2026年税务师考试税法计算题精

2026年税务师考试税法计算题精一、增值税计算题（共3题，每题8分）题目1（一般计税方法计算）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售产品取得含税销售额180万元，开具增值税专用发票；购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣；支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.55万元。该企业适用13%的增值税税率，计算当月应纳增值税额。题目2（简易计税方法计算）某装修公司为增值税小规模纳税人，2026年4月承接装修工程，开具增值税普通发票，收取含税收入50万元。该企业适用3%的征收率，计算当月应纳增值税额及应纳税款。题目3（混合销售行为处理）某百货商店销售家电并送货上门，2026年5月销售冰箱100台，单价2000元/台（不含税），开具增值税专用发票；同时收取送货费共计0.6万元（不含税）。该商店为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，计算当月应纳增值税额。二、企业所得税计算题（共3题，每题10分）题目1（收入确认与扣除项目核算）某软件企业2026年度取得软件销售收入500万元，其中技术服务收入80万元；发生广告费支出60万元，发生额占销售（营业）收入的8%；发生业务招待费支出20万元，发生额的60%与关联企业存在关联交易。该企业适用25%的企业所得税税率，计算当年应纳税所得额及应纳企业所得税额。题目2（资产折旧与减值处理）某制造企业2026年购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2027年初发现该设备因技术更新减值，可收回金额为140万元。该企业适用25%的企业所得税税率，计算2026年和2027年应纳税影响。题目3（税收优惠与亏损弥补）某高新技术企业2026年度实现利润总额300万元，其中研发费用投入80万元（符合加计扣除政策）；上年度亏损50万元。该企业适用15%的优惠税率，计算当年应纳企业所得税额。三、个人所得税计算题（共3题，每题6分）题目1（综合所得计算）某自由职业者2026年取得稿酬收入10万元，演出收入5万元，每月工资收入3万元（已预缴个人所得税）。该纳税人适用3%-45%的超额累进税率，计算年度应补（退）个人所得税额。题目2（专项附加扣除核算）某居民个人2026年3月取得工资收入5万元，当月发生子女教育支出1.2万元，赡养老人支出0.8万元，房贷利息支出0.5万元。该纳税人适用3%-45%的超额累进税率，计算当月应纳个人所得税额。题目3（经营所得计算）某个体工商户2026年度取得经营收入80万元，成本费用30万元，其中允许税前扣除的工资20万元，业主本人的基本减除费用6万元。该个体户适用5%-35%的超额累进税率，计算年度应纳个人所得税额。四、其他税种计算题（共3题，每题7分）题目1（消费税从价计征）某酒厂2026年4月销售白酒取得含税收入60万元，开具增值税专用发票。该白酒定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。计算当月应纳消费税额。题目2（房产税计征）某企业2026年拥有房产原值1000万元，其中用于生产经营的部分占70%，用于出租的部分占30%（月租金收入10万元）。该企业所在地区房产税税率为1.2%，计算年度应纳房产税额。题目3（印花税核算）某公司2026年签订租赁合同，年租金300万元；签订借款合同，借款金额500万元。该企业适用的印花税税率为0.1‰和0.05‰，计算当月应纳印花税额。答案与解析一、增值税计算题题目1答案与解析应纳增值税＝180÷（1+13%）×13%－10.8－0.55＝6.04（万元）解析：销项税额按含税价计算后换算为不含税价，进项税额需审核认证抵扣资格。题目2答案与解析应纳增值税＝50÷（1+3%）×3%＝1.44（万元）解析：小规模纳税人按征收率计算，不含税收入直接乘以税率。题目3答案与解析应纳增值税＝（100×2000+6000）÷（1+13%）×13%＝23679.50（元）解析：混合销售按主营业务税率计算，送货费属于价外费用需并入销售额。二、企业所得税计算题题目1答案与解析广告费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生60万元，税前扣除40万元；业务招待费扣除限额＝（500－80）×5%＝21（万元），实际发生12万元（关联交易部分不得扣除），税前扣除12万元。应纳税所得额＝500－80－60＋（60－40）＋（20－12）＝448（万元）应纳企业所得税＝448×25%＝112（万元）解析：广告费按比例扣除，业务招待费按限额扣除，关联交易存在纳税调整。题目2答案与解析2026年折旧＝（200－20）÷5＝36（万元），税前扣除36万元；2027年可收回金额低于账面价值，需计提减值准备60万元，但税法上不认可，需纳税调减。2026年纳税影响＝36×25%＝9（万元）；2027年纳税影响＝60×25%＝15（万元）解析：资产减值损失税法不认可，需纳税调整。题目3答案与解析研发费用加计扣除＝80×100%＝80（万元），应纳税所得额＝300－80－50＝170（万元）应纳企业所得税＝170×15%＝25.5（万元）解析：高新技术企业适用优惠税率，研发费用加计扣除。三、个人所得税计算题题目1答案与解析年度应纳税所得额＝（50000×12－60000－10000×12×20%）×（1-75%）＝282000（元）年度应纳税额＝282000×25%-31920＝45240（元）解析：稿酬、演出收入按比例减除费用，工资预缴需合并年度计算。题目2答案与解析专项附加扣除合计＝1.2＋0.8＋0.5＝2.5（万元）当月应纳税所得额＝50000－60000－2.5×12×1000＝38000（元）当月应纳税额＝38000×20%-1410＝5190（元）解析：各项扣除需按标准计算，工资需减去基本减除费用。题目3答案与解析应纳税所得额＝800000－300000－60000－60000＝440000（元）应纳个人所得税＝440000×20%-16920＝57080（元）解析：经营所得按超额累进税率计算，业主费用需扣除。四、其他税种计算题题目1答案与解析定额消费税＝100×0.5＝50（万元）；比例消费税＝60÷（1+13%）×20%＝10.52（万元）；合计应纳消费税＝50+10.52＝60.52（万元）解析：复合计税需分别计算定额税和比例税。题目2答案与解析自用房产应纳税额＝1000×70%×1.2%＝8.4（万元）；出租房产应纳税额＝10×12×12%＝1.44（万元）；合计应纳税额＝8.4+1.44＝9.84（万元）解析：房产税按从价计征，自用和出租部分需分别计算。题