会计专业技术资格中级会计实务（金融工具）模拟试卷2

会计专业技术资格中级会计实务（金融

工具）模拟试卷2

一、单项选择题（本题共9题，每题1.0分，共9分0）

1、按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，购买以摊余成本

计量的金融资产，支付的交易费用应该计入的会计科目是（）。

A、债权投资

B、管理费用

C、财务费用

D、投资收益

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

2、2018年年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，根据其管理该债券

的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为摊余成本计量的金融资

产，实际支付价款1200万元，另支付交易费用10万元，每年按票面利率3%收取

利息，该债券的面值为1500万元。不考虑其他因素，该项债权投资的入账金额为

（）万元。

A、1200

B、1210

C、I500

D、1600

标准答案：B

知识点解析：债权投资的入账金额=1200+10=1210（万元）。

3、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A、取得以摊余成本计量的金融资产时发生的交易费用

B、取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时发生的交易费用

C、取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时发生的交易费用

D、发行长期债券发生的交易费用

标准答案：B

知识点解析：选项B,相关交易费用应冲减投资收益；选项A、C、D,涉及的相

关交易费用均计入相关资产或负债的初始入账价值。

4、甲公司2018年度购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相

关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控

制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为非交易性权益工具投资，年末公允价

值为8500万元。甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、购入丙公司的股权应通过“其他权益工具投资”科目核算

B、初始入账价值为8030万元

C、年末账面价值为8500万元

D、2018年确认的其他综合收益为500万元

标准答案：D

知识点解析：2018年确认的其他综合收益=8500-8030=470（万元）。

5、甲公司于2U18年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付

息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%,面值总额为3000万

元，实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类

为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是

（）。

A、该金融资产应通过“债权投资”科目核算

B、2018年年末该金融资产账面余额3107.56万元

C、2019年该金融资产确认利息收入124.30万元

D、2019年年末该金融资产账面余额3158.96万元

标准答案：D

知识点解析:选项B,2018年确认利息收入=（3130+2.27）x4%=125.29（万

元），2018年年末账面余额=3132.27-（3000x5%-125.29）=3107.56（万

元）；选项C,2019年确认利息收入=3107.56x4%=124.30（万元）;选项D,

2019年年末账面余额=3107.56-（3000x5%—124.30）=3081.86（万元）。因

此，选项D不正确。

6、2018年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款12

000万元，另支付佣金等费用24万元°甲公司将购入的卜述乙公司股票指定为以

公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月

31H,乙公司股票的市价为每股15元。2019年8月20日，甲公司以每股16.5

元的价格将所持有乙公司股票全部出售，另支付佣金等手续费用49.5万元。不考

虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）万元。

A、4426.5

B、1450.5

C、4476

D、4500

标准答案：A

知识点解析：甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益=实际收到对价（1

000x16.5-49.5）—初始投资成本（12000+24）=4426.5（万元）。

7、下列金融工具的重分类的表述中不正确的是（）。

A、企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金

融资产进行重分类

B、企业对所有金融负债均不得进行重分类

C、金融资产（即非衍生债权资产）可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变

动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类

D、金融资产（即非衍生权益资产）可以在以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类

标准答案：D

知识点解析：金融资产进行重分类只允许在非衍生债权资产之间进行，权益工具投

资不得重分类。

8、2019年4月，乙公司出于提高资金流动性考虑，于4月1口对外出售以摊余成

本计量的金融资产的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该项金融资产的

账面价值为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值

为1200万元。对于该项金融资产的剩余部分，乙公司将在未来期间根据市场行情

择机出售。下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（）。

A、处置该项投资时应确认的利息收入为10万元

B、乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产

C、重分类时借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元

D、重分类时贷记”其他综合收益”科目的金额为90万元

标准答案：B

知识点解析：选项A,处置该项金融资产应确认的利息收入=120—1100x10%=

10（万元），选项A正确。选项B,该项金融资产剩余部分的合同现金流量为本金和

利息，企业管理该项金融货产的业务模式有出售动机，因此应将其划分为以公允价

值计量且其变动计入其池综合收益的金融资产，选项B不正确。选项C,重分类

时以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=1200x90%

=1080（万元），选项C正确。选项D,重分类时以摊余成本计量的金融资产的账

面价值=1100x90%=990（万元）；重分类时确认其他综合收益=1080—990=

90（万元），选项D正确。借：其他债权投资（1200x90%）1080贷：债权投资（1

100x90%）990其他综合收益90

9、下列关于金融资产重分类日表述不正确的是（）。

A、甲上市公司决定于2018年3月15日改变其管理某金融资产的.业务模式，则重

分类日为2018年3月31日

B、乙上市公司决定于2018年10月26H改变其管理某金融资产的业务模式，则

重分类日为2019年1月1日

C、丙上市公司决定于2018年5月8日改变其管理某金融资产的业务模式，则重

分类日为2018年7月1日

D、丁上市公司决定于2018年8月16日改变其管理某金融资产的业务模式，则重

分类日为2018年10月1日

标准答案：A

知识点解析：选项A,重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式

发生变更后的首个报告期间的第一天，所以重分类日为2018年4月1日。

二、多项选择题（本题共7题，每题1.0分，共7分。）

10、下列各项属于金融资产的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

11、下列情形中属于企业应当继续确认金融资产的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认

该金融资产。常见情形有：（1）企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议

规定企业将回购原被转移金融资产，或者将予回购的金融资产与售出的金融资产相

同或实质上相同、回购价格固定或原售价加上回报。（2）企业融出证券或进行证券

出借:。（3）企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换。（4）

企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因被转移金融资产发

生的信用损失。（5）企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌期权合同或看涨期

权合同，且根据合同条款判断，该看跌期权或看涨期权为一项重大价内期权（即期

权合约的条款设计，使得金融资产的转入方或转出方很可能会行权）。选项D,应

终止确认金融资产。

12、下列有关金融资产或金融负债的会计处理中，正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项B,将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产的，一经指定，不可撤销；选项D,对于此类金融负债，如果是由企

业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，则应当计入其他综合

收益。

13、甲公司2018年度购入丁公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，

实际支付价款4975万元，另支付交易费用25万元；该债券每张面值为100元，

期限为5年，票面年利率为4%。甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同

现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。2018年年末公允价值为5050万元。

下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

14、A公司2019年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日。购入B公司当

日按面值发行的三年期一般公司债券，购买价款为1000万元，该债券票面年利率

为4%,与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司拟一直持有该项

金融资产，赚取利息收益，到期收回本金。12月31日该债券市场价格为1002万

元。(2)1月1日。购入C公司当日按面值发行的三年期一般公司债券，购买价款为

2000万元，该债券票面年利率为5%,与实际年利率相同，利息于每年12月31

日支付，A公司进行该项债券投资的主要目标是赚取利息收益，但不排除在未来期

间将其出售以获利。12月31日该债券市场价格为2100万元。(3)2月1日，购入

D公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股

6元的价格认购D公司增发的1股普通股。12月31口，该认股权证的市场价格为

每份1.1元。(4)9月1日，取得E上市公司500万股股票，成本为2500万元，对

E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自当月起限售期为3年，A

公司购入该项股权投资并不以交易为目的；该股份于12月31口的市场价格为2

400万元。下列各项关于A公司对持有的各项投资进行会计处理的表述中，不正确

的有()。

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,对B公司的债权投资确认为以摊余成本计量的金融资产，

年末确认利息收入40万元(1000x4%),并应按照摊余成本1000万元计量；选项

B,对C公司的债权投资应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产，年末确认利息收入100万元(2000x5%),确认计入其他综合收益的公允价

值变动100万元(2100—2000)并按公允价值2100万元计量；选项C,对D公司的

认股权证应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末确认公

允价值变动收益50万元(500x1.1—500)并按公允价值550万元计量；选项D,对

E公司的股权投资应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产，年末确认其他综合收益-100万元(2400—2500)并按公允价值2400万元计

量。

15、下列金融工具的重分类的表述中正确的是()。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

16、以摊余成本计量的金融资产发生的事项中，会导致其摊余成本发生增减变动的

有()。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C,应借记“应收利息二不会影响以摊余成本计量的金融资产的

摊余成本(账面价值)。

三、判断题(本题共4题，每题上。分，共4分。)

17、对于权益工具投资，如果归类为金融资产，则可以分类为交易性金融资产或其

他权益工具投资。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

18、企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减该金融资产

的账面价值。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为

投资收益。

19、债权投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其在各期的实际利率

应当分别按照各期期初市场利率计算确定。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：实际利率应当在取得债权投资时确定，在随后期间一般保持不变.

20、处置其他权益工具没资时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之间的差

额，确认为投资收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额也应转入投资

收益。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：处置其他权益工具投资时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之

间的差额，确认为留存收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额也应转

入留存收益。

四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)

21、甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料

如下：(1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为

5.4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0.3元现金股利，每10

股派2股股票股利；另付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。

(2)2018年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股

票股利。(3)2018年12月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5.8元，

另支付相关税费1.2万元。(4)2018年12月31日该股票每股市价为5元。

(5)2019年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4.8元，另支付相关税费

1.8万元。(6)2019年12月31日该股票每股市价为4.2元。要求：按上述资料

编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

标准答案：(1)2018年4月6日：借：交易性金融资产——成本［500x(5.4—

0.3)|2550应收股利(500x0.3)150投资收益2贷：银行存款2702(2)2018年4月

15H：借：银行存款150贷：应收股利(500x0.3)150对于股票股利应于除权日

在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，持有的股票股数为=

500+500/10x2=600(万股)。(3)2018年12月10日：借：银行存款(300x5.8-

1.2)1738.8贷:交易性金融资产——成本(2550/600x300)1275投资收益

463.8(4)2018年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动(300x5—1

275)225贷：公允价值变动损益225(5)2019年7月26日：借：银行存款

(200x4.8-1.8)958.2投资收益41.8贷：交易性金融资产—成本［(2550—1

275)x2/3］850——公允价值变动(225x2/3)150(6)2019年12月31日：借：公允

价值变动损益(100x5—100x4.2)80贷：交易性金融资产——公允价值变动80

知识点解析：暂无解析

22、A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、

己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融

资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下：(1)2018年1月6

日，甲公司以银行存款1000万元购入一项债务工具投资组合，面值总额为1000

万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变

动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损

失准备的金额为90万元。2018年年末，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务

模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类H该债券组合的

公允价值为1100万元。(2)2018年2月1日，乙公司以银行存款2000万元购入一

项债券投资组合，面值总额为2000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。

2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已

经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为190万元。2018年年末，

乙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019

年1月1H将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1900万元。(3)2018年

3月1日，丙公司以银行存款3000万元购入一项债券投资组合，面值总额为3000

万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12

月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至2900万元，信用风险自

初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为290万元。

2018年年末，丙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类

的要求，2019年I月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为2900万

元。(4)2018年4月1日，丁公司以银行存款4000万元购入一项债券投资组合，

面值总额为4000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至3900万

元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额

为390万元。2018年年末，丁公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变

更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分

类日该债券组合的公允价值为3900万元。（5）2018年5月1日，戊公司以银行存

款5000万元购入一项债券投资组合，面值总额为5000万元，分类为以公允价值

计量且其变动计入当期?员益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值

为5500万元。2018年年末，戊公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变

更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值

为5500万元。（6）2018年6月1日，己公司以银行存款6000万元购入一项债券投

资组合，面值总额为6000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为6600万元。2018年年末，

己公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019

年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价

值计量且其变动计入其也综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为

6600万元。要求：根据以上资料编制金融资产相关会计分录。（答案中的金额单

位以万元表示）

标准答案：甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司金融资产相关会计

分录如表所示。（1）甲公司金融资产相关分录如下：

重分类前：债权投资直分类后：交易性金融资产

借：债权投资1000借：交易性金融资产1100

10001

贷：辍行存款债权投资减值准得90

借：信用减值损失90贷：债权投资1000

贷：债权投资减值准备90公允价值变动损技190

（2）乙公司金融资产相关分录如下:

猿分类前：债权投责•R分类后：其他债权投资

借：债权投资2000借：其他债权投资1900

贷：银行存款2000债权投贲减值靠得190

借：信用减值损失190贷：债权投资2000

贷：债权投资减值准备190其他综合收益90

（3）丙公司金融资产相关分录如下:

♦分类朝：其他债权投贤而分类后：债权投费

借：债权投费——成本3000

贷：其他债权投责一成本3000

借：其他媒合收核一信用减值准备290

贷：债权投费减假博普290

借：其他债权投费一成本3000

借：应他债权投费一公允价值变动100

贷：银行存•：3000

贷：共像燎合收益一其他债权投资公允价值变动

借：信用M值损失290

100

贷：或他综合收注一信用减值准餐290

合并编制:

借：成他块合收益—其他债权投簧公允价(ft变动

借：债权投奏成本3000

100

其他债权投贵一公允价值变动100

贷：其他债权投资一公允价值变动

乂他燎台收核一信用减值准备290

(2900-3000)100

贷I凡他债权投费一成本3000

箕他除合收益一Jt他债权投资公允价值变动

100

债权投资减值净得290

(4)丁公司金融资产相关分录如下:

丁公司金融资产相关分录

重分类前：其他债权投贵重分类后：交易性叁・嘛工叫；.

借：交易性金融资产3900

其他债权投资一公允价值变动100

贷：其他债权投资——成本4000

借：其他综合收益一信用减值准备390

贷：公允价值变动损益390

借：其他债权投资一成本4000

借：公允价值变动损益100

贷：银行存款4000

贷：其他综合收核一其他地权投资公允价值变动

借：信用减值损失390

100

贷：其他综合收荏一信用减值准符390

合并编制：

借：其他综合收益一其他值权投资公允价值变动

借：交易性金融资产3900

100

其他债权投资一公允价值变动100

贷：其他债权投资一公允价值变动

其他综合收益——信用减值准备