2026年税务师考试税法二考点速记

2026年税务师考试《税法二》考点速记一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业6月应缴纳的增值税为多少万元？A.3.4B.6.5C.9.8D.12.62.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算中，不得扣除的支出是？A.财务费用中的合理利息支出B.支付给职工的工资薪金C.通过公益性社会组织捐赠的财产D.被税务机关处以的罚款3.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为200万元，其中境外所得80万元，适用25%的企业所得税税率，境外已纳税款20万元。假设我国企业所得税税率为25%，该企业当年度应补缴的企业所得税为多少万元？A.0B.5C.10D.204.个人出售自有住房，符合《个人所得税法》规定的免税条件，但未办理免税手续。税务机关应按什么政策征税？A.免税B.按全额征收个人所得税C.按差额征收个人所得税，但减半D.按差额征收个人所得税，但加收滞纳金5.某企业2025年1月转让一台固定资产，原值100万元，累计折旧20万元，转让收入80万元。该企业转让该资产应缴纳的增值税和土地增值税（假设适用5%的增值税税率和30%的土地增值税税率）合计为多少万元？A.1.5B.3C.6D.96.根据《印花税法》，下列合同中，不属于印花税应税范围的是？A.货物运输合同B.融资租赁合同C.技术开发合同D.股权转让协议7.某公司2025年度财务报表显示，其广告费支出占营业收入的比例超过15%，根据《企业所得税法》规定，当年可税前扣除的广告费是多少？A.实际支出金额的100%B.实际支出金额的50%C.实际支出金额的80%D.实际支出金额的15%8.个人购买首套自住房，不足5年转让的，其增值税政策是？A.免税B.按全额征收增值税C.按差额征收增值税，减半D.按差额征收增值税，但加收滞纳金9.某企业2025年12月取得一笔国债利息收入100万元，该收入属于？A.应税收入，适用20%的税率B.应税收入，适用25%的税率C.免税收入D.减半征税收入10.根据《城市维护建设税法》，某市企业2025年7月实际缴纳的增值税为30万元，消费税为5万元。假设该市城建税税率为7%，该企业7月应缴纳的城建税为多少万元？A.2.1B.2.35C.3.5D.4.9二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于个人所得税居民个人的条件有？A.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天B.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天C.在中国境内有住所，但一个纳税年度内未居住D.在中国境内无住所，且一个纳税年度内未居住2.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，可以在税前扣除的有？A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.支付给非关联方的咨询费D.资产损失税前扣除的残值损失3.根据《印花税法》，下列合同中，按“产权转移书据”税目贴花的有哪些？A.土地使用权出让合同B.股权转让协议C.货物运输合同D.借款合同4.个人出售住房时，符合免征个人所得税条件的有哪些情形？A.个人将购买不足5年的自住房出售B.个人将购买超过5年的自住房出售，且该住房是纳税人结婚前购买的C.个人将购买超过5年的自住房出售，但已出租3年D.个人将购买超过5年的自住房出售，但已出租5年5.某企业2025年度发生以下业务，其中属于增值税应税行为的有？A.销售商品取得含税收入113万元B.提供咨询服务收取费用10万元C.出租固定资产收取租金5万元D.接受捐赠货物，无偿赠送他人三、案例分析题（共2题，每题10分）案例一：某企业2025年度财务数据如下-营业收入500万元（含增值税113万元）-营业成本300万元-财务费用20万元（其中含向关联方借款利息10万元，银行同期贷款利率为4%）-管理费用50万元（含业务招待费6万元，与营业收入比例12%）-销售费用30万元-营业外收入5万元（接受捐赠货物，公允价值3万元，增值税0.51万元）-资产损失10万元（已税前扣除）-境外分支机构所得80万元（境外已纳税款20万元）-企业所得税税率为25%问题：1.该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？2.该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？3.假设该企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元，其应缴纳的企业所得税为多少万元？（小型微利企业所得税政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）案例二：某个人2025年度收入情况如下-工资收入60万元（每月5000元，已预缴个人所得税）-股息收入10万元（持股期超过1年）-出售自住房，原值200万元，已使用8年，售价300万元-转让一台闲置设备，原值50万元，累计折旧10万元，售价40万元-通过公益性社会组织捐赠给贫困地区5万元问题：1.该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？2.出售自住房和转让设备是否需要缴纳增值税和印花税？如需缴纳，计算具体金额。3.个人所得税汇算清缴时，哪些收入可以享受税前扣除？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%=13万元；进项税额为6.5万元；应纳增值税=13-6.5=6.5万元。但选项未直接给出6.5万元，需重新核对题目或选项。若按原题计算，应选B（6.5万元）。更正后答案应为B。2.D解析：个体工商户生产经营所得的税前扣除项目包括成本、费用、损失等，但罚款属于非经营性支出，不得扣除。3.B解析：境外所得抵免限额=80×25%=20万元；实际已纳税款20万元，无需补税。4.B解析：未办理免税手续的，应按全额征收个人所得税。5.C解析：增值税销项税额=（80-80）÷（1+5%）×5%=0万元；土地增值税=（80-（100-20））×30%=6万元；合计税负为6万元。6.D解析：股权转让协议不属于印花税应税合同，但需缴纳证券交易印花税（千分之五）。7.B解析：广告费支出不超过当年营业收入的15%，可全额税前扣除；超过部分结转以后年度扣除。8.B解析：个人出售首套自住房不足5年，按全额征收增值税。9.C解析：国债利息收入免征个人所得税。10.B解析：城建税=（30+5）×7%=2.35万元。二、多项选择题答案与解析1.A、B解析：居民个人条件包括境内有住所或无住所但境内居住满183天。2.B、C解析：关联方利息支出若超过合理范围，不得税前扣除；资产损失税前扣除需考虑残值损失。3.A、B解析：产权转移书据包括土地使用权出让和股权转让；货物运输合同属于“运输合同”。4.B、D解析：免税条件需同时满足“自住房”和“超过5年”。5.A、B、C解析：接受捐赠货物无偿赠送属于增值税视同销售行为。三、案例分析题答案与解析案例一：1.应纳税所得额计算：-营业收入=500万元（不含税）；业务招待费税前扣除限额=500×60%=30万元，实际发生6万元，只能扣除3万元；-向关联方借款利息超标准=10-（500×5%）=0万元；-捐赠扣除限额=5×12%=0.6万元，实际扣除0.51万元；-应纳税所得额=500-300-20-（50-3）-30+（5-0.51）+（10-10）+80=287.49万元。2.企业所得税=287.49×25%=71.87万元。3.小型微利企业税收优惠：-前100万元减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负=100×12.5%×20%=2.5万元；-剩余187.49万元减按50%计入应纳税所得额，实际税负=187.49×50%×20%=18.75万元；-合计税负=2.5+18.75=21.25万元。案例二：1.个人所得税计算：-工资所得应补税=（600000-60000）×20%-16920=83120元；-股息所得免税；-出售自住房免税；转让设备增值税=（40-（50-10））÷（1+3%）×3%=0.29万元；-捐赠扣除限额=60000×12%=7200元，实际扣除5万元；