2026年税务师考试税法一高频考点速记

2026年税务师考试税法一高频考点速记一、单选题（共10题，每题1分）1.题：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受的税收优惠政策是？A.税前全额扣除B.税前按150%扣除C.税前按100%加计扣除D.税后按50%扣除答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业研发费用加计扣除比例一般为100%，即税前扣除额为实际发生额的200%（即100%加计）。2.题：某个体工商户2025年应纳税所得额为8万元，其适用的个人所得税税率是？A.5%B.10%C.20%D.35%答案：B解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，8万元应适用10%的税率（税率表需结合最新政策）。3.题：增值税一般纳税人购进用于不动产建设的货物，其进项税额的抵扣规定是？A.立即全额抵扣B.分2年抵扣C.分3年抵扣D.不得抵扣答案：B解析：根据《增值税暂行条例》，用于不动产建设的货物进项税额需分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。4.题：个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是？A.拥有房产满3年且为唯一住房B.拥有房产满5年且为唯一住房C.拥有房产满3年D.拥有房产满5年答案：A解析：根据《个人所得税法》，个人出售自有住房，若满足“满3年且为唯一住房”条件，可免征个税。5.题：企业转让股权，其转让所得的纳税义务人是？A.转让方企业B.接受方企业C.中介机构D.不征税答案：A解析：企业转让股权所得属于“财产转让所得”，由转让方企业缴纳企业所得税。6.题：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%答案：A解析：目前小规模纳税人增值税征收率一般为3%（特定情况如农产品可低至1%）。7.题：印花税的计税依据不包括？A.货物运输合同金额B.贷款合同利率C.权利许可证照数量D.技术转让合同金额答案：B解析：印花税计税依据为合同金额或件数，贷款利率不属于计税依据。8.题：企业发生的广告费和业务宣传费，超过税前扣除限额的部分，可如何处理？A.税前全额扣除B.税后补缴C.以后年度结转扣除D.直接计入成本答案：C解析：超出限额部分可向以后年度结转，每年扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。9.题：个人所得税专项附加扣除中，不包括？A.住房贷款利息B.子女教育C.职业资格继续教育D.个人养老金答案：D解析：个人养老金属于“其他扣除”，不属于专项附加扣除范畴。10.题：土地增值税的计税依据是？A.转让收入减去相关成本B.转让收入全额C.转让收入减去扣除项目金额后的余额D.转让收入加上罚款答案：C解析：土地增值税以转让收入减去扣除项目金额后的余额为计税依据。二、多选题（共5题，每题2分）1.题：企业所得税前可扣除的费用包括？A.职工工资薪金B.职工福利费C.业务招待费D.税收滞纳金E.水电费答案：A、B、C、E解析：工资薪金、福利费、业务招待费（符合规定的部分）及水电费可税前扣除，税收滞纳金不可扣除。2.题：增值税一般纳税人适用的进项税额抵扣凭证包括？A.增值税专用发票B.电子发票C.海关进口增值税专用缴款书D.货物运输发票E.行政罚款收据答案：A、B、C、D解析：增值税进项抵扣凭证包括专票、电子发票、海关缴款书及货物运输发票，罚款收据不可抵扣。3.题：个人所得税专项附加扣除项目包括？A.住房租金B.大病医疗费用C.赡养老人D.3岁以下婴幼儿照护E.个人所得税申报表答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括住房租金、大病医疗、赡养老人、婴幼儿照护等，申报表不属于扣除项目。4.题：印花税的征税范围包括？A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.房产租赁合同E.营业执照答案：A、B、C、D解析：印花税征税范围包括各类经济合同及权利许可证照，营业执照不属于征税范围。5.题：企业转让资产可能涉及的税种有？A.企业所得税B.增值税C.土地增值税D.资源税E.印花税答案：A、C解析：资产转让主要涉及所得税（如股权、房产）和土地增值税（如土地），增值税和资源税通常不适用，印花税仅在合同环节征收。三、判断题（共5题，每题1分）1.题：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。答案：正确2.题：增值税小规模纳税人无法享受留抵退税政策。答案：正确3.题：企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。答案：正确4.题：个人出售房产，若不满足“满5年唯一住房”条件，需按全额征收个税。答案：错误（需按“应纳税所得额”征收，而非全额）5.题：印花税按合同金额或件数征收，税率一般为千分之几或万分之几。答案：正确四、计算题（共2题，每题3分）1.题：某企业2025年销售收入500万元，广告费支出80万元，业务宣传费20万元。假设其2024年未结转广告费，计算2025年税前可扣除的广告费和业务宣传费。答案：-广告费和业务宣传费扣除限额=500万×15%=75万元-2025年实际支出=80+20=100万元-超出部分=100-75=25万元-2025年税前可扣除=75万元（75万限额+2024年结转0万）2.题：某个人出售一处房产，原值200万元，售价350万元。已知相关税费（契税、中介费等）共15万元，计算其应缴纳的个人所得税。答案：-转让收入=350万元-扣除项目=200+15=215万元-应纳税所得额=350-215=135万元-若满足“满3年唯一住房”条件，可免征个税；否则按20%税率征收：135万×20%=27万元五、简答题（共2题，每题4分）1.题：简述企业所得税允许税前扣除的项目范围。答案：-工资薪金、福利费、社保费等合理支出；-与生产经营相关的费用（如办公费、差旅费）；-投资损失；-符合条件的研发费用加计扣除；-其他与取得收入相关的合理支出。2.题：简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。答案：-征收率一般为3%（农产品低至1%）；-纳税期限灵活（如按月申报、季度申报）；-简化进项抵扣（无需取得专票）；-小规模纳税人阶段性免征增值税（如月销售额10万元以下）。答案解析（单独列出）单选题解析1.C：研发费用加计扣除是企业所得税的优惠政策，税前扣除额为实际发生额的100%（即200%）。2.B：个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率，8万元属于10%区间。3.B：不动产建设货物进项税需分2年抵扣（60%/40%）。4.A：个人售房免税条件为“满3年且唯一住房”。5.A：企业转让股权所得由转让方缴纳企业所得税。6.A：小规模纳税人增值税征收率一般为3%（部分地区1%）。7.B：印花税计税依据为金额或件数，利率不征税。8.C：超出广告费限额部分可结转以后年度扣除。9.D：个人养老金属于“其他扣除”，非专项附加扣除。10.C：土地增值税以转让收入减去扣除项目后的余额为计税依据。多选题解析1.A、B、C、E：工资、福利费、业务招待费（限额）、水电费可扣除，税收滞纳金不可。2.A、B、C、D：专票、电子发票、海关缴款书、运输发票可抵扣，罚款收据不可。3.A、B、C、D：住房租金、大病医疗、赡养老人、婴幼儿照护可扣除，申报表非扣除项目。4.A、B、C、D：购销、贷款、股权转让、租赁合同征税，营业执照不征税。5.A、C：资产转让主要涉及所得税（股权、房产）和土地增值税（土地），增值税和资源税通常不适用，印花税在合同环节征收。判断题解析1.正确：个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率。2.正确：小规模纳税人无留抵退税资格。3.正确：与生产经营无关的支出不可税前扣除。4.错误：不满足条件需按“应纳税所得额”征税，非全额。5.正确：印花税按金额或件数征收，税率一般为千分之几或万分之几。计算题解析1.广告费扣除：-限额=500万×15%=75万；-实际支出=80+20=100万；-超出部分=100-75=25万（结转次年）；-2025年可扣除=75万（当年限额）。2.个人所得税计算：-转让收入=350万；-扣除项目=200+15=215万；-应纳税所得额=350-215=135万；-若满足免税条件则免征，否则税额=135万×20%=27万