关联交易定价复核表-财税实操

会计实操文库1/1文书模板-关联交易定价复核表（2024年度）企业名称：________有限公司复核期间：2024年1月1日-2024年12月31日复核部门：临界点管理专项小组（财务部牵头）复核日期：2025年___月___日序号关联交易编号关联方名称（全称）关联关系类型（如：母公司/子公司/联营企业/关联自然人）交易类型（如：原材料采购/产品销售/服务提供/资金拆借）交易时间（年/月）交易金额（不含税，万元）交易数量（如：吨/件/次）单位定价（不含税，元）定价依据类型（可多选）具体定价依据说明非关联方可比交易参考（若有）定价合规性分析复核结果（合规/不合规/需补充资料）整改措施（若不合规）整改责任人整改完成时间1GJ2024001XX集团有限公司母公司（持股比例___%）原材料采购（A类钢材）2024/0385.60428吨2000□可比非受控价格法□成本加成法□交易净利润法□其他（___）采用“可比非受控价格法”：参考同期向非关联方甲公司采购同类A类钢材的不含税单价2050元/吨，结合采购批量（428吨＞非关联方单次采购量300吨），给予2.44%批量折扣，最终定价2000元/吨1.非关联方：甲公司（无关联关系）2.交易时间：2024/02（距本次交易1个月内）3.交易品类：同类A类钢材（材质、规格一致）4.非关联方单价：2050元/吨5.价格差异率：（2000-2050）/2050≈-2.44%（在合理波动范围内±5%）1.定价依据：以非关联方可比交易为基础，批量折扣符合行业惯例；2.价格差异：与非关联方单价差异率-2.44%，未超出合理波动范围；3.合规结论：符合独立交易原则合规2GJ2024008XX科技发展有限公司子公司（持股比例100%）产品销售（B型设备）2024/09120.0015台80000□可比非受控价格法□成本加成法□交易净利润法□其他（___）采用“成本加成法”：B型设备单位成本64000元（含直接材料42000元、直接人工15000元、制造费用7000元），加成率25%（行业平均加成率20%-30%），定价64000×(1+25%)=80000元1.非关联方：乙公司（无关联关系）2.交易时间：2024/083.交易品类：同类B型设备（功能、配置一致）4.非关联方单价：82000元/台5.价格差异率：（80000-82000）/82000≈-2.44%1.成本核算：单位成本64000元有完整成本计算单支撑（附《B型设备成本明细表》）；2.加成率：25%处于行业平均区间，合理；3.与非关联方对比：差异率-2.44%，无重大偏差合规3GJ2024015张XX（自然人）控股股东（持股比例___%）资金拆借（借出）2024/06-2024/1250.00（本金）-年利率4.5%□可比非受控价格法□成本加成法□交易净利润法□其他（同期同类银行贷款利率）参考2024年6月中国人民银行公布的1年期LPR（3.45%），结合拆借期限（6个月）及风险因素，上浮1.05个百分点，确定年利率4.5%1.参考依据：2024年6月XX银行（非关联）对同类小微企业的1年期贷款年利率4.3%-4.7%；2.利率对比：4.5%处于该区间内，无异常1.利率依据：以同期LPR为基础，结合市场实际贷款利率确定，符合“独立交易原则”；2.无利益输送：利率未低于市场水平，未损害企业利益合规4GJ2024022XX供应链有限公司联营企业（持股比例25%）服务采购（物流运输服务）2024/1118.2028次（单趟运输）6500元/次□可比非受控价格法□成本加成法□交易净利润法□其他（___）未提供明确定价依据，仅按双方口头约定定价1.非关联方：丙物流有限公司（无关联关系）2.同期同类服务单价：5800元/次（同路线、同载重）3.价格差异率：（6500-5800）/5800≈12.07%（超出合理波动范围±5%）1.定价依据缺失：无书面协议或成本/市场参考资料，无法证明定价合理性；2.价格偏差：比非关联方高12.07%，超出合理区间，可能存在利益输送风险不合规1.补充签订书面《物流服务协议》，明确定价依据（参考市场价格调整为5900元/次）；2.对多支付的（6500-5900）×28=16.8万元，向关联方追偿；3.后续关联服务采购需提前履行定价复核流程财务部XXX采购部XXX2025年3月31日合计XXX.XX填表说明与复核要求一、核心字段填写规范关联交易编号：按“GJ+年份+4位流水号”编制（如GJ2024001），确保唯一可追溯；关联关系类型：需明确具体关联属性，参考《企业所得税法实施条例》及《特别纳税调整实施办法》界定（如母公司需注明持股比例，关联自然人需注明身份及持股/任职情况）；定价依据类型：优先选择“可比非受控价格法”（有直接非关联方可比交易时），无可比交易时可选择“成本加成法”“交易净利润法”，并在“具体定价依据说明”中详细阐述计算过程；非关联方可比交易参考：需满足“四同”原则（同品类、同规格、同期、同交易条件），若无可比交易，需注明“无直接可比交易，采用XX定价方法”，并附行业数据或成本测算依据；价格差异率：计算公式为（关联交易单位定价-非关联方可比单位定价）/非关联方可比单位定价×100%，合理波动范围默认±5%（行业特殊情况可调整，需附行业报告说明）。二、复核标准与流程合规性判断标准：合规：定价依据充分（有书面协议、非关联方参考或成本测算），价格差异率在合理波动范围内，无利益输送嫌疑；不合规：定价依据缺失，价格差异率超出合理范围（且无合理解释），或存在明显利益输送（如关联采购价远高于非关联方、关联销售价远低于非关联方）；需补充资料：定价依据不完整（如缺少成本计算单、非关联方交易凭证），需关联方或业务部门补充后重新复核；复核流程：第一步（业务部门初填）：销售部、采购部、财务部等业务部门按交易发生时间顺序填写基础信息（关联方、交易类型、金额、定价等），附相关凭证（合同、发票、成本单）；第二步（财务部复核）：财务部核对凭证真实性，分析定价依据合理性，计算价格差异率，初步判断合规性；第三步（专项小组终审）：临界点管理专项小组（含财务、法务、业务部门负责人）审议复核结果，对不合规项目制定整改措施，明确责任人与完成时间。三、留存与后续管理资料留存：本表需与关联交易合同、非关联方可比交易凭证（发票、合同）、成本计算单、行业报告等支撑材料一并归档，保存期限不低于10年，作为税务机关核查及年度复盘的依据；整改跟踪：不合规项目需纳入《关联交易整改台账》，每月更新整改进度，整改完成后需补充提交新的定价协议、款项追偿凭证等，由专项小组复核验收；预防机制：后续新增关联交易需提前履行“定价预审”流程，业务部门在签订合同前提交《关联交易定价预审表》，经财务部复核通过后方可执行，避免新增不合规交易。四、与年度复盘的衔接本表复核结果需同步填入年度复盘报告“关联交易与特殊业务自查”章节，对不合规交易的整改情况作为复盘成效评估的重要依据；若年度内关联交易合规率（合规交易笔数/总关联交易笔数×100%）低于90%，需在复盘报告“