管理会计实务3.1【任务三 预算管理】子任务一 全面预算认知

《管理会计》课堂主讲教师：秦爽自学自律自强任务三预算管理子任务一全面预算认知

【今日课前探究】【今日课前探究】小王毕业之后开办了一家家具生产公司，注册资金是50万。因为公司生产的家具样式新颖，价格实惠，所以生意一直比较红火。2021年年末，财务主管把本年度的财务报表拿给小王看，利润表显示2022年亏损20万元。小王很不理解，明明生意很红火，怎么会亏损呢？那么请同学们思考：如果你是小王的朋友，你会给出哪些建议，或者小王的公司应该做好哪些方面的预算管理、以改善公司的经营业绩呢？【今日课前探究】小王的叔叔对该公司过去的财务成本资料深入分析后，提出如下建议：首先，加强资金的收支预算管理，要求各部门编制季度、月度资金使用计划；其次，实行现金流量周报制度，及时反映企业的营运、投资和融资情况；再次，完善成本核算体制，强化目标成本管理；最后，在建立预算管理制度的同时，建立各项费用的授权管理制度。2023年，该公司实施预算管理，成本大大降低，利润也有明显的增长。【今日课前探究】【今日课前探究】预算管理为何如此行之有效，其奥秘何在？俗话说：“凡事预则立，不预则废”。对于追求主体价值最大化的经济组织而言，资源的稀缺性特质要求它们以尽可能少的资源投入获得尽可能多的产出。而企业想以有限的资源取得尽可能多的经济效益，就必须事先编制预算。【今日课前探究】【孙子兵法与预算管理】目录CONTENTS01什么是预算、全面预算管理02预算的特征03预算是如何分类的04预算工作的组织及编制程序一、什么是预算、全面预算管理

一、什么是预算、全面预算管理预算企业在预测、决策的基础上

是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所进行的详细安排以数量和金额的形式反映的、企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划

一、什么是预算、全面预算管理

预算管理预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。特征0102预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。二、预算的特征三、预算的分类——按内容全面预算体系重点三、预算的分类——按内容预算内容业务预算专门决策预算财务预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售费用及管理费用1765432三、预算的分类——按内容预算内容业务预算专门决策预算财务预算资本支出预算8一次性专门业务预算三、预算的分类——按内容预算内容业务预算专门决策预算财务预算现金预算预计利润表预计资产负债表10119三、预算的分类——按内容预算内容销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算起点资本支出预算现金预算预计利润表预计资产负债表终点101116543289销售费用及管理费用7三、预算的分类——按内容预算内容专门决策预算财务预算业务预算辅助预算或分预算总预算全面预算体系中，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。业务预算三、预算的分类——按内容按预算指标覆盖时间长短，预算划分为：长期预算：

预算期在一年以上的预算。短期预算：

预算期在一年以内(含一年)的预算。三、预算的分类——按时间四、预算工作的组织四、预算工作的组织负责机构具体任务、权利和职责

董事会、经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责，并对企业法定代表人负责。决策层预算委员会或财务管理部门拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核等。管理层和考核层财务管理部门跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能部门其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。执行层企业所属基层单位其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。四、预算工作的编制程序

企业一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行预算编制。四、预算工作的编制程序01分解下达预算目标：管理机构编制，决策机构审核02分级编制上报预算草案：各预算责任中心编制04汇总编制全面预算草案：管理机构汇总，上报决策机构05董事会审核全面预算草案后下达执行—年度开始前03

审查平衡预算草案：管理机构审查，及时向决策机构汇报四、预算工作的编制程序分解下达预算目标——精细化销售收入A产品销售收入B产品销售收入C产品销售收入B产品销售单价B产品销售量东北大区销售量华北大区销售量西南大区销售量珠三角区销售量四——预算工作的编制程序四——预算工作的编制程序五、预算管理工具方法的应用程序23预算执行—包括预算控制和预算调整预算编制—预算管理的起点预算考核—针对定量指标考核，是企业绩效考核的组成部分企业年度预算一般不调整，基本假设发生重大变化时可进行调整上级考核下级考核各级预算执行主体3221比如中石油和中石化的预算——油价的波动2007年国际的原油价格最高的时候一桶147美金，编制2008年预算，油价定为120美金，2008年国际市场的油价变成最低37美金一桶。（单选）下列预算中，属于专门决策预算的是（）A.资本支出预算

B.直接人工预算

C.销售预算

D.现金预算

A牛刀小试（单选）下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。

A.销售预算

B.资本支出预算

C.制造费用预算

D.生产预算B牛刀小试（单选）企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。

A.财务预算

B.业务预算

C.专门决策预算

D.现金预算A牛刀小试（判断）一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。（）正确答案：错解析：全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指财务预算。牛刀小试（判断）一般情况下，业务预算和财务预算多为长期预算，资本支出预算为短期预算