2026年税务师中级考点突破试题

2026年税务师（中级）考点突破试题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的税率，当月进项税额为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.26万元B.24万元C.22万元D.20万元2.个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列哪项不纳入应税收入范围？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入3.某个体工商户2025年经营所得为80万元，其应缴纳的企业所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人实施税务检查时，下列哪项行为不属于其职权范围？A.查阅纳税人的账簿和凭证B.检查纳税人的货物和资料C.冻结纳税人在银行的存款D.调查纳税人的财产状况5.某企业2025年发生广告费支出50万元，其销售（营业）收入为1000万元。根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的广告费为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元6.个人所得税法规定，居民个人取得的下列哪项收入，可以享受专项附加扣除？A.股票转让所得B.财产转让所得C.子女教育支出D.个人独资企业分红7.某公司2025年发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元8.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额的处理方式为（）。A.可以抵扣进项税额B.不得抵扣进项税额C.按照简易计税方法计算抵扣D.由税务机关核定抵扣比例9.某企业2025年取得国债利息收入10万元，其应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.2.5万元C.5万元D.10万元10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以处以的罚款金额为（）。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下二、多项选择题（共10题，每题2分）1.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“劳务报酬所得”？A.个人提供技术咨询所得B.个人发表文章所得C.个人出租房屋所得D.个人从事演出活动所得2.企业所得税法规定，企业的下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出3.增值税一般纳税人销售货物时，下列哪些情况需要开具增值税专用发票？A.纳税人销售给其他一般纳税人货物B.纳税人销售给小规模纳税人货物C.纳税人销售给消费者个人货物D.纳税人销售给政府机构货物4.个人所得税法规定，下列哪些收入可以享受专项附加扣除？A.住房贷款利息支出B.住房租金支出C.子女教育支出D.赡养老人支出5.企业所得税法规定，企业的下列哪些资产可以计提折旧？A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%7.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“经营所得”？A.个人独资企业所得B.合伙企业所得C.个体工商户所得D.公司股东分红8.企业所得税法规定，企业的下列哪些收入属于免税收入？A.国债利息收入B.生产经营所得C.财产转让所得D.接受捐赠所得9.增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况下可以抵扣进项税额？A.购进用于生产经营的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物10.个人所得税法规定，下列哪些情况可以免税？A.居民个人取得的工资薪金所得B.居民个人取得的稿酬所得C.居民个人取得的国债利息收入D.居民个人取得的偶然所得三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人销售货物时，如果不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（√/×）2.个人所得税法规定，居民个人取得的境外所得，需要在中国境内申报纳税。（√/×）3.企业所得税法规定，企业的固定资产折旧年限由税务机关核定。（√/×）4.增值税小规模纳税人无法享受增值税留抵退税政策。（√/×）5.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，可以享受专项附加扣除。（√/×）6.企业所得税法规定，企业的财务费用可以在税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10%。（√/×）7.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。（√/×）8.个人所得税法规定，居民个人取得的偶然所得，可以享受专项附加扣除。（√/×）9.企业所得税法规定，企业的无形资产可以计提折旧。（√/×）10.增值税小规模纳税人销售货物时，如果纳税人选择简易计税方法，可以按照3%的征收率计算缴纳增值税。（√/×）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少？（提示：广告费按照不超过当年销售（营业）收入15%的比例扣除，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%）2.某增值税一般纳税人2025年12月销售货物不含税销售额为300万元，适用13%的税率，当月进项税额为30万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？（提示：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额=销售额×税率）3.某个人所得税纳税人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖2万元。根据个人所得税法，该纳税人应缴纳的个人所得税为多少？（提示：工资薪金所得适用7级累进税率，年终奖单独计税）4.某企业2025年取得国债利息收入10万元，银行存款利息收入5万元。根据企业所得税法，该企业当年可以免税的收入为多少？（提示：国债利息收入免税，银行存款利息收入需要缴纳企业所得税）5.某增值税小规模纳税人2025年12月销售货物不含税销售额为100万元，适用3%的征收率。该企业当月应缴纳的增值税为多少？（提示：小规模纳税人增值税应纳税额=销售额×征收率）五、简答题（共5题，每题5分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述企业所得税税前扣除支出的基本原则。4.简述增值税专用发票和普通发票的区别。5.简述税务检查的基本程序。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元-广告费支出80万元-业务招待费支出30万元-财务费用20万元-国债利息收入10万元-生产经营所得200万元根据企业所得税法，该企业当年应缴纳的企业所得税为多少？（提示：广告费按照不超过当年销售（营业）收入15%的比例扣除，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；财务费用可以税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；国债利息收入免税）2.某个人所得税纳税人2025年度收入情况如下：-工资薪金所得12万元-稿酬所得5万元（已预缴个人所得税1万元）-偶然所得2万元根据个人所得税法，该纳税人当年应补缴或退回的个人所得税为多少？（提示：工资薪金所得适用7级累进税率，稿酬所得按照收入减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；偶然所得适用20%的比例税率）答案及解析一、单项选择题1.B解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=200万元×13%-20万元=26万元-20万元=24万元。2.C解析：财产租赁所得属于“财产租赁所得”，不纳入综合所得，而是单独计税。3.B解析：个体工商户的经营所得适用5%~35%的超额累进税率，根据应纳税所得额确定税率。假设该企业应纳税所得额不超过100万元，适用10%的税率。4.C解析：税务机关无权冻结纳税人在银行的存款，只能依法采取税收保全措施。5.B解析：广告费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1000万元×15%=150万元，实际支出50万元，可以全额扣除。6.C解析：子女教育支出属于个人所得税专项附加扣除项目。7.C解析：公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=200万元×12%=24万元，实际捐赠20万元，可以全额扣除。8.B解析：简易计税项目不得抵扣进项税额。9.A解析：国债利息收入免税。10.B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，可以处2000元以下的罚款。二、多项选择题1.A、D解析：劳务报酬所得包括技术咨询、演出活动等，稿酬所得和财产租赁所得不属于劳务报酬所得。2.A、B、C、D解析：职工工资薪金、福利费、教育经费、工会经费均可以在税前扣除。3.A、D解析：一般纳税人销售给其他一般纳税人或政府机构需要开具专用发票，销售给小规模纳税人或消费者个人需要开具普通发票。4.A、B、C、D解析：住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人均属于专项附加扣除项目。5.A、B、C解析：房屋建筑物、机器设备、运输工具可以计提折旧，无形资产不折旧。6.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（根据政策调整可能变化）。7.A、B、C解析：个人独资企业、合伙企业、个体工商户所得属于经营所得，公司股东分红属于股息红利所得。8.A解析：国债利息收入免税，其他选项均需要缴纳企业所得税。9.A、D解析：购进用于生产经营或出口的货物可以抵扣进项税额，购进用于集体福利的货物不得抵扣。10.C解析：国债利息收入免税，其他选项均需要缴纳个人所得税。三、判断题1.√解析：增值税专用发票和普通发票适用于不同情况，一般纳税人销售给其他一般纳税人需要开具专用发票，销售给小规模纳税人或消费者个人需要开具普通发票。2.√解析：居民个人取得的境外所得，需要在中国境内申报纳税。3.×解析：固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，报税务机关备案即可。4.√解析：小规模纳税人无法享受增值税留抵退税政策。5.×解析：经营所得不适用专项附加扣除，只有综合所得可以享受。6.×解析：财务费用可以税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的18%（根据政策调整可能变化）。7.√解析：简易计税项目不得抵扣进项税额。8.×解析：偶然所得不适用专项附加扣除。9.×解析：无形资产不折旧，但可以摊销。10.√解析：小规模纳税人销售货物时，如果选择简易计税方法，可以按照3%的征收率计算缴纳增值税。四、计算题1.广告费扣除限额=500万元×15%=75万元，实际支出60万元，可以全额扣除；业务招待费扣除限额=500万元×5%=25万元，实际支出20万元×60%=12万元，可以扣除12万元。税前扣除的广告费和业务招待费分别为60万元和12万元。2.销项税额=300万元×13%=39万元，进项税额=30万元，增值税应纳税额=39万元-30万元=9万元。3.工资薪金所得应纳税额=12万元×25%-3750元=27250元；年终奖单独计税=2万元÷12个月=1666.67元，适用税率20%，应纳税额=1666.67元×20%-169元=278.33元。应补缴个人所得税=27250元+278.33元=27528.33元。4.国债利息收入10万元免税，银行存款利息收入5万元需要缴纳企业所得税。5.增值税应纳税额=100万元×3%=3万元。五、简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。-纳税人身份：一般纳税人按照销售额和税率计算增值税，小规模纳税人按照销售额和征收率计算增值税。-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等多档税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率（根据政策调整可能变化）。-税务管理：一般纳税人需要缴纳增值税，小规模纳税人不需要。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。-住房贷款利息支出-住房租金支出-子女教育支出-赡养老人支出-3岁以下婴幼儿照护支出3.简述企业所得税税前扣除支出的基本原则。-相关性原则：支出与取得收入直接相关。-合理性原则：支出符合生产经营需要。-实际发生原则：支出实际发生且能够提供合法凭证。4.简述增值税专用发票和普通发票的区别。-适用对象：专用发票适用于一般纳税人销售给其他一般纳税人，普通发票适用于销售给小规模纳税人或消费者个人。-税务功能：专用发票可以抵扣进项税额，普通发票不能。5.简述税务检查的基本程序。-税务机关实施税务检查前，应当向被检查人出示检查证件。-被检查人应当如实反映情况，提供有关资料。-税务机关可以查阅、复制纳税人的账簿和凭证。-税务机关可以检查纳税人的货物和资料。六、综合题1.广告费扣除限额=800万元×15%=120万元，实际支出80万元，可以全额扣除；业务招待费扣除限额=800万元×5%=40万元，实际支出30万元×60%=18万元，可以扣除18万元；财务费用扣除限额=800万元×5%=40万元，实际支出20万元，可以全额扣除；国债利