小规模纳税人纳税申报操作指引

小规模纳税人纳税申报操作指引

注：本指引适用于查账征收的增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）。

第一局部纳税申报根本规定

一、什么是纳税申报？

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳

税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承当法律责任的主要依

据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

二、征管法对纳税申报是怎样规定的？

根据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必须依照规定的申报期限、

申报内容如实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照

规定办理纳税申报。

注意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定

办理纳税申报。

三、哪些纳税人需要进行增值税纳税申报？

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售效劳、

无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。

四、小规模纳税人可通过什么方式进行增值税纳税申报？

小规模纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。选择网上

申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅

（gd-n-tax.gov）在线进行纳税申报。

首次登录的试点纳税人登录用户名为：社会信用代码（纳税人识别号），

初始密码为：社会信用代码（纳税人识别号）后四位+法人身份证号码后四位,

其他纳税人用户名和密码不变。

五、什么是网上申报？怎样开通网上申报功能？

网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部

门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动

从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。

纳税人可携带税务登记证（载有统一社会信用代码的营业执照）到主管

税务机关办理网上申报功能开通。

东莞地区的纳税人可申请开通CA认证（电子认证身份）。

六、小规模纳税人纳税申报必报资料有什么？

小规模纳税人纳税申报必报资料包括：

1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。

2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。

3.增值税减免税申报明细表。

4.效劳、不动产和无形资产扣除工程清单。

以上第1-4项按照《〈增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）〉及其附列

资料填写说明》要求填报。

七、必报资料需要在申报时即时报送吗？

小规模纳税人上门申报的，在纳税申报期限内，应将纸质的《增值税纳税

申报表（小规模纳税人适用）》及其他必报资料报送主管税务机关。

通过互联网进行增值税纳税申报的，小规模纳税人在网上完成纳税申报及

税款缴纳后，当期可不报送增值税纳税申报纸质资料，在年度终了后一个季度

内应报送上年逐月（季）的纸质申报资料。（报送内容同上）

对已具有电子认证身份（CA认证）的纳税人在通过互联网完成增值税纳

税申报及税款缴纳后，可不报送增值税纳税中报纸质资料。

八、必报资料应怎样管理？

小规模纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按照《会计档案管

理方法》（中华人民共和国财政部国家档案局令第79号）要求归档管理；符

合条件的，可以电子形式保存，形成电子会计档案。

九、备查资料包括什么？需要报送到税务机关吗？

备查资料不需报送。小规模纳税人应按以下要求对备查资料进行装订和妥

善保管，以备国税机关检查。包括：

1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。

2.小规模纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无

形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合

法凭证及其清单。

3.小规模纳税人提供建筑效劳、销售不动产、出租不动产按规定预征缴

纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。

4.主管国税机关规定的其他资料。

十、备查资料应怎样管理？

小规模纳税人应将当期开具的发票存根联，按单证种类和所属时期分别装

订。装订时，纳税人自行制定凭证封面，凭证封面包括税款所属时期、纳税人

名称和识别号、本期凭证总册数、本册编号、本册凭证份数、凭证种类、凭证

金额合计、凭证税额合计等信息。

其它备查资料应按类别、时间顺序装订成册，和上述备查资料一并按《会

计档案管理方法》归档管理。

十一、增值税的纳税申报期限是怎样规定的？

（一）新办小规模纳税人

新办小规模纳税人办理税务登记当季需按李申报（含增值税、消费税和文

化事业建设费，下同〕，登记为一般纳税人的除外。

（二〕营改增试点小规模纳税人

广东省国家税务局对2023年4月1日为开业状态的营改增试点小规模纳

税人的税（费）种认定进行批量修改，纳税期限统一改为季。

实行按季申报的营改增试点小规模纳税人，2023年5月申报期内，向主

管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2023年7月申报期内，向主

管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

（三〕小规模纳税人登记为一般纳税人

对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的，在进行一般纳税人登记

时，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放《税务事

项通知书》通知纳税人税（费）种调整结果。一般纳税人登记有效期起不是当

前自然季首月1号的，纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规

模月度申报。

例：纳税人2023年6月份登记为一般纳税人（或辅导期一般纳税人），登

记有效期起为2023年6月1日，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认

定调整为按月，发放《税务事项通知书》。纳税人在6月征收期内进行4月和

5月所属期的小规模申报，6月所属期开始按一般纳税人申报。

十二、纳税人应该到哪里办理纳税申报？

（一）预缴申报地点

1.转让不动产

（1）其他个人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳

税。

（2）其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地

税机关预缴的税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.不动产经营租赁

门）不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人（不

含其他个人）应不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税

机关申报纳税。

（2）不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人（不含

其他个人〕应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（3）其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

注意：（2）和（3）两种情况不涉及预缴税款。

3.跨县（市、区）提供建筑效劳

纳税人（单位和个体工商户）跨县（市、区）提供建筑效劳，向建筑效劳

发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）纳税申报地点

1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税

的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

3.其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权,

应向建筑效劳发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应当句其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣

缴的税款。

十三、纳税人不按期申报会受到什么处分？

按《中华人民共和国税收征收管理法》纳税人未按照规定的期限办理纳税

申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代

扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以

处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

十四、纳税人应该如何缴纳税款？

纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种：（1）税库银扣税：银行、税务局、

企业之间签订协议，直接联网办理申报扣款，刃、理税收收入缴库业务c（2）银

行缴纳：纳税人根据税务机关填制的《税收缴款书（银行经收专用）》到银行

缴纳税款。⑶POS机刷卡划缴扣税。

十五、怎样办理税库银扣税手续？

纳税人办理税库银扣税，需签订委托扣款三方协议，提供以下资料：（1）

《委托银行（金融机构）代缴税款三方协议书》；（2）开户许可证（或存折）

复印件；（3）税务登记证副本（“一证一码〃的纳税人准备好加载统一社会信

用代码的营业执照）

注意：委托扣款三方协议指企业委托银行代扣代缴协议，是银行、税务局、

企业之间签订的协议，税务局、企业、银行签订之后各留一份。申报期前，纳

税人应在其纳税帐户上存足当期应纳税款。纳税人只要在征收期前将以上手续

办理完毕，就可以通过网络进行申报纳税实时扣款。

十六、企业申报扣款不成功是什么原因，如何处理？

对于已办理税库银扣税企业扣款失败，纳税人不要重复点击扣款操作，防

二造成重复扣款。遇到此种情况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣

款情况。假设银行显示扣款已成功，纳税人无需进行操作。假设银行提示扣款

失败，一般情况下扣款失败原因为银行账户存款余额缺乏或申报系统出现问

题。纳税人可到税务局前台由税务局端尝试税钗联网扣款或打印《税收缴款书

（银行经收专用〕》税票，到开户银行进行手工缴税。

注意：纳税人必须每月按时将足额资金在规定申报期之前存入账户中，因

存款不及时或金额缺乏，延误扣缴税款，纳税人可能要承当不按时申报纳税的

法律责任。

十七、注销申报

在季中办理注销的按季申报小规模纳税人，需要在提交注销申请后对本季

度实际经营月份的情况进行申报。例：某按季申报的小规模纳税人，8月办理

注销，纳税人应在提交注销申请后应完成第三季度申报，申报表中的数据填写

其实际经营的7月和8月的数据。

十八、税收优惠

（一）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳

务的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,

提供加工、修理修配劳务季销售额不超过9万元，销售效劳、无形资产季销售

额不超过9万元的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受

小微企业暂免征收增值税优惠政策。（以下简称“小微企业增值税优惠标准〃）

（二）小规模纳税人在季度中登记为增值税一般纳税人的，在季度内一般

纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，销售货物，提供加工、修理修配劳

务月销售额不超过3万元，销售效劳、无形资产月销售额不超过3万元的，自

2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值

税优惠政策。

（三）按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，

以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值

税政策。

〔四〕按李纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季度的,

以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征噌值税政策的销售额度。

十九、发票领用开具

（一）根据现行的系统设置，使用增值税发票系统升级版的小规模纳税人

实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税

和清卡工作，如未能在申报期内登录增值税发票系统那么不能完成当月报税清

卡，纳税人虽能在税务机关购票，但是无法导入增值税发票系统，不能正常开

票。

（二〕小规模纳税人季度销售额不超过小微企业增值税优惠标准的，当期

因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在代开的增值税专用发票全部联次追

回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

（三）按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票，当季

累计（含本次，下同）开具发票（含代开增值税专用发票、普通发票和当季自

开发票）金额不超过小微企业增值税优惠标准的，可予以免税代开普通发票，

不需预缴税款；当季累计代开发票金额超过小微企业增值税优惠标准的，应一

并预缴当季累计代开发票税款后予以代开普通发票。

第二局部纳税申报操作指南

一、小规模纳税人申报流程及问题解答。

（一）小规模纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

1.抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统（以下简称“税控

设备〃）抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。

2.纳税申报：小规模纳税人通过CA证书或网上办税账号登陆广去省国家

税务局网上办税厅进行网上中报，网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税

款；也可到税务机关办埋申报纳税。

3.清卡（反写）：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零

解锁。

以下为小规模纳税人申报流程图：

注意：小规模纳税人无税控设备的只需进行“纳税申报〃操作，无需进行

其他操作。

（二）纳税人无法自动清卡怎么办？

纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处

理。

二、应纳税额的计算

增值税为价外税，小规模纳税人在纳税申报时应换算成不含税销售额，并

计算出应纳税额。

应纳税额计算公式为：应纳税额二购置方支付的价款:（1+征收率）义征

收率

例：某增值税小规模纳税人企业发生如下业务：

1•在本市提供建筑效劳，取得收入1,030,000元，向税务机关申请开具增

值税专用发票；

2.转让2005年自建的不动产取得收入21万元，向税务机关申请开具增值

税专用发票.

应纳税款计算：

第一步：计算不含税销售额

提供建筑效劳的总不含税销售额=1030000-（1+3%）=1000000元；

转让自建的不动产不含税销售额-210000+（1+5%）*00000元；

第二步：计算应纳积额

提供建筑效劳的应纳税额=1000000”3炉30000元；

转让自建的不动产的应纳税额=200000x5%=10000元；

注：要选择应税行为对应的征收率进行计算。

三、小规模纳税人申报案例分析

（一）小微企业（起征点以下）纳税人

例一（全免）某公司是按季申报的小规模纳税人，5月1日营改增后向国税申

报餐饮收入，2023年4月-6月取得销售货物收入6万元，取得加工修理修配

劳务收入3万元，提供餐饮效劳取得收入（适用3%征收率）6万元。以上收入

均为不含税收入。

增值税纳税申报表

1小规模纳税人适用）

税款所属期：2023年4月1日至2023年6月30日

本期数

项目栏次效劳、不动产

货物及劳务

和无形资产

（-）应征增值税不含税

1

销售额（3%征收率）

税务机关代开的噌值税

2

专用发票不含税销售额

一

、

计

税税控器具开具的普通发票

3

依不含税销售领

据

（二）应征增值税不含税

4—

销售额（5%征收率）

税务机关代开的港值税

5—

专用发票不含税销售额

税控器具开具的普通发票

6—

不含税销售额

—

（三）销售使用过的冏定资产7(728)

不含税销售额

其中：税控器具开具的普通发票

8—

不含税销告额

（四）免税销售额9=10+11+129000060000

其中：小微企业免税销售额109000060000

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13214)

其中：税控器具开具的普通发票

14

销售额

本期应纳税额15

本期应纳税额减征额16

本期免税额1727001800

二

、

其中：小微企业免税额27001800

税18

款

计未达起征点免税额19

算

应纳税额合计20=15-16

本期预缴税额21

本期应补（退）税额22=20-21

注：从202R年5月1H起，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修更修配劳务

的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。按季纳税申

报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季度的（如新开业、注销），以实际经营月份计算当期

可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

本例中，企业5月1日后的餐饮收入从原来向地税申报转为向国税申报，第二季度的餐饮效劳实际

经营期视同为2个月，5-6月销售效劳、无形资产销售额不超过6万元，符合小微优惠规定；而该企业

销售货物，提供加工、修理修配劳务的收入一直在国税申报，其4-6月销售额不超过9万元，也符合小

微优惠条件，均可免税。

例二（按实际经营期计算）某小规模纳税人企业2023年5月新开业，5

月和6月分别取得货物收入5万元、2万元，自行开具增值税普通发票。以上

收入均为不含税收入

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

税款所属期：2023年4月1R至2023年6月31H

本期数

项目栏次效劳、不动

货物及劳务产和无形资

产

（一）应征增值税不含税

170000

销售额（3%征收率）

税务机关代开的增值税

2

专用发票不含税销售额

税控器具开具的普通发票

370000

不含^销售额

（二）应征增值税不含税

4—

销售额（5%征收率）

一税务机关代开的增值税

、5—

计专用发票不含税销售额

税

依税控器具开具的普通发票

据6—

不含税销售额

（三）销售使用过的固定资产

7(728)—

不含税销售额

其中：税控器具开具的普通发票

8—

不含税销售额

（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销伴额13(13314)

其中：税控器具开具的普通发票

14

销售额

本期应纳税额152100

二本期应纳税额减征额16

、

税

款本期免税额17

计

算其中：小微企业免税额18

未起征点免税额19

应纳税额合计20=15-162100

本期预缴税额210

本期应补（退）税额22=20-212100

注：（1）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季度的（如新开业、注销），

以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

（2）本例中，由于企业在第三季度实际经营期只有2个月，增值税小微企业优惠的销售额应不超

过6万元，而纳税人实际销售额已超过6万元，故应全额缴纳增值税。

例三（既有免税也有应税，代开专票已纳税）某按季申报小规模纳税人，2023

27月至9月取得应税效劳（适用3%征收率）收入9万元，其中3万元向税

务机关申请代开增值税专用发票（代开已预缴税额900元），6万元自行开具

增值税普通发票；发生销售货物收入10万元，自行开具增值税普通发票，以上

收入均为不含税收入。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

税款所属期：2023年7月1日至2023年9月30日

本期数

效劳、不动

项目栏次货物及劳

产和无形资

务

产

（-）应征增值税不含税

110000030000

销售额（3%征收率）

税务机关代开的增值税

一230000

、专用发票不含税销售额

计

税

依税控器具开具的普通发

据票3100000

不含税销售额

（二）应征增值税不含税

4—

销售额（5%征收率）

税务机关代开的增值税

5—

专用发票不含税销售额

税控器具开具的普通发票

6—

不含税销售领

（三）销售使用过的固定资产

7(7^8)—

不含税销售领

其中：税控器具开具的普通发票

8—

不含税销售额

（四）免税销售额9=10+11+1260000

其中：小微企业免税销售额1060000

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13214)

其中：税控器具开具的普通发票

14

销售额

本期应纳税额153000900

本期应纳税额减征额16

本期免税额171800

二

、

其中：小微企业免税额18

税

款

计未达起征点免税额191800

算

应纳税额合计20=15-163000900

本期预缴税额210900

本期应补（退）税额22=20-2130000

注：（1）小规模纳税人季度应税效劳销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳

的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴

纳的900元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。

（2）本例中，由于企业销售效劳、无形资产销售额不超过9万元，故除代开增值税专用发票的3万

元收入需要缴纳增值税外，开具普通发票的6万元收入仍符合小微优惠条件，可免征增值税，

（二）兼营效劳

例四（发生了应税收入，亦有非小微企业的税收优惠，以及有关抵减工程）

某按季申报的小规模纳税人，2023年4月至6月取得销售货物收入12万元，

其中4万元属于销售普通商品取得收入；5万元属于销售蔬菜取得收入；3万

元属于销售使用过的应税固定资产所得。取得出租不动产（5%征收率，不动产

与机构所在地为同一县）收入8万元。出口货物6万元，自行开具增值税普通

发票。以上收入除销售免税货物以外均为不含税收入。购置增值税发票管理新

系统税控设备费用及本年新系统维护费共820元，可抵减增值税应纳税额。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

税款所属期：2023年4月1日至2023年6月30口

本期数

项目栏次效劳、不动产

货物及劳务

和无形资产

（一）应征增值税不含税

140000

销售额13%征收率）

税务机关代开的增值税

2

专用发票不含税销售额

税控器具开具的普通发票

3

不含税销售额

（二）应征增值税不含税

4—80000

销售额（5%征收率）

税务机关代开的增值税

一—

、5

专用发票不含税销售额

计

税

依税控器具开具的普通发票

据6—

不含税销售额

（三）销售使用过的固定资产

7(728)30000—

不含税销售额

其中：税控器具开具的普通发票

8—

不含税销售额

（四）免税销售额9=10+11+1250000

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额1250000

（五）出口免榄销售额13(13214)60000

其中：税控器具开具的普通发票

1460000

销售额

本期应纳税额

克计税1521004000

本期应纳税额减征额16300820

本期免税额171500

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-1618003180

本期预缴税额2100

本期应补(退)税额22=20-2118003180

注：(1)按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季度的(如新开业、注销)，

以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。本例中，企业5月1日后的租金

收入从原来向地税申报转为向国税申报，第二季度的租赁效劳实际经营期视同为2个月，5-6月销售额

不超过6万元可享受免税政策，由于纳税人租金收入为8万元，不能享受小微优惠。

(2)“货物及劳务〃列第16栏''本期应纳税额减征额"中300元是由销售使用过的固定资产适用

征收率为3%减按2%征收计算得出；“效劳、不动产和无形资产"列第16栏“本期应纳税额减征额"

820元是由于购置新系统税控设备费用及维护费按规定可全额抵减应纳税额产生，该820元也可填列在

“货物及劳务〃列第16栏“本期应纳税额减征额〃。

(3)销售货物收入中，销售蔬菜的5万元符合除小微优惠外的其他增值税税收优惠，可免税。

(4)由于“其他免税销售额”“本期应纳税额减征额〃分别大于0,需填写《值税减免税申报明

细表》对应工程。

(5)小规模纳税人的出口免税销售额不需要填写《增值税减免税申报明细表》的“出口免税”栏。

增值税减免税申报明细表

税款所属期：2023年4月1口至2023年6月30口

一、减税工程

期初余本期发生本期应抵减本期实际抵

期末余额

减税性质代码及额额税额减税额

栏次

名称

123=1+24W35=3-4

合计101120112011200

0001129924已使

用固定资产减征增

值税《财政部国

家税务总局关于简203003003000

并增值税征收率政

策的通知》财税

(2023)57号第一

条

0001129914购置

增值税税控系统专

用设备抵减增值税

《财政部国家税

务总局关于增值税

308208208200

税控系统专用设备

和技术维护费用抵

减增值税桎额有关

政策的通知》财税

(2023)15号

4

二、免税工程

免税销售

免征增值额扣除工免税销售额

扣除后免税

税工程程对应的进项税免税额

销售额

免税性质代码及栏销售额本期实际额

名称次扣除金额

123=1-245

合计75000005000001500

出匚1免税8

其中：跨境效

9

劳

0001010504蔬

菜免征增值税优

惠《财政部国家

税务总局关于免

105000005000001500

征蔬菜流通环节

增值税有关问题

的通知》财税

(2023)137号

11

注：1.没有享受减税优惠或仅享受免征增值税政策(按季申报销售额不超过9万元)或未达起征

点的增值税小规模纳税人不需填报《增值税减免税申报明知表》，即小规模纳税人当期增值税纳税申报

未主表笫12栏“其他免税销售额"“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数"均无数据

时，不需填报明细表。

2.《增值税减免税申报明细表》“一、减税工程”第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应

纳税额减征额"“本期数"。

3.《熠值税减免税申报明细表》“二、免税工程〃第I列“免征增值税工程销售额〃的“合计”等

于主表第12栏”其他免税销售额〃“本期数”。

（三）差额征税

例五：某小规模纳税人企业从事劳务派遣业务，2023年第三季度取得劳

务派遣收入2L2万元（含税，下同），其中17万元为代用工单位支付给劳务

派遣员工的工资。该纳税人选择差额纳税，适用5%征收率。

增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）

税款所属期：2023年7月1日至2023年9月30日

本期数

效劳、不动

项目栏次货物及劳

产和无形资

务

产

（-）应征增值税不含税

1

销售额（3%征收率）

税务机关代开的增值税

2

专用发票不含税销售额

一

、

计税控器具开具的普通发票

税3

依不含税销售额

据

（二）应征增值税不含税

4—40000

销售额（5%征收率）

税务机关代开的增值税

5—

专用发票不含税销售额

税控器具开具的普通发票

6—

不含税销售额

（三）销售使用过的固定资产

7(7^8)—

不含税销售额

其中：税控器具开具的普通发票

8—

不含税销售额

（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13214)

其中：税控器具开具的普通发票

14

销售额

本期应纳税额152000

本期应纳税额减征额16

本期免税额17

二

、

其中：小微企业免税额18

税

款

计未达起征点免税额19

算

应纳税额合计20=15-162000

本期预缴税额210

本期应补〔退）税额22=20-212000

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

税款所属期：2023年7月1日至2023年9月30日填表日期：2023年10月10日

纳税人名称（公章）：XXXX公司金额单位：元至角分

应税行为（3%征收率）扣除额计算

期初余额本期发生额本期扣除额期末余额

3(3W1+2之和,

124=14-2-3

且3W5)

应税行为（3%征收率）计税销售额计算

全部含税收入（适

本期扣除额含税销售额不含税销售额

用3%征收率）

56=37=5-68=74-1.03

应税行为（5%征收率）扣除额计算

期初余额木期发生额木期扣除额期末余额

11（11W9+10之

91012=94-10-11

和，且1K13）

01700001700000

应税行为（5%征收率）计税销售额计算

全部含税收入（适

本期扣除额含税销售额不含税销售额

用5%征收率）

1314=1115=13-1416=15+1.05

2120001700004200040000

效劳、不动产和无形资产扣除工程清单

纳税申报日期：2023年10月10日税款所属期：2023年7-9月

金额单位：元（列至角分）（共页，第页）

开票方纳税人票方单位名凭证种类发票代码发票号码应税行为名称金额

识别号称

1234567

其他劳务派遣效劳170000