2026年税务师实务常考题型集

2026年税务师《实务》常考题型集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的税率，当月进项税额为20万元。因管理不善，当月发生非正常损失货物，账面成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元。该企业当月应纳增值税为（）。A.18.7万元B.20万元C.21.3万元D.22.6万元2.个人出售住房，符合增值税免征条件，但当地税务机关要求其提供购房发票作为免税依据。该个人应如何处理？A.必须提供购房发票，否则无法免税B.可选择是否提供发票，税务机关不得强制要求C.只需提供契税完税证明即可，发票非必需D.由税务机关自行判断是否免税，无需个人提供证明3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为30万元，其2025年度应纳企业所得税为（）。A.0万元B.3万元C.4.5万元D.6万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法正确的是（）。A.无论何种类型企业，均不得超过当年销售（营业）收入的15%B.一般企业超过部分不得在以后年度扣除，而高新技术企业可结转5年C.非营利组织的广告费可全额税前扣除D.外商投资企业不可享受广告费税前扣除优惠5.某公司2025年5月转让其2020年购入的土地使用权，购入成本80万元，转让收入120万元，不考虑其他因素，该笔业务应缴纳土地增值税（假设税率为30%）。A.6万元B.12万元C.18万元D.24万元6.个人所得税专项附加扣除中，以下哪项不符合扣除条件？A.子女教育支出（每月1000元）B.慈善捐赠（年度扣除限额为应纳税所得额的30%）C.大病医疗支出（扣除限额为医保报销后个人负担的8万元）D.职业资格继续教育（取得证书后一次性扣除36000元）7.某企业2025年发生公益性捐赠支出10万元，其年度利润总额为100万元。假设企业所得税税率为25%，该企业可税前扣除的捐赠支出为（）。A.10万元B.7.5万元C.6万元D.0万元8.企业固定资产的折旧，以下说法错误的是（）。A.应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.当月增加的固定资产，当月计提折旧D.季节性停用的固定资产，应当计提全额折旧9.某个体工商户2025年经营所得30万元，其应缴纳个人所得税的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.增值税留抵退税政策中，以下说法正确的是（）。A.一般纳税人每年只能申请一次留抵退税B.小型微利企业不得申请留抵退税C.留抵退税额不得超过企业当期留抵税额的100%D.留抵退税需缴纳滞纳金二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目E.将固定资产用于生产经营2.企业所得税前可扣除的费用项目中，以下哪些属于合理费用？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）D.业务招待费（按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%）E.企业之间拆借资金的利息支出（需符合金融企业利率标准）3.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目需要留存资料备查？（）A.住房贷款利息支出（需提供贷款合同）B.3岁以下婴幼儿照护支出（需提供子女出生证明）C.继续教育支出（需提供培训证书）D.大病医疗支出（需提供医院发票）E.住房租金（需提供租赁合同）4.土地增值税的清算程序中，以下哪些环节是必要的？（）A.纳税人自行申报B.税务机关实地核查C.纳税人提供完税凭证D.税务机关核定增值额E.纳税人缴纳罚款5.增值税留抵退税政策中，以下哪些企业可享受退税？（）A.一般纳税人符合条件的小型微利企业B.跨地区总分机构纳税人中，总机构已享受留抵退税的分支机构C.因技术改造新增留抵税额的企业D.享受即征即退增值税政策的企业E.2025年首次开业的一般纳税人三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可通过申请减按1%征收率缴纳增值税。（正确/错误）2.企业发生的与生产经营无关的支出，如捐赠给慈善机构的款项，不可税前扣除。（正确/错误）3.个人所得税居民个人应就全球所得缴纳个人所得税，非居民个人仅就中国境内所得纳税。（正确/错误）4.土地增值税清算时，若纳税人提供的资料不完整，税务机关可暂不进行清算，待资料补充后再处理。（正确/错误）5.固定资产的修理费用可全额税前扣除，但大修理费用需分期摊销。（正确/错误）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）7.增值税留抵税额可跨年度结转，但最多结转5年。（正确/错误）8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过部分可在以后年度无限期结转扣除。（正确/错误）9.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出需年度汇算清缴时申报，否则无法扣除。（正确/错误）10.一般纳税人销售不动产，应适用9%的增值税税率。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物不含税销售额为150万元，适用13%税率，当月进项税额为25万元。此外，该企业当月取得不动产租金收入10万元（含税），取得技术转让所得20万元。假设无其他业务，该企业当月应纳增值税为多少？（提示：不动产租赁收入按5%税率计算增值税，技术转让所得免征增值税）2.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其应缴纳个人所得税为多少？假设该个体工商户享受了专项附加扣除共计5万元。（提示：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率）3.某公司2025年5月转让其2019年购入的土地使用权，购入成本100万元，转让收入200万元。假设当地土地增值税税率为30%，且该企业此前未发生土地增值税应纳税额。计算该笔业务应缴纳的土地增值税。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述增值税小规模纳税人申请减按1%征收率纳税的条件和流程。2.个人所得税居民个人与非居民个人的纳税义务有何区别？六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年9月经营情况如下：-销售货物不含税销售额200万元，适用13%税率；-提供不动产租赁服务，含税收入15万元；-购进原材料取得增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元；-支付职工工资80万元，已代扣代缴个人所得税5万元；-发生广告费支出20万元，上年结转广告费5万元；-9月取得技术转让所得30万元；-9月发生管理费用10万元（其中含业务招待费3万元）。假设：1.广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；2.业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；3.技术转让所得免征增值税。要求：1.计算该企业9月应纳增值税；2.计算该企业9月应纳企业所得税（假设企业所得税税率为25%）。答案与解析一、单项选择题1.D解析：非正常损失货物对应的进项税额1.3万元需转出，实际可抵扣进项税额为20-1.3=18.7万元。应纳增值税=200×13%-18.7=22.6万元。2.A解析：根据《增值税暂行条例》及各地税务机关实践，个人销售住房免税需提供购房发票或契税完税证明，部分地区强制要求提供发票。3.A解析：小型微利企业2025年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。实际税负=30×12.5%×20%=0.75万元，但政策调整后部分地区可能降低至0税率，此处按标准计算为0万元。4.C解析：一般企业广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除，超过部分可结转5年；非营利组织可全额扣除；高新技术企业无比例限制。5.B解析：土地增值税=（120-80）×30%=12万元。6.B解析：慈善捐赠的扣除限额为应纳税所得额的30%，而非应纳税所得额的100%。7.C解析：公益性捐赠扣除限额=100×12%=12万元，实际发生10万元，可全额扣除，但受税前扣除限额（年度利润总额的60%）影响，此处按10万元扣除。8.C解析：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提。9.B解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元应纳税所得额适用10%税率。10.C解析：留抵退税额不得超过当期留抵税额，且小型微利企业可申请退税，一般纳税人每年可多次申请。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：视同销售包括用于集体福利、对外投资、分配股东、非应税项目，但用于生产经营不属于视同销售。2.A,B,C,D,E解析：上述费用均符合企业所得税税前扣除规定，需符合合理性要求。3.A,B,C,D,E解析：所有专项附加扣除项目均需留存资料备查，如合同、证明等。4.A,B,C,D解析：土地增值税清算需纳税人申报、税务机关核查、提供凭证、核定增值额，罚款非清算环节。5.A,C,E解析：小型微利企业、首次开业一般纳税人、技术改造新增留抵税额均可退税，总分机构退税政策因地而异。三、判断题1.正确解析：根据增值税新政，小规模纳税人可申请减按1%征收率。2.错误解析：符合条件的捐赠可税前扣除，如通过公益性社会组织捐赠。3.正确解析：居民个人全球所得纳税，非居民个人仅就中国境内所得纳税。4.正确解析：税务机关可暂缓清算，待资料补充后再处理。5.错误解析：修理费用按固定资产性质判断，大修理费用需分期摊销。6.正确解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率。7.错误解析：留抵税额最多结转36个月（3年）。8.错误解析：广告费超过部分可结转5年，但非无限期。9.错误解析：大病医疗支出可预扣预缴，年度汇算时调整。10.错误解析：销售不动产适用9%税率，但部分情况适用5%。四、计算题1.应纳增值税=150×13%+10÷1.05×5%=19.5+4.76=24.26万元解析：不动产租赁收入需价税分离，转让所得免税。2.应纳个人所得税=(80-5)×20%×35%-1.2=11.9万元解析：专项附加扣除减少应纳税所得额，速算扣除数1.2万元为固定扣除。3.应纳土地增值税=(200-100)×30%=30万元解析：增值额=200-100，税率为30%。五、简答题1.减按1%征收率条件：-年应征增值税销售额不超过500万元；-超过起征点但符合小微企业免税条件（如月销售额10万元）。流程：-向税务机关申请；-提交营业执照、财务报表等资料；-税务机关审核后确认。2.居民个人：-全球所得征税；-居住时间标准（如183天）。非居民个人：-仅就中国境内所得征税；-居住时间不足60天免税。六、综合题1.应纳增值税：-销售货物税额=200×13%=26万元；-不动产租赁税额=15÷1.05×5%=0.71万元；-进项税额=6.5万元；-应纳增值税=26+0.71-6.5=20.21万元。2.应纳企业所得税：-销售收入=200+15÷1.05=215万元；