【数字化背景下企业内部审计优化研究9300字（论文）】

数字化背景下企业内部审计优化研究【摘要】近年来，随着数字化技术的进步与完善，企业内部审计也受到诸多影响，审计也迎来了数字化转型。利用计算机技术，构建数字化审计系统，有利于改善当前企业内部审计中存在的问题，促进内部审计的进一步发展。本文基于数字化背景，以数字化对企业内部审计的影响、当前面临的难题等作为切入点，以国网宁德供电公司为例，探讨了数字化技术如何赋能内部审计工作，剖析了目前数字化技术在企业内部审计流程、方式等方面的应用，旨在探索如何让数字化技术与企业内部审计实现更好地融合，最后针对面临的难题提出相应的优化措施，进而有效提升内部审计工作的效能。【关键字】数字化背景；内部审计；内部审计优化目录TOC\o"1-3"\h\u5106引言 64765一、数字化审计的概述 79914（一）数字化背景 730901（二）数字化审计 723492二、文献回顾 823497三、数字化背景对企业内部审计的影响分析 9915（一）对审计证据收集效率的影响 927222（二）对审计证据客观性的影响 923189（三）对成本审计方式的影响 108050四、当前企业内部审计工作面临的难题 1018045（一）缺乏复合型审计人才 103373（二）企业审计数字化建设不足 1028566（三）审计信息流失和泄密风险 1110013五、数字化背景下，企业内部审计实践--以国网宁德供电公司为例 117608（一）国网宁德供电公司内部审计数字化建设 11302111、数字化采集审计数据 11158042、数字化处理审计数据 1297153、数字化分析审计数据 1223451（二）国网宁德供电公司数字化审计成效分析 1310854六、数字化背景下企业内部审计的优化 1332429（一）打造数字化审计师队伍，培养复合型审计人才 13205011、加强复合型人才引进力度，填补人才缺口 131482、运用多种手段加强内审人员培训 144766（二）加强企业内部审计数字化建设 14319671、建立各项数字化审计标准 14317932、注重审计软件信息基础设施建设 149835（三）完善风险管理机制 15184021、加强审计人员的行为规范意识 15309742、建立风险预警系统 15851结论 164811参考文献 18引言在全球经济蓬勃发展的今天，信息技术的应用广泛延伸至人类生活的方方面面，逐渐改变着经济活动的发展方式。企业内部审计，作为一种独立、客观的监督、评价的手段，在数字化背景下，正也慢慢改变原有的审计方式，数字化审计成为一种发展趋势。现实中传统的内部审计工作往往存在诸多问题，而数字化审计由于借助计算机技术，能够从海量的数据中获得有效的审计证据，并且深入分析，将有助于优化企业内部审计程序，提升内部审计效能，进而提升内部审计的质量。

对数字化技术在企业内部审计领域应用的探索，一方面，可以为内部审计的发展提供一个理论研究的角度，促使内部审计的理论更加贴合实际操作，并解决传统内部审计实务中存在的问题；另一方面，通过将数字化技术应用于内部审计方面，也能推进数字化审计理论和实务的发展。

1.研究方法本文采用文献研究法，通过梳理和分析国内外数字化审计，以及数字化技术在企业内部审计领域应用方面的文献，综述当前数字化背景对企业内部审计的影响分析，阐述了当前企业内部审计工作面临的难题，并提出相应的优化对策。2.研究框架论文共分为六部分：

第一部分通过对数字化国内外背景的简述，以及传统审计模式存在的主要问题的分析，点明了将数字化技术应用于企业内部审计的必要性。第二部分对数字化技术在内部审计相关领域的应用文献进行梳理。

第三部分分别从数字化背景对审计证据收集的效率的影响、对审计证据客观性的影响、对成本审计方式的影响三个角度，阐述了数字化技术对企业内部审计产生的影响。

第四部分为当前内部审计工作面临的挑战，如缺乏复合型审计人才、企业审计数字化建设不足、审计信息流失和泄密风险等方面的问题。第五部分为以国网宁德供电公司为例，从采集数据、处理数据、分析数据等三方面阐述企业内部数字化审计实践。

第六部分针对数字化背景下企业内部审计存在的问题，从数据管理、准则建设、复合型人才、风险机制等方面提出优化策略。一、数字化审计的概述（一）数字化背景当今世界，信息呈爆炸式增长，由此产生一个非常明显的变化：几乎人类一切行为活动，都可以转化为数据储存起来，并形成一张张数据网。依托大数据、云计算、人工智能等技术，通过不断融合深化，数字化技术成为一股强大动力，不仅带动了各产业的数字化、网络化、智能化，还推动了世界经济社会发展变革，对人类生活产生了重大影响REF_Ref15278\r\h[1]。在中国，数字化已经被列入国策：“十四五”国家信息化规划明确强调，加速数字化发展，建设数字中国，是顺应新发展阶段形势变化、抢抓信息革命机遇、构筑国家竞争新优势、加快建成社会主义现代化强国的内在要求，是贯彻新发展理念、推动高质量发展的战略举措，是推动构建新发展格局、建设现代化经济体系的必由之路。可以说,我国社会对数字化发展的关注,是深入骨髓的。（二）数字化审计数字化发展对企业提出了新的要求：在日常经营中，企业需要将各项经营活动转变为数据储存起来，作为企业的资产之一，它不仅可以复盘过去的经营决策，也可以指导未来的经营方向。从企业内部审计来看，与几十年前传统的审计模式相比，现代企业内部审计方式已经发生了翻天覆地的改变，数字化审计就是其中最大的变化。数字化审计，是指在数字化背景下，以电子数据为基础，将计算机技术运用于审计工作的一种创新形式。具体而言，是指将公司系统搜集到的所有数据转化为数字，并使用数据分析工具加以分析，找出问题并搜集审计证据，从而对公司的各项经营活动进行监督审查，降低企业经营风险。数字化审计与传统审计模式有着很大差别。传统审计模式可能会受到时间、空间以及人员等多方面的限制，最重要的是，传统审计模式更多的是以抽查为主，审计人员很难拿到原始数据，而那些经过人为加工后的记账凭证以及账簿等，不仅不能反映真正的经营情况，反而增加了审计的难度。若想得到真实数据，审计人员必须亲临现场，逐一验证信息真伪后再进行审计……这一系列问题，暴露出了传统审计模式的缺点：信息不对称、过度依赖人力等。针对以上传统审计弊端，数字化审计提供了很好的解决方案：第一，利用审计软件，对企业系统中所有数据进行自动化采集、转换、分析，不仅节省了人力，更保证了数据的真实性、客观性；第二，内部审计人员可以第一时间接触原始数据，经过分析后可以对企业内部存在的风险进行识别、为管理层决策提供数据保障，从而推动企业良性发展；第三,特殊情况下，即使审计人员无法到达现场，也可以利用手机视频等通讯方式进行远程审计REF_Ref15461\r\h[2]，打破了时间、空间对审计人员的限制。解决传统审计的痛点，让审计变得更加高效、客观，这就是数字化审计为企业带来的利好。二、文献回顾企业内部审计数字化是审计工作模式的创新，对于其转型来说至关重要。数字化时代的到来加快了各行业发展的脚步，在此基础上，可以利用数字化技术来实现对企业内部审计的监督。一路以来，国内外专家、学者对数字化在内部审计领域的优化研究进行了积极探索。数字化背景下，数据是基础，早在2011年，《Science》杂志已针对企业如何管理大数据开展了专刊，目前大数据管理已经成为社会热门话题,众所瞩目。我国制定的“十四五”规划纲重点指出了要推进数字化发展、构建数字中国的战略目标，要利用数字化信息技术提升审计能力，坚持科技审计，加强审计信息化建设。关于数字化技术怎样运用到企业内部审计，李永娣（2019）REF_Ref15562\r\h[3]的研究成果指出，对于面对海量数据很难开展宏观决策，要建立一个统一的云计算平台，将数据集中存放、管理、应用，并且实现多种分析，把过去的审计抽查方法转化为内部审计全面覆盖,针对疑点问题精确出击。而传统的审计分析方法只能将表面的问题找出，不能分析出更深层次的问题，陈伟、居江宁（2018）REF_Ref15644\r\h[4]的研究认为可以通过大数据可视化技术分析审计线索特征，找出潜藏的底层规律，弥补审计漏洞。对于数字化背景下，企业内部审计的优化，郑蕊平（2019）REF_Ref15715\r\h[5]认为内部审计信息化建设必须打破传统的审计工作模式，提升信息化建设战略地位、保证系统开发投入、加强审计人员培训完善法律法规建设。上述这些研究对数字化技术在企业内部审计中可能面对的现实问题进行了分析，并提出相应的优化对策，在推动数字化审计由不成熟走向成熟起到了重要的引领作用。三、数字化背景对企业内部审计的影响分析当整个社会的数字化程度日益增强,由此产生的大数据系统也为审计提供了很多方便。在企业内部审计中,审计依据是企业提供的审计建议、审计评估报告以及最后作出审计结果的基础,它具有二种主要特征:充分性与适当性REF_Ref15771\r\h[6],它都对企业内部审计起着很重要的影响。（一）对审计证据收集效率的影响充分性是指对审计证据数量的均衡。传统审计有两个弊端：一是搜集到的证据仅仅是被抽查的那部分非结构化数据，或者是非明细数据，审计人员面对这样的数据，无法对审计中存在问题进行更深入全面的判断；二是审计结论与企业复杂多样的经营活动存在时间差，无法正确评价公司当下的经营状况。而在数字化审计中，这两个问题都得到了很好的解决：首先，数字化审计会进一步扩大审计证据的搜集范围，从每一位操作人员打开系统的那一刻起，所有数据来源、数据细节、操作人员、传输时间、修改时间、发送时间等一系列细节，都可以利用软件筛选；其次，企业审计人员可以利用大型分布式数据库，快速进行多维度取证，并将搜集到的数据做进一步分析，获得充分的高质量审计证据，提高审计数据使用效率REF_Ref15843\r\h[7]。（二）对审计证据客观性的影响适当性指是审计证据质量的均衡，即审计证据的相关性和可靠性，这两点共同影响审计证据的客观性。但数字化是一柄双刃剑，对于审计证据客观性会带来两种影响。一方面，由于审计数据的易篡性REF_Ref15902\r\h[8]，审计程序可能会被恶意破坏，甚至还会发生企业在毫无察觉的情况下被人盗窃内部资料的情况，这种存在于审计系统本身的固有风险一旦发生，会给企业带来严重损失；另一方面，若能加强对审计信息系统的防护，建立严格的数据管理机制，明确审计人员的访问及修改权限，使得数据真实、可靠，则基于真实数据基础的审计证据的客观性，也会大大提升。（三）对成本审计方式的影响传统成本审计过程中，不同类型的企业成本核算的复杂程度各有不同。对于规模较小、生产流程较简单的企业，内部审计人员可以通过抽查账本、查看原始凭证，进行现场审计等手段，研究影响成本变动的各种因素，并寻找降低成本的方法。但对于那些规模较大、生产流程复杂的企业，由于其生产数据流不断增加，要核算的成本也不断增加，如果采用同样的方法，就需要审计人员付出成倍的时间和精力来记录各种细节，这对人力资源是个极大的浪费。而数字化技术可以改进成本审计方式，利用数据系统整理所有与成本核算有关的数据，再通过计算机技术快速运算，并利用审计分析模型，呈现横向与纵向的成本数据对比分析结果，及时发现其中的异样，发出预警，实现了从“事后审计”到“事中、事前审计”的转变，这一转变节约了成本审计时间，实现审计效益最大化。四、当前企业内部审计工作面临的难题（一）缺乏复合型审计人才在企业内部审计的数字化转型过程中，由于审计业务的难度加大、审计环境更加复杂多变，对审计人才要求提出了新的标准：企业需要的是既要懂得审计，又会熟练使用计算机技术的复合型人才。但是当前企业对审计人才的培养明显滞后，主要存在以下两大问题：一是招聘门槛限制太死板，很多企业招聘内部审计人员时，通常会硬性要求应聘者必须毕业于会计、审计等财会专业，这在无形中就拒绝了计算机专业的人才，而招进来的内审人员，自身素质往往又很难满足数字化要求；二是企业没有对内审人员进行正规、统一的培训，传统审计人员和毕业于会计和审计专业的新人，大都缺乏数字化审计经验，他们不知该从何入手，又该如何推进，仅仅通过自学的方式或者靠同事们传授不成体系的碎片化经验是完全不够的，这样的审计队伍会大大降低整体审计效率。（二）企业审计数字化建设不足对数据的整合，是企业审计的数字化建设基础，也是影响审计质量的关键所在，这一部分也存在三个难题。首先，企业内部不同部门的系统各自为阵，严重阻碍了信息的流通，这种内审信息的不对称，使得审计人员真正需要的信息难以快速、准确地传达。其次，有些企业对数字化审计的理解，还是停留在将基础数据进行收集、汇总以及简单运算，智能化水平比较低级，难以对数据进行深入分析，更别说发现隐蔽性、复杂性的审计线索REF_Ref15996\r\h[9]，进而找出相应原因发出预警，在根源上防范风险的能力。最后，许多审计相关软件程序需要镶嵌于数字化平台中，而企业内部审计的操作系统配置较低，无法承载过大容量的设备，必须提前解决数字系统的硬件、功能扩展升级等技术问题。（三）审计信息流失和泄密风险在数字化背景下，搜集审计数据成了企业内审人员的基础工作，他们可以通过数字系统直接查询数据，简化了亲自监督以及查询纸质资料等一系列繁琐过程。但这并不意味着企业内审从此可以万无一失，由于电子数据的存储和调取方面都很方便，它也因此带来了一定的风险REF_Ref16052\r\h[10]。如果计算机系统发现故障，或者操作人员操作失误，如何保障审计信息的完整性？如果遭到外部人员的恶意入侵，或者内部人员故意窃取、篡改数据，如何确保企业审计信息的真实性以及不被泄密？这些潜在的风险，值得每个企业深思。五、数字化背景下，企业内部审计实践--以国网宁德供电公司为例信息技术的发展推动了企业经营运作的数字化进程，为了在这个瞬息万变的时代实现更快地发展，很多企业都转变了经营思维，进行数字化变革，国网宁德供电公司就是这个变革中的成功案例之一。该企业针对部分关键领域和重要业务，一边完成年度审计的基本任务，一边通过探索新方法、培养复合型审计人才、组建数字化审计队伍，大力开展数字化审计监督工作，取得了显著成效。（一）国网宁德供电公司内部审计数字化建设1、数字化采集审计数据数据收集的质量,往往也影响到了内审员工作的成效。现在更多的公司,正在努力把所属部门、控股公司、分支机构等各种内部数据资源收集在一个统一的高性能数字体系中REF_Ref16114\r\h[11],资源相互共享并实现了统一运作,中国网宁德电力有限公司就是这样做到的：第一,及时掌握了国家电网公司最新有关政策法规、内部管理制度规定等,并明确了今后进行数字化审查工作的方针；然后,熟悉下属县级供电企业的管理体系和运营状况，并了解网络系统建立、管理情况以及关注于网络系统的数据来源、数据处理过程等有关状况；最后,将不同板块的企业财务数据信息进行相连通,共用数据,并进行多样化审计检查。经过上述三个环节,不仅方便审计人员随时查看监督，更提高了工作透明度，随时掌握审计进程。2、数字化处理审计数据数字化处理审计数据包括三个步骤：转换数据、清理数据、验证数据。第一步，国网宁德供电公司以下属单位的信息系统和基础数据库为起点，将各类数据进行合理的归类，再将其转化为相容的数据。第二步，清理底层的数据，包括对多余数值的清除、对缺失数值的填补、对格式错乱的数据表格进行还原。第三步，对所有关联数据进行对比、验证等，最终形成excel等格式的数据报表。与此同时，国网宁德供电公司还采用ERP系统代替传统人工作业，最大程度上减少人力资源的浪费，实现了业务的数字化管理，让所有经营流程都体现在系统数据中，达到可视可控的目标。3、数字化分析审计数据国网宁德电力有限公司通过利用信息分析、多维分析、数据挖掘等各种科技方法，通过建立模型进行统计分析，以及时发现下属单位财务数据的重大异常与错误,并开展现场核实,以获取审核依据。公司通过采用ERP管理系统获取企业数据,并利用国家对电网公司的法规、数据处理关系、个人以往的审计经历等资料创建SQL语言、建立统计分析模式进行分析数据处理。在绘制图形等可视化技术分析中,发挥审计人员自身的敏感性，快速洞察审计信息之间的内在关联，迅速找出问题、疑点，获得审计线索。例如：将公司原系统中的工作时间与ERP系统中结算的时间对比，若出现不一致的情况，审计人员可以立即开展现场审计，确认是否存在违规行为。内部审计人员可以通过对数据模型的分析，明确企业的经营状况，总结相关问题产生的规律，进而与企业财务、业务等信息相结合，及时排查问题，预防和化解风险，为企业后续的经营决策提供依据。（二）国网宁德供电公司数字化审计成效分析通过数字化系统实现信息搜索范围的全面涵盖,再对有效信息加以更精确的分类，将不同问题呈现,便于审计工作，提升审查效率，彻底改变了从前浪费人力资源与不全面的抽样检查方式。上述步骤与结果,均体现了数字化审计的重要性,也标志着国网宁德电力公司全面向数字化转变的开端。目前,国网宁德供电公司已进行了几十个数字化审计项目,共发现了五十多个问题,通过现场审计经验证确认有问题的项目达到了整体审计工作量的五成,问题查实量也达到了六成。通过对信息资源的充分挖掘和研究,促进了公司信息技术的迭代发展,也积淀了更多有价值的大数据资产。下一步,公司还将以信息化、数字化为突破口,进一步推进审计技术创新,完善培养一批数字化审核团队,以更好地面对数字化背景下的新挑战。公司管理层也可以把数字化审计的思想模式用到公司运营等各个领域中,与时俱进,在数字化改革中不断创新发展,利用数据“发动机”不断提升企业的竞争力。数字化背景下企业内部审计的优化国家“十四五”规划提出了“加强加快数字化发展”的号召，企业作为社会一份子，应当担起责任，助力数字社会建设。针对企业内部审计工作面临的诸多难题，本文从以下4个方面对企业内部审计的优化进行探讨：（一）打造数字化审计师队伍，培养复合型审计人才1、加强复合型人才引进力度，填补人才缺口企业可以通过以下两点，把真正热爱审计事业的信息技术人才扩充到审计队伍中来：第一，适当提高招聘标准，除了招收财会专业人员，更要招收既具备内部审计专业知识和计算机技术素养的复合型审计人才REF_Ref16202\r\h[12]。第二，争取政策，构建复合型审计人才引进与激励机制，给予审计人才合适的薪资，营造合适的发展空间，留住审计人才，对审计人员知识结构进行调整，填补人才缺口，壮大审计队伍，为其注入新的活力。2、运用多种手段加强内审人员培训作为企业内部审计的实施者，审计人员素质的高低很大程度上决定了整体审计水平的高低，如何提升内审人员的素质呢？首先，在内部审计技能培训的基础上，增加计算机技术培训方案，促进审计专业知识与计算机技术融合。其次，企业应多渠道为内审人员提供学习机会和资源，不仅要在公司内部展开培训，还可以将内审人员送到外面进行专业培训，鼓励内审人员参加各种项目、比赛等，通过理论联系实践，提高内审人员的实际工作能力。最后，采用优胜劣汰的用人机制，及时发现并重用优秀者，淘汰落后者。（二）加强企业内部审计数字化建设1、建立各项数字化审计标准数字化审计准则是开展数字化审计的标准，是审计质量得到保证得前提。但由于我国各区域发展不平衡，数字化程度也均不相同，国家尚未对数字化审计准则有统一且明确的规定，因此企业需要建立一套适合本企业的数字化审计标准，并利用它规范审计检查的内容是否超出范围、审计程序是否符合法律规定、审计证据的搜集是否合法、明确审计人员的各项权限、应具备的资格，提高审计实务操作的便捷性，促进审计行为的规范化，使内部审计人员在实施数字化审计过程中有章可循REF_Ref16306\r\h[13]。同时,应当注意操作系统的设计和开发、内部应用软件的操作和维护要遵循相应规范,做到标准化运行。2、注重审计软件信息基础设施建设传统审计流程缺乏有效的信息化手段，无法方便存储和随时查询历史数据，不方便统计和数对标，企业要想加强审计数据管理与建设，就要搭建一个将所有功能集成一体、所有数据全覆盖的信息化综合平台REF_Ref16355\r\h[14]。第一，开发底层搜索软件、分析工具，引入数据可视化技术手段，同时引入分析工具，将数据分析结果以图像方式呈现，使审计人员可以更直观地、更快速地找到问题所在。第二，为避免在合并系统过程中出现数据丢失、无法转换等问题，要对各个系统的数据进行对接转换，进而完成信息流、资金流、物流与内部审计需求之间的整合，加速审计人员采集数据的速度，提升数字化审计效率。第三，注重计算机网络建设，规划整体布局，营造良好的应用环境，加强审计信息系统自身硬件及软件的建设，使之能够负荷海量数据的运行，不卡顿、不宕机。做到这几点要求，有助于企业提升信息基础设施建设的整体实施效果。（三）完善风险管理机制1、加强审计人员的行为规范意识企业可以向审计人员发放手册，要求每一位审计人员将数字化审计准则牢牢记在心中，从审计开始到结束，严格按照手册所规定的标准展开审计业务。同时在企业中加大宣传力度，促使审计准则深入人心，并实行监督机制，成立一个专门小组监督审计人员行为是否符合准则要求，规范审计人员存储和调取数据，避免可能存在的篡改、泄密行为。2、建立风险预警系统传统的事后审计已经无法满足新时代的经营目的，企业应根据自身经营特点和需要，构建审计风险预警系统，将审计提前到事中、事前，及时发现存在的风险，促进内部审计向风险导向型审计转变，逐步实现全方位的企业管理和动态监测。第一，编写SQL语句形成审计模型，对数据进行自动处理，实时检测，及时呈现风险数据以便内审人员进一步检查。第二，建立审计风险评估等级系统，利用计算机技术对风险数据进行等级评估，对不同等级风险采取不同审计方法。第三把数字化审计引入到企业风险管理之中，以提升数字化审计在企业内部控制和流程优化中的作用，完善企业风险管理机制，构建动态化风险预警系统REF_Ref16414\r\h[15]。第四，针对风险数据，内审人员要通过系统、流程，追本溯源，对所涉及的经营领域和现状进行风险点的甄别和控制。针对关键问题深入分析，提出切实可行的审计意见，并在解决完问题后从上至下完善审计流程、制度，防止同样的问题再次发生，促进企业生产经营良性发展。结论

综上所述，随着数字化技术在企业经营管理中的不断深入，企业内部数字化审计不断转型，逐渐形成框架体系。但在转型过程中仍面临许多难题，不利于企业内部审计的发展。因此，经过深入研究后，本文从四个方面阐述将如何改善：加强审计数据管理与建设；加强数字化审计准则建设；打造数字化审计师队伍，培养复合型审计人才；完善风险管理机制。在未来，数字化审计的前景会更广阔，更加深入社会的方方面面，企业要加快步伐，在这个数字化的大环境下，优化内部审计方式，提高审计效