2026年税务师实务考点题库解析

2026年税务师《实务》考点题库解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业当年发生符合规定的研发费用80万元，根据现行政策可享受100%的加计扣除。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.30万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。假设某个体工商户2025年度收入总额100万元，成本费用60万元，允许扣除的损失5万元，其应纳税所得额为（）。A.35万元B.30万元C.40万元D.45万元3.某居民企业2025年度境内所得80万元，境外所得20万元。境外所得在境外已纳税款10万元，按照税法规定抵免限额为12万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.22万元C.25万元D.30万元4.个人购买首套自用住房，契税税率为3%。某纳税人购买一套建筑面积90平方米的普通住宅，成交价格为150万元，其应缴纳的契税税额为（）。A.4.5万元B.6万元C.9万元D.10.5万元5.某企业2025年度转让一台旧设备，取得收入50万元，该设备原值80万元，已计提折旧30万元。假设转让过程中发生清理费用5万元，不考虑其他因素，该企业应确认的转让所得为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元6.增值税一般纳税人销售货物适用13%的税率，但根据最新政策，对部分农产品（如粮食、蔬菜）适用9%的低税率。某超市2025年销售一批新鲜蔬菜，不含税销售额10万元，其应缴纳的增值税税额为（）。A.0.9万元B.1.3万元C.1.5万元D.2万元7.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。根据企业所得税法，该企业可以免税的收入金额为（）。A.30万元B.50万元C.20万元D.10万元8.个人所得税居民个人综合所得中，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。某自由职业者2025年取得劳务报酬收入50万元，扣除费用10万元，其应纳税所得额为（）。A.40万元B.45万元C.50万元D.60万元9.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其销售（营业）收入为500万元。根据企业所得税法，该企业当年可以税前扣除的广告费金额为（）。A.80万元B.60万元C.40万元D.0万元10.某个体工商户2025年度取得经营所得100万元，按照规定可以扣除费用60万元，允许扣除的损失5万元。其应纳税所得额为（）。A.35万元B.30万元C.40万元D.45万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.资产租赁费支出E.股票期权费用支出2.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.股息红利所得E.税费扣除3.增值税一般纳税人销售服务、无形资产或不动产时，下列情形中可以适用简易计税方法的有（）。A.应税销售额不超过500万元的纳税人销售不动产B.应税销售额超过500万元的纳税人销售不动产C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人选择简易计税的特定业务（如公共交通运输服务）E.应税销售额超过500万元的纳税人销售土地使用权4.契税的征税范围包括（）。A.购买土地使用权B.转让房屋C.出租房屋D.赠与房屋E.接受房屋赠与5.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.非广告性质的赞助支出B.与生产经营无关的支出C.资本性支出（如购置固定资产）D.存货跌价准备E.职工个人所得税支出三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，销售成本600万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用50万元。该企业当年发生广告费支出100万元，业务招待费支出30万元。假设广告费按照销售收入的15%扣除限额，业务招待费按照发生额的60%扣除限额。该企业2025年度应纳税所得额为多少？（提示：业务招待费按照孰低原则扣除）2.某居民个人2025年度取得工资薪金收入30万元，年终奖10万元。假设工资薪金适用的综合所得税率为3%-45%，年终奖单独计税。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（提示：年终奖适用税率按照全年一次性奖金收入除以12个月计算）3.某增值税一般纳税人2025年销售一批货物，不含税销售额200万元，适用13%的税率。该企业当期进项税额为30万元，其中包含购买办公用品的进项税5万元。假设该企业适用留抵退税政策，当期应缴纳或退税的增值税税额为多少？四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“研发费用加计扣除”政策的主要内容及其适用条件。2.个人所得税法规定，居民个人可以享受哪些专项附加扣除？请列举至少三种并简述其扣除标准。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元，销售成本500万元；-管理费用100万元，其中包含业务招待费20万元；-销售费用50万元，其中包含广告费30万元；-财务费用40万元；-资产租赁费20万元；-符合条件的研发费用60万元，享受100%加计扣除。假设该企业适用25%的企业所得税税率，广告费按照销售收入的15%扣除限额，业务招待费按照发生额的60%扣除限额。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某居民个人2025年度收入情况如下：-工资薪金收入35万元；-劳务报酬所得15万元（扣除费用30%）；-股息红利所得5万元（来自上市公司，免税）；-财产转让所得10万元（购入成本8万元）；-专项附加扣除包括：子女教育支出1.2万元/月，赡养老人支出0.6万元/月，住房贷款利息支出0.4万元/月。假设该个人适用综合所得税率3%-45%，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：研发费用加计扣除100%，即扣除80万元，应纳税所得额=200-80=120万元，应纳税额=120×25%=30万元。2.B解析：应纳税所得额=100-60-5=35万元。个体工商户生产经营所得适用5%-35%的累进税率，但题目未提供具体税率，默认按比例计算。3.A解析：应纳税所得额=80+20=100万元，境外已纳税款10万元，可抵免12万元，实际抵免10万元，应纳税额=100×25%-10=20万元。4.A解析：契税税额=150×3%=4.5万元。首套自住房适用优惠税率的条件未提及，默认按3%计算。5.B解析：转让所得=50-(80-30+5)=10万元。6.A解析：新鲜蔬菜适用9%低税率，应纳税额=10×9%=0.9万元。7.C解析：国债利息收入免税，符合条件的居民企业股息收入免税，但题目要求“可以免税的收入金额”，仅股息收入20万元免税。8.A解析：劳务报酬所得应纳税所得额=50×(1-20%)=40万元。9.B解析：广告费扣除限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，按限额扣除75万元。10.B解析：应纳税所得额=100-60-5=35万元。个体工商户生产经营所得适用5%-35%的累进税率，但题目未提供具体税率，默认按比例计算。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：职工工资薪金、福利费（14%）、教育经费（8%）、资产租赁费均可税前扣除，股票期权费用支出属于工资薪金性质，也可扣除。2.A、B、D解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息红利。经营所得不属于综合所得。3.A、C、D解析：小规模纳税人销售货物适用简易计税；一般纳税人销售不动产、公共交通运输服务等可选择简易计税；转让土地使用权不适用简易计税。4.A、B、D解析：契税征税范围包括土地使用权、房屋转让、赠与，不包括出租和接受赠与（除非支付对价）。5.A、B、C、E解析：非广告性质的赞助、与生产经营无关的支出、资本性支出、职工个人所得税支出均不得税前扣除。存货跌价准备可税前扣除。三、计算题1.应纳税所得额=1000-600-100-80-50+100×15%-20×60%=1000-600-100-80-50+15-12=243万元应纳税额=243×25%=60.75万元（保留两位小数）2.工资薪金所得应纳税额：前6万元适用3%税率，剩余24万元适用10%税率，应纳税额=6×3%+(30-6)×10%=0.18+2.4=2.58万元年终奖单独计税：10÷12=0.833万元，适用3%税率，应纳税额=10×3%=0.3万元合计应纳税额=2.58+0.3=2.88万元3.应纳税额=200×13%-30=26-30=-4万元因进项税额大于销项税额，可申请留抵退税4万元。四、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容：-企业发生的研发费用，可在税前扣除的基础上，按照一定比例（如100%）加计扣除；-适用范围包括居民企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；-加计扣除比例根据企业规模（大型、中小型）和研发活动类型（基础研究、应用研究、试验发展）有所不同。2.居民个人综合所得专项附加扣除：-子女教育：每个子女每月2000元；-慈善捐赠：年度扣除限额为应纳税所得额的30%；-3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元；-继续教育：学历（学位）教育期间每月4000元，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育3000元/年。五、综合题1.企业所得税计算：-广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际30万元可全额扣除；-业务招待费扣除限额=20×60%=12万元，实际发生20万元，按12万元扣除；-研发费用加计扣除=60×100%=60万元；-应纳税所得额=800-500-100-50-40+20+60-12=138万元；-应纳税额=138×25%=34.5万元。2.个人所得税计算：-工资薪金所得应纳税额：前6万元适用3%税率，剩余29万元适用10%税率，应纳税额=6×3%+(35-6)×10%=0.18+2.9=3.08万元