2026年税务师考试历年仿真题分享

2026年税务师考试历年仿真题分享一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度销售收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其2025年度税前可扣除的广告费和业务招待费合计为多少万元？A.500万元B.700万元C.800万元D.1000万元2.个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，当应纳税所得额为120万元时，其应缴纳的经营所得个人所得税为多少万元？A.35B.42C.48.6D.543.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，已分配现金股利200万元，可供分配利润为800万元。假设该公司决定以面值10元/股的价格发行股票100万股用于再融资，则其资本公积金是否需要调整？A.需要，需调增100万元B.需要，需调增200万元C.不需要，因不涉及股本溢价D.不需要，因再融资不改变资本公积金4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入30万元，贷款利息收入20万元。假设该企业为一般纳税人，其可享受增值税即征即退政策的利息收入为多少万元？A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元5.某个人出租房产2025年度取得租金收入12万元，已缴纳房产税1.2万元，假设不考虑其他扣除，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.0.72B.1.08C.1.44D.2.166.某企业2025年度固定资产折旧支出200万元，其中包含因技术进步加速折旧的设备折旧50万元。假设该企业享受研发费用加计扣除政策，则其税前可扣除的折旧费用为多少万元？A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元7.某公司2025年度取得境外所得100万美元，境外所得税税率为20%，境内所得税税率为25%。假设该公司不享受税收饶让政策，则其境外所得税抵免额为多少万美元？A.20B.25C.40D.508.某企业2025年度发生安全生产事故，造成直接经济损失100万元，已获得保险赔偿50万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其可税前扣除的损失为多少万元？A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元9.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用60万元，不考虑其他扣除，其应纳税所得额为多少万元？A.20B.40C.60D.8010.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为500万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其可税前扣除的捐赠支出为多少万元？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.国债利息收入B.财政拨款C.境外投资收益D.股息分红收入E.接受捐赠的资产2.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？A.比例税率B.累进税率C.按年征收D.按季征收E.按月征收3.以下哪些情形可能导致企业资产减值准备税前扣除？A.固定资产毁损B.存货滞销C.坏账损失D.无形资产摊销减少E.投资性房地产公允价值下降4.税收筹划的原则包括哪些？A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.灵活性原则E.社会责任原则5.以下哪些情形需要缴纳增值税即征即退政策？A.高新技术企业B.小规模纳税人C.纳税人提供技术转让服务D.纳税人提供现代服务E.纳税人提供生活服务三、判断题（共10题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，当应纳税所得额超过200万元时，税率为35%。（√/×）2.企业发生的符合条件的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√/×）3.个人出租住房的税率为10%，而出租非住房的税率为20%。（√/×）4.企业发生的安全生产事故损失，经税务机关核实的部分可税前扣除。（√/×）5.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（√/×）6.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是按个人所得税税率征收。（√/×）7.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（√/×）8.小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（√/×）9.固定资产加速折旧不得享受税前扣除优惠。（√/×）10.境外所得税抵免额以境外实际缴纳的税额为限。（√/×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？（提示：广告费按销售收入的15%扣除，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但不得超过销售收入的5%）2.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，已缴纳房产税1.2万元。假设不考虑其他扣除，其应缴纳的个人所得税为多少万元？（提示：个人出租住房的税率为10%，但可扣除房产税等合理费用）3.某企业2025年度取得境外所得100万美元，境外所得税税率为20%，境内所得税税率为25%。假设该公司不享受税收饶让政策，则其境外所得税抵免额为多少万美元？（提示：抵免限额为境外所得按境内税率计算的税额，实际抵免额以境外已缴税额为限）五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入：2000万元-广告费支出：300万元-业务招待费支出：100万元-公益性捐赠支出：50万元-国债利息收入：20万元-资产减值损失：30万元-会计利润总额：600万元-境外所得：50万美元（已缴税10万美元）-假设该企业符合相关税收优惠政策，请计算其2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：-出租住房租金收入：10万元-劳务报酬收入：20万元-股息分红收入：15万元-假设该个人年度综合所得应纳税所得额为10万元，请计算其应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.D-广告费扣除限额：5000×15%=750万元，实际发生800万元，税前扣除750万元；-业务招待费扣除限额：5000×5%=250万元，实际发生300万元，按60%扣除180万元，但不得超过250万元，实际扣除180万元；-合计可扣除750+180=930万元，但税法规定广告费和业务招待费合计不超过销售收入的15%，即750万元，超出部分不得扣除，因此合计可扣除750万元。2.C-应纳税所得额为120万元，适用税率30%（超过100万元至200万元的部分），速算扣除数为25；-应纳税额=120×30%-25=48.6万元。3.A-再融资发行的股票面值与市值相同，不涉及股本溢价，但发行股票会增加股本，因此资本公积金需调增（面值10元/股×100万股-原股本）。4.A-国债利息收入不征收增值税；金融债券利息收入和贷款利息收入需缴纳增值税，但即征即退政策仅适用于符合条件的小规模纳税人，假设该企业为一般纳税人，则即征即退仅针对小规模纳税人，因此可享受即征即退的利息收入为0。5.B-个人出租住房的税率为10%，应纳税额=12×10%-1.2=1.08万元。6.A-技术进步加速折旧的设备折旧50万元不得税前扣除，剩余150万元可扣除。7.A-境外所得税抵免额以实际已缴税额为限，即20万美元。8.B-直接经济损失100万元减去保险赔偿50万元，可税前扣除50万元。9.A-应纳税所得额=80-60=20万元。10.C-公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠20万元，可全额扣除。二、多项选择题1.A,C-国债利息收入和境外投资收益属于不征税收入。2.A,C,E-个人独资企业和合伙企业按个人所得税税率征收，按年征收，按月预缴。3.A,B,C,E-固定资产毁损、存货滞销、坏账损失、投资性房地产公允价值下降均可税前扣除。4.A,B,C,E-税收筹划需遵循合法性、效益性、风险性、社会责任原则。5.A,C,D,E-高新技术企业、技术转让服务、现代服务、生活服务可享受即征即退政策。三、判断题1.√-超过200万元的部分适用35%税率。2.√-广告费扣除限额为销售收入的15%。3.×-出租住房税率为10%，非住房税率为20%。4.√-符合条件的安全生产事故损失可税前扣除。5.√-高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。6.√-个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，按个人所得税征收。7.×-公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%。8.×-小规模纳税人增值税税率为3%，一般纳税人6%。9.×-固定资产加速折旧可享受税前扣除优惠。10.√-境外所得税抵免额以实际已缴税额为限。四、计算题1.广告费扣除限额：1000×15%=150万元，实际发生150万元，可全额扣除；业务招待费扣除限额：1000×5%=50万元，实际发生50万元，按60%扣除30万元，但不得超过50万元，实际扣除30万元；应纳税所得额=1000-150-30-50=720万元。2.应纳税额=10×10%-1.2=1.08万元。3.抵免限额=50×25%=12.5万美元，实际抵免10万美元，因此抵免额为10万美元。五、综合题1.企业所得税计算：-会计利润总额：600万元；-国债利息收入：20万元（不征税收入）；-公益性捐赠扣除限额：600×12%=72万元，实际捐赠50万元，可全额扣除；-资产减值损失：30万元（可扣除）；-应纳税所得额=600-20+30=610万元；-应纳税额=610×25%=152.5万元；-境外所得税抵免：10万美元，抵免限额=50×25%=12.5万美元，实际抵免