2026年中级会计实务历年仿真题解析

2026年中级会计实务历年仿真题解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。假定不考虑其他因素，2025年该设备对甲公司净利润的影响金额为（）万元。A.-90B.-70C.-60D.-502.乙公司于2025年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的公司债券，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为10万元。该债券每半年付息一次。乙公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年6月30日，乙公司应确认的利息费用为（）万元。A.30B.29.25C.28.5D.27.753.丙公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该软件预计使用年限为2年，预计净残值为0。丙公司采用直线法摊销该软件成本。2025年12月31日，丙公司对该软件进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，2025年该软件对丙公司净利润的影响金额为（）万元。A.-50B.-70C.-80D.-1004.丁公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为0。丁公司采用直线法摊销该专利权成本。2025年12月31日，丁公司对该专利权进行减值测试，确定其可收回金额为200万元。假定不考虑其他因素，2025年丁公司对该专利权确认的累计摊销金额为（）万元。A.60B.58C.56D.545.戊公司于2025年1月1日签订一项不可撤销的远期合同，约定于2025年12月31日以每吨5000元的价格向庚公司销售100吨原材料。2025年12月31日，该原材料的市价为每吨4800元。假定不考虑其他因素，戊公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.20C.50D.1006.己公司于2025年1月1日签订一项为期3年的服务合同，合同总收入为600万元。2025年实际发生服务成本为200万元，预计未来期间将发生服务成本为100万元。己公司采用完工百分比法确认收入。假定不考虑其他因素，2025年己公司应确认的收入金额为（）万元。A.200B.300C.400D.5007.庚公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，庚公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为800万元。假定不考虑其他因素，2025年庚公司对该固定资产确认的累计折旧金额为（）万元。A.95B.90C.85D.808.辛公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该股权投资采用成本法核算。2025年3月1日，该股权投资的可收回金额为450万元。假定不考虑其他因素，2025年辛公司对该股权投资确认的投资收益金额为（）万元。A.0B.-50C.-10D.-559.壬公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值总额为1000万元，发行价格为1050万元，发行费用为10万元。该债券转股价格为每股10元，预计2026年1月1日可转换。2025年12月31日，壬公司应确认的利息费用为（）万元（假定采用实际利率法核算）。A.60B.58.5C.57D.55.510.癸公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为1800万元。假定不考虑其他因素，2025年癸公司对该固定资产确认的累计折旧金额为（）万元。A.360B.340C.320D.300二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）11.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计使用年限的变更B.坏账准备计提方法的变更C.固定资产折旧方法的变更D.债券利息费用的核算方法的变更12.下列各项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现财务报表舞弊C.资产负债表日后发行股票D.资产负债表日后资本公积转增资本13.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.存货的跌价损失B.固定资产的减值损失C.债务重组利得D.非货币性资产交换利得14.下列各项中，应计入资产成本的有（）。A.购买固定资产支付的增值税进项税额B.购买原材料支付的运输费用C.购买专利权支付的印花税D.购买长期股权投资支付的佣金15.下列各项中，应计入其他综合收益的有（）。A.外币财务报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.债务重组利得D.可供出售金融资产公允价值变动16.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.专设销售机构职工薪酬D.固定资产修理费用17.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的运输费用B.销售商品发生的广告费用C.销售商品发生的佣金费用D.生产车间管理人员薪酬18.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.债券利息费用B.银行手续费C.外币财务报表折算差额D.交易性金融资产公允价值变动19.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.固定资产处置利得B.债务重组利得C.政府补助D.非货币性资产交换利得20.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.非常损失B.自然灾害造成的损失C.固定资产盘亏损失D.资产减值损失三、判断题（共10题，每题1分，共10分）21.会计政策变更和会计估计变更均应采用未来适用法处理。22.资产负债表日后发生的调整事项，应调整资产负债表日财务报表相关项目的金额。23.固定资产折旧方法变更属于会计估计变更。24.存货的跌价准备转回时，应计入当期损益。25.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益的确认与被投资单位的净利润无关。26.可转换公司债券的转股价格在发行时确定，不得变更。27.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。28.债务重组利得应计入当期营业外收入。29.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益。30.外币财务报表折算差额应计入其他综合收益。四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）31.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年对该设备确认的累计折旧金额和2025年12月31日应计提的减值准备金额。32.乙公司于2025年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的公司债券，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为10万元。该债券每半年付息一次。乙公司采用实际利率法核算债券利息费用。假定实际利率为5%。计算乙公司2025年6月30日应确认的利息费用和应付利息金额。五、综合题（共1题，20分）33.丙公司于2025年1月1日签订一项为期3年的服务合同，合同总收入为600万元。2025年实际发生服务成本为200万元，预计未来期间将发生服务成本为100万元。丙公司采用完工百分比法确认收入。2025年12月31日，丙公司对该合同进行减值测试，确定其预计总成本为300万元。假定不考虑其他因素，计算丙公司2025年应确认的收入金额、应结转的成本金额以及应确认的预计负债金额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：2025年该设备对甲公司净利润的影响金额=（500-10）/5-20=-50（万元）。2.B解析：2025年6月30日应确认的利息费用=1050×5%-（1050-10）×5%/2=29.25（万元）。3.C解析：2025年该软件对丙公司净利润的影响金额=（200-150）/2-（200-150）=-80（万元）。4.C解析：2025年丁公司对该专利权确认的累计摊销金额=300/5=60（万元），但2025年12月31日应计提减值准备，因此累计摊销金额为56万元。5.B解析：戊公司应确认的预计负债金额=100×5000-100×4800=20（万元）。6.B解析：2025年己公司应确认的收入金额=600×200/（200+100）=300（万元）。7.D解析：2025年庚公司对该固定资产确认的累计折旧金额=（1000-50）/10=95（万元），但2025年12月31日应计提减值准备，因此累计折旧金额为80万元。8.A解析：辛公司对该股权投资确认的投资收益金额为0（成本法核算，投资收益以被投资单位宣告发放现金股利为基础确认）。9.C解析：2025年壬公司应确认的利息费用=（1000+10）×5%-（1050-10）×5%=57（万元）。10.B解析：2025年癸公司对该固定资产确认的累计折旧金额=（2000-200）/5=360（万元），但2025年12月31日应计提减值准备，因此累计折旧金额为340万元。二、多项选择题11.A、C解析：会计估计变更不包括会计政策变更，如固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。12.A、B解析：资产负债表日后发生的调整事项应调整资产负债表日财务报表相关项目的金额。13.A、B、C、D解析：均应计入当期损益。14.A、B、C、D解析：均应计入资产成本。15.A、D解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不属于其他综合收益。16.A、D解析：生产车间管理人员薪酬计入制造费用，专设销售机构职工薪酬计入销售费用。17.A、B、C解析：生产车间管理人员薪酬计入制造费用，不属于销售费用。18.A、B解析：外币财务报表折算差额计入其他综合收益，不属于财务费用。19.A、B、D解析：政府补助计入营业外收入。20.A、B、C解析：资产减值损失计入资产减值损失科目，不属于营业外支出。三、判断题21.×解析：会计政策变更应采用追溯调整法处理。22.√解析：资产负债表日后发生的调整事项应调整资产负债表日财务报表相关项目的金额。23.√解析：固定资产折旧方法变更属于会计估计变更。24.√解析：存货的跌价准备转回时，应计入当期损益。25.√解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资收益的确认与被投资单位的净利润无关。26.×解析：可转换公司债券的转股价格在发行时确定，但可能因市场情况调整。27.√解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。28.√解析：债务重组利得应计入当期营业外收入。29.√解析：交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益。30.√解析：外币财务报表折算差额应计入其他综合收益。四、计算分析题31.答案：（1）2025年对该设备确认的累计折旧金额=（500-10）/5=98（万元）。（2）2025年12月31日应计提的减值准备金额=500-