农村集体土地征收补偿安置用地三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（×）2.个人所得税居民个人应就全球所得缴纳个人所得税。（√）3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。（√）4.契税的税率为3%，各地不得自行调整。（×）（注：税率为3%，但部分地区可能有减免政策）5.企业固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）6.小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（√）7.个人所得税的专项附加扣除由纳税人自行申报，税务机关进行审核。（√）8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额的部分，可以在以后年度结转扣除。（√）9.契税的纳税人可以是自然人也可以是法人。（√）10.个人所得税的预扣预缴税额，不得低于应纳税所得额的20%。（×）（注：预扣预缴税额应等于或略高于应纳税额）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税收入总额的构成。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及标准。3.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。五、计算题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出200万元，业务宣传费支出50万元。该公司适用的所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税额。（提示：广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%）2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，计算其应纳个人所得税额。（提示：个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率）六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元-营业成本500万元-期间费用100万元（其中广告费20万元，业务宣传费10万元）-国债利息收入30万元-转让一台旧设备，售价200万元，该设备原值150万元，已计提折旧50万元。-适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某居民个人2025年度收入情况如下：-工资收入12万元（已预扣预缴个人所得税2.4万元）-股息收入5万元（已缴纳个人所得税1万元）-子女教育支出每月2000元-继续教育支出每年10000元-大病医疗支出5万元（符合医保报销条件，个人负担2万元）要求：计算该个人2025年度应补（退）个人所得税额。（提示：大病医疗支出可扣除限额为8万元）答案及解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，适用5%-35%的超额累进税率，但实际税负为5%。3.D解析：不动产租赁属于增值税应税行为，但需区分是否为营改增范围。若属于营改增范围，则属于增值税应税行为；若不属于，则不属于增值税应税行为。4.C解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除。5.A解析：子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元。6.B解析：国债利息收入属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。7.B解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，即接受方。8.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。9.C解析：企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，一般应不低于10年。10.C解析：个人所得税的预扣预缴义务人是指扣缴义务人（如雇主），而非纳税人自行申报。二、多项选择题1.A、B、D解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。股票转让所得不属于免税收入。2.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。3.A、B、C解析：小规模纳税人适用的税收优惠政策包括按月销售额不超过10万元（含）或按季销售额不超过30万元（含）免征增值税，以及应税销售收入减按1%征收率征收增值税。4.A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）、职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）可以在税前扣除。超标的广告费和业务宣传费支出不得扣除。5.A、B、C解析：契税的减免税情形包括国家机关、事业单位等用于办公、教学等用途的土地、房屋，个人购买首套自住房，企业兼并重组过程中承受被兼并企业土地、房屋权属。三、判断题1.×解析：税前扣除的支出必须真实、合法，且取得合法凭证。2.√解析：居民个人应就全球所得缴纳个人所得税。3.√解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。4.×解析：契税的税率为3%，但部分地区可能有减免政策。5.√解析：企业固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。6.√解析：小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。7.√解析：专项附加扣除由纳税人自行申报，税务机关进行审核。8.√解析：广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额的部分，可以在以后年度结转扣除。9.√解析：契税的纳税人可以是自然人也可以是法人。10.×解析：预扣预缴税额应等于或略高于应纳税额，并非固定比例。四、简答题1.企业所得税收入总额的构成企业收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、股息收入、租金收入、特许权使用费收入、其他收入。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容及标准-子女教育：每月1000元-继续教育：每年12000元（学历（学位）教育）或3600元（技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育）-大病医疗：限额8万元（医保报销后个人负担部分）-住房贷款利息：每月1000元（不超过240个月）-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市）或1100元（其他城市）-赡养老人：每月2000元（独生子女）或每月1500元（非独生子女）3.增值税小规模纳税人的税收优惠政策-按月销售额不超过10万元（含）或按季销售额不超过30万元（含）免征增值税。-应税销售收入减按1%征收率征收增值税。五、计算题1.企业所得税计算-广告费和业务宣传费扣除限额=1000万元×50%=500万元-实际发生=200万元+50万元=250万元（未超过限额）-应纳税所得额=1000万元-500万元-30万元（国债利息免税）+50万元（转让设备收益=200万元-100万元=100万元）=580万元-应纳企业所得税=580万元×25%=145万元2.个人所得税计算-个体工商户生产经营所得适用税率表：|应纳税所得额（万元）|税率（%）|速算扣除数（万元）||-|-|-||0-3|5|0||3-12|10|0.3||12-25|20|1.5||25-35|30|4.5||35+|35|7.5|-应纳税所得额=80万元-适用税率=20%，速算扣除数=1.5万元-应纳个人所得税=80万元×20%-1.5万元=15.5万元六、综合题1.企业所得税计算-销售收入=800万元-营业成本=500万元-期间费用=100万元（其中广告费20万元，业务宣传费10万元）-国债利息收入=30万元（免税）-转让旧设备收益=200万元-150万元=50万元-应纳税所得额=800万元-500万元-100万元+50万元（转让设备收益）=250万元-应纳企业所得税=250万元×25%=62.5万元2.个人所得税计算-工资收入应纳税所得额=12万元-6万元（起征点）=6万元-适用税率=3%，速算扣除数=0.3万元-工资应纳个人所得税=6万元×3%-0.3万元=0.3万元（已预扣预缴2.4万元，应补缴2.1万元）-股息收入已缴纳个人所得税1万元，无需调整。-子女教育支出扣除=2000元