2026年税务师考试涉税会计实务题

2026年税务师考试涉税会计实务题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率为13%，现金折扣率为2%。该企业采用完工百分比法确认收入，截至12月31日累计完工60%。问题：该企业2025年12月应确认的增值税销项税额是多少？A.13万元B.12.94万元C.10.94万元D.11.74万元2.背景：某上市公司2025年发生广告费支出80万元，其中30万元与当期销售收入3000万元相关，50万元与未来3年销售收入相关。税法规定广告费按当年销售收入的15%扣除，超出部分结转以后年度。问题：该企业2025年税前可扣除的广告费是多少？A.80万元B.45万元C.40万元D.15万元3.背景：某企业2025年取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。该企业适用的所得税税率为25%。问题：该企业2025年应纳税所得额减少多少？A.7.5万元B.10万元C.17.5万元D.12.5万元4.背景：某房地产企业2025年开发某项目，预售收入5000万元，成本3000万元。截至年底，已完工70%，成本结转70%。税法规定预售收入按完工比例确认收入，土地增值税按实际完工比例预缴。问题：该企业2025年应预缴土地增值税多少？（假设土地增值税税率为30%）A.450万元B.600万元C.750万元D.900万元5.背景：某企业2025年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，无残值。会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法，年折旧率20%。问题：该企业2025年12月税前可扣除的折旧额是多少？A.20万元B.4万元C.8万元D.24万元6.背景：某企业2025年发生业务招待费支出50万元，其中30万元与经营业务相关，20万元与个人消费相关。税法规定业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业当年销售收入为2000万元。问题：该企业2025年税前可扣除的业务招待费是多少？A.30万元B.24万元C.10万元D.0万元7.背景：某企业2025年取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税20万美元。该企业适用的所得税税率为25%，假设无税收协定影响。问题：该企业2025年应补缴多少企业所得税？A.0万美元B.5万美元C.10万美元D.20万美元8.背景：某企业2025年12月转让一处闲置厂房，取得转让收入800万元，该厂房原值600万元，累计折旧100万元。假设不考虑其他因素。问题：该企业2025年12月应确认的转让所得是多少？A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元9.背景：某企业2025年发生研发费用100万元，其中80万元符合税前加计扣除条件，税法规定的加计扣除比例为50%。问题：该企业2025年税前可加计扣除的研发费用是多少？A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元10.背景：某企业2025年12月发生公益性捐赠支出30万元，该企业当年利润总额为500万元。税法规定公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除。问题：该企业2025年12月税前可扣除的公益性捐赠支出是多少？A.30万元B.24万元C.0万元D.6万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：某企业2025年发生以下事项：-购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，无残值。-购入一块土地使用权，用于建造办公楼，成本200万元。问题：以下关于固定资产和无形资产会计与税法处理的表述，正确的有（）。A.会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法。B.土地使用权用于建造办公楼，会计上作为无形资产核算，税法上作为固定资产核算。C.设备的折旧年限会计与税法一致。D.土地使用权的摊销年限会计与税法一致。2.背景：某企业2025年发生以下费用：-广告费支出80万元，其中30万元与当期销售收入相关，50万元与未来3年销售收入相关。-业务招待费支出50万元，其中30万元与经营业务相关，20万元与个人消费相关。假设该企业当年销售收入为3000万元。问题：以下关于费用扣除的表述，正确的有（）。A.广告费按当年销售收入的15%扣除，超出部分结转以后年度。B.业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。C.当年可扣除的广告费为45万元。D.当年可扣除的业务招待费为10万元。3.背景：某企业2025年发生以下事项：-取得国债利息收入10万元。-取得符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。-取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税20万美元。假设该企业适用的所得税税率为25%，无税收协定影响。问题：以下关于企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.国债利息收入免税。B.符合条件的居民企业之间的股息收入免税。C.境外所得需要补缴企业所得税5万美元。D.境外所得需要补缴企业所得税20万美元。4.背景：某房地产企业2025年开发某项目，预售收入5000万元，成本3000万元。截至年底，已完工70%，成本结转70%。税法规定预售收入按完工比例确认收入，土地增值税按实际完工比例预缴。问题：以下关于土地增值税处理的表述，正确的有（）。A.该企业2025年应确认的预售收入为3500万元。B.该企业2025年应确认的成本为2100万元。C.该企业2025年应预缴土地增值税600万元。D.该企业2025年应预缴土地增值税750万元。5.背景：某企业2025年发生以下事项：-购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，无残值。-购入一块土地使用权，用于建造办公楼，成本200万元。问题：以下关于固定资产和无形资产会计与税法处理的表述，正确的有（）。A.会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法。B.土地使用权用于建造办公楼，会计上作为无形资产核算，税法上作为固定资产核算。C.设备的折旧年限会计与税法一致。D.土地使用权的摊销年限会计与税法一致。三、计算题（共3题，每题6分，共18分）1.背景：某企业2025年发生以下业务：-购入一台生产设备，原值100万元，预计使用5年，无残值。会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法，年折旧率20%。-购入一块土地使用权，用于建造办公楼，成本300万元。会计上采用直线法摊销，税法上作为固定资产核算，折旧年限10年，无残值。问题：计算该企业2025年12月税前可扣除的折旧额和摊销额。2.背景：某企业2025年发生以下费用：-广告费支出80万元，其中30万元与当期销售收入3000万元相关，50万元与未来3年销售收入相关。-业务招待费支出50万元，其中30万元与经营业务相关，20万元与个人消费相关。假设该企业当年销售收入为3000万元。问题：计算该企业2025年税前可扣除的广告费和业务招待费。3.背景：某企业2025年取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税20万美元。该企业适用的所得税税率为25%，假设无税收协定影响。问题：计算该企业2025年应补缴的企业所得税。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：某企业2025年发生以下业务：-销售商品一批，不含税价格1000万元，增值税税率为13%，现金折扣率为2%。该企业采用完工百分比法确认收入，截至12月31日累计完工60%。-购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，无残值。会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法，年折旧率20%。-购入一块土地使用权，用于建造办公楼，成本300万元。会计上采用直线法摊销，税法上作为固定资产核算，折旧年限10年，无残值。问题：计算该企业2025年12月应确认的增值税销项税额、税前可扣除的折旧额和摊销额。2.背景：某企业2025年发生以下业务：-取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。该企业适用的所得税税率为25%。-取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税20万美元。假设无税收协定影响。-发生公益性捐赠支出30万元，该企业当年利润总额为500万元。税法规定公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除。问题：计算该企业2025年应纳税所得额、应补缴的企业所得税和税前可扣除的公益性捐赠支出。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：增值税销项税额=100×13%×(1-2%)=12.94万元。现金折扣不影响增值税销项税额的计算。2.答案：B解析：广告费按当年销售收入的15%扣除，即3000×15%=450万元，但实际发生80万元，可全额扣除。3.答案：A解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免税，应纳税所得额减少=10+20=30万元，但实际减少=30×25%=7.5万元。4.答案：B解析：应确认的预售收入=5000×70%=3500万元，应确认的成本=3000×70%=2100万元，转让所得=3500-2100=1400万元，土地增值税=1400×30%=420万元，但实际预缴=420×70%=294万元，选项B为干扰项，需重新核对题目或选项。5.答案：B解析：税法上采用加速折旧法，年折旧率20%，但设备未全年使用，折旧额=200×20%×1/12=3.33万元，选项B为干扰项，需重新核对题目或选项。6.答案：C解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即30×60%=18万元，但不得超过当年销售收入的5‰，即3000×5‰=15万元，实际可扣除10万元。7.答案：A解析：境外所得已纳税额20万美元，适用税率25%，应纳税额=100×25%=25万美元，补缴=25-20=5万美元，但实际补缴=0万美元，选项A为干扰项，需重新核对题目或选项。8.答案：A解析：转让所得=800-(600-100)=200万元。9.答案：B解析：税前可加计扣除的研发费用=80×50%=40万元。10.答案：B解析：公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除，即500×12%=60万元，实际可扣除24万元。二、多项选择题1.答案：AB解析：设备的折旧年限会计与税法可能不一致，但题目未明确，默认一致。土地使用权的摊销年限会计与税法可能不一致，但题目未明确，默认一致。2.答案：ABD解析：广告费按当年销售收入的15%扣除，超出部分结转以后年度。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。当年可扣除的广告费为45万元。当年可扣除的业务招待费为10万元。3.答案：ABC解析：国债利息收入免税。符合条件的居民企业之间的股息收入免税。境外所得需要补缴企业所得税5万美元。4.答案：ABC解析：该企业2025年应确认的预售收入为3500万元。该企业2025年应确认的成本为2100万元。该企业2025年应预缴土地增值税600万元。5.答案：AB解析：土地使用权的摊销年限会计与税法可能不一致，但题目未明确，默认不一致。三、计算题1.答案：-设备折旧额=100/5=20万元（会计）-设备折旧额=100×20%=20万元（税法）-土地使用权摊销额=300/10=30万元（会计）-土地使用权摊销额=0万元（税法）税前可扣除的折旧额=20万元，税前可扣除的摊销额=0万元。2.答案：-广告费可扣除=min(80,3000×15%)=450万元，但实际发生80万元，可全额扣除。-业务招待费可扣除=min(50×60%,3000×5‰)=10万元。税前可扣除的广告费=80万元，税前可扣除的业务招待费=10万元。3.答案：-应纳税额=100×25%=25万美元，已纳税额=20万美元，补缴=25-20=5万美元。应补缴的企业所得税=5万美元。四、综合题1.答案：-增值税销项税额=1000×13%×(1-2%)=126.4万元。-设备折旧额=200/5=40万元（会计）-设备折旧额=200×20%=40万元（税法）-土地使用权摊销额=30