会计师事务所管理制度(2篇)

会计师事务所管理制度(2篇)第一篇为规范会计师事务所内部治理与执业行为，保障事务所、全体从业人员以及服务客户的合法权益，维护注册会计师行业独立客观公正的职业形象与公信力，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》等法律法规、行业规范及事务所合伙协议约定，制定本制度。事务所最高权力机构为全体合伙人会议，合伙人会议行使下列职权：（一）审议修改事务所章程、合伙协议及各项基本管理制度；（二）审议决定事务所年度经营计划、投资方案与利润分配方案；（三）选举、罢免主任会计师、合伙人管理委员会成员；（四）审议决定事务所内部机构设置与人员编制；（五）审议决定事务所合并、分立、解散、清算等重大事项；（六）审议批准事务所年度财务预算、决算报告；（七）决定对违规合伙人的处理、除名事项；（八）其他需要由合伙人会议决定的重大事项。合伙人会议每季度末召开一次定期会议，经三分之一以上合伙人提议可召开临时会议；合伙人会议应当由全体合伙人二分之一以上出席方可召开，修改合伙协议、决定事务所重大变更等事项需经全体合伙人三分之二以上表决权通过，其他事项需经全体合伙人二分之一以上表决权通过；合伙人不能出席会议的，可以书面委托其他合伙人代为行使表决权，委托文书应当明确授权范围。合伙人管理委员会是合伙人会议闭会期间的常设决策机构，由5-7名合伙人选举产生，任期三年，可连选连任，其主要职责为：执行合伙人会议决议，审议提交合伙人会议的各项议案，讨论决定日常经营管理中的重大事项，聘任和解聘事务所部门负责人，制定事务所内部绩效考核与薪酬分配方案，监督各项管理制度的落实执行。主任会计师（首席合伙人）为事务所法定代表人，由合伙人管理委员会选举产生，对全体合伙人负责，主要职权包括：主持合伙人会议与合伙人管理委员会会议，组织实施各项决议，代表事务所对外签署各类法律文件，提名部门负责人人选，日常经营管理的指挥协调，审批重大财务支出，向合伙人会议报告年度工作。事务所设立业务部门、质量控制部、技术标准部、风控合规部、人力资源部、财务部、行政办公室七个职能部门，各部门职责明确：（一）业务部门：按照服务领域划分为审计一部（负责制造业、商贸流通类企业审计）、审计二部（负责金融、建筑房地产类企业审计）、专项业务部（负责验资、高新认定专项审计、清产核资等专项业务）、咨询服务部（负责财务咨询、内部控制咨询、税务咨询等非鉴证业务），主要职责为按照执业准则要求完成承接的业务，落实项目质量控制要求，维护客户关系，完成部门年度业绩目标。（二）质量控制部：负责制定完善事务所质量控制制度，组织开展业务质量复核，监督项目组落实质量控制要求，组织质量检查与考核。（三）技术标准部：负责跟踪最新会计准则、审计准则与监管政策，为项目组提供技术支持，研究解决重大会计审计问题，更新内部技术指引，组织内部业务培训。（四）风控合规部：负责客户背景调查与独立性审查，识别评估业务风险，处理客户投诉与外部举报，配合监管部门检查，落实风险整改。（五）人力资源部：负责人员招聘、考核、薪酬管理、劳动合同管理，组织实施继续教育与培训，建立从业人员诚信档案。（六）财务部：负责事务所财务核算、预算管理、费用报销、职业风险基金提取、税费申报缴纳，编制财务报表。（七）行政办公室：负责公章、证照、档案管理，后勤保障、会议组织、对外联络等日常行政工作。事务所从业人员分为合伙人、注册会计师、项目经理、业务助理人员、行政后勤人员五类，各类人员任职条件除符合国家法律法规与行业规定外，还应当满足以下要求：（一）合伙人：具有注册会计师执业资格，累计从事注册会计师业务不少于5年，最近连续5年未受到行业协会行政处罚或公开谴责，无重大失信记录，具备独立带队完成大中型项目的能力，能够承担相应的执业风险，认同事务所发展理念与质量文化。（二）注册会计师：取得注册会计师执业证书并通过年度年检，熟悉会计准则与审计准则，具备独立完成基础审计工作的能力，无不良执业记录。（三）项目经理：具有3年以上注册会计师执业经验，带队完成过3个以上中型项目，具备较强的项目组织协调能力、风险判断能力，能够独立编制审计计划与审计报告。（四）业务助理人员：具有财经类专业大专以上学历，通过注册会计师考试两门以上科目，熟悉办公软件与审计工具，能够完成基础审计工作。（五）行政后勤人员：具有对应岗位所需的专业技能，无违法失信记录，符合岗位任职要求。事务所所有岗位实行公开招聘，由人力资源部发布招聘信息，对应聘人员进行资格初审，然后组织笔试、面试，对拟录用人员进行背景调查，核实学历证书、执业证书、过往工作经历与诚信记录，不得录用存在重大失信记录、受到行业终身禁入处罚的人员。背景调查通过后办理录用，试用期按照劳动合同法规定执行，试用期满经考核合格转正，不合格的解除聘用。事务所全员签订书面劳动合同，按照国家规定缴纳社会保险与住房公积金，保障从业人员合法权益。事务所建立内部与外部结合的继续教育体系，全体注册会计师必须按照中国注册会计师协会要求完成每年规定的继续教育学时，未完成学时的不得承接新项目，不得参与当年考核评优。事务所每月组织至少一次内部业务培训，由技术标准部牵头，培训内容包括最新出台的会计准则、审计准则、监管政策，典型项目案例分析，执业风险防范，培训结束后组织闭卷考试，考试成绩计入个人绩效考核，考试不合格的限期补考，补考仍不合格的调整岗位或者降薪。对于入职未满3年的年轻注册会计师，事务所实行导师制，由具备10年以上执业经验的资深合伙人或高级经理担任导师，一对一对业务能力、职业规范进行带教，导师带教成果计入导师绩效考核，带教优秀的给予奖励。事务所建立“质量优先、绩效挂钩、按劳分配”的薪酬体系，从业人员薪酬=基本工资+岗位工资+绩效工资+项目分红+年度奖金，基本工资保障从业人员基本生活，岗位工资根据岗位等级确定，绩效工资与项目完成情况、质量情况挂钩，项目分红根据年度项目贡献分配，年度奖金根据年度综合考核发放。绩效考核设置质量指标、业绩指标、团队协作指标、职业道德指标四个维度，其中质量指标占比不低于40%，业绩指标占比不超过40%，剩余20%为团队协作与职业道德指标。发生重大质量问题实行一票否决，当年绩效考核直接评定为不合格，取消所有分红与奖金。全体从业人员必须遵守《中国注册会计师职业道德守则》，恪守独立、客观、公正、诚信的原则，不得发生下列违反职业道德的行为：（一）同时在两个或者两个以上会计师事务所执业；（二）接受客户礼品、礼金、有价证券或者宴请、旅游、娱乐等私人服务；（三）与客户存在影响独立性的经济利益、亲属关系而不主动申报回避；（四）泄露客户商业秘密与涉密信息，法律法规另有规定的除外；（五）帮助客户隐瞒真实情况，出具不实或者不当的业务报告；（六）私自收取客户费用或者收受回扣、佣金；（七）诋毁同行、恶意低价竞争，损害行业与同行利益；（八）买卖审计客户上市公司股票，获取不正当利益。违反上述规定的，根据情节轻重给予警告、罚款、扣发分红、降职降薪、解除劳动合同，涉嫌违法犯罪的移送司法机关处理，并上报注册会计师协会进行处罚。事务所业务分为鉴证业务与非鉴证业务两类，鉴证业务包括财务报表审计、审阅、验资、专项鉴证、内部控制审计等，非鉴证业务包括财务咨询、税务咨询、代理记账、资产评估协助等。所有业务承接必须遵守以下原则：（一）独立性原则：承接业务前必须识别所有影响独立性的风险，无法采取有效防范措施消除风险的不得承接；（二）胜任能力原则：不得承接超出自身专业能力、人员储备无法满足要求的业务；（三）诚信原则：不得承接管理层存在重大诚信问题、要求事务所出具不实报告的业务；（四）合规原则：不得违反法律法规与行业规定承接业务，不得通过低价恶性竞争、支付回扣等方式争抢业务。新客户接洽后，由业务部门提交客户承接申请，附客户营业执照、法定代表人身份证明、最近三年财务报告、变更事务所的情况说明等资料，由风控合规部开展客户背景调查，通过国家企业信用信息公示系统、中国执行信息公开网、信用中国等平台查询客户是否被列为失信被执行人、是否存在重大违法违规处罚记录、是否被监管部门立案调查，对于变更事务所的客户，由风控合规部发函向前任注册会计师询问客户变更事务所的原因，了解客户管理层是否存在与前任的重大意见分歧，是否存在不诚信行为。背景调查完成后，由质量控制部开展独立性评估，检查事务所及拟委派项目组成员是否与客户存在影响独立性的利益关系，然后由技术标准部评估项目复杂程度与事务所的胜任能力，评估通过后，按照业务规模提交审批，业务收费低于50万元的由分管合伙人审批，50万元到200万元的由主任会计师审批，200万元以上的由合伙人会议审批。审批通过后签订书面业务约定书，业务约定书由行政部提供统一范本，明确服务内容、收费标准、双方权利义务、违约责任、争议解决方式，业务约定书由主任会计师或者授权合伙人签字盖章，未经授权不得私自签订业务约定书。每年年末，事务所对所有现有客户进行年度重新评估，评估内容包括客户管理层诚信变化、独立性风险变化、是否存在拖欠费用、是否存在要求事务所违反准则的情形，评估发现存在重大风险的终止业务合作。对于公众利益实体客户，严格执行注册会计师轮换制度，签字注册会计师连续服务同一客户不得超过5年，项目合伙人连续服务同一客户不得超过8年，到期必须轮换，不得通过调整岗位等方式变相不轮换，轮换后的冷却期内不得参与该客户的任何项目工作。所有业务实行三级复核制度，一级复核为项目经理复核，由项目经理对项目组成员完成的所有工作底稿进行逐张复核，检查审计程序是否执行到位、审计证据是否充分适当、审计结论是否正确，复核发现问题要求项目组成员整改，复核完成后签字确认；二级复核为部门负责人复核，由部门负责人对审计计划、重大审计事项、重要审计工作底稿、审计报告初稿进行复核，检查重要性水平确定是否合理、重大风险应对是否到位、报告表述是否合规，复核完成后签字确认；三级复核为项目合伙人复核，由项目合伙人对所有重大事项、审计结论、审计报告进行最终复核，对项目质量负最终责任。所有复核必须留下书面复核记录，明确复核内容、复核发现的问题、整改情况，复核人员签字确认，未完成所有复核程序不得进入下一步流程。对于所有上市实体审计项目、公众利益实体发债审计项目、资产规模超过10亿元的大中型企业审计项目、涉及公众利益的专项鉴证项目，必须实施独立的项目质量控制复核，项目质量控制复核由独立于项目组的质量控制部人员承担，复核人员必须具备10年以上执业经验，无不良执业记录，与项目组及客户不存在利害关系。项目质量控制复核的内容包括：项目组对独立性的评估是否恰当、重大风险的识别与应对是否合理、重大会计审计事项的判断是否符合准则要求、审计工作底稿是否能够支持审计结论、审计报告意见类型是否恰当，复核过程中发现问题的，要求项目组整改，整改不到位的不得出具报告，未完成项目质量控制复核不得签发报告。项目组在执业过程中遇到重大会计审计问题、与客户管理层存在重大意见分歧、对持续经营能力存在重大疑虑的，必须提交技术标准部进行咨询，技术标准部组织专家讨论，出具书面咨询意见，项目组应当采纳技术咨询意见，不采纳的要说明理由，提交合伙人会议讨论，重大问题未经咨询讨论不得出具报告。业务报告必须由两名符合资质的注册会计师签字，其中一名为项目合伙人，另一名为签字注册会计师，签字完成后提交主任会计师审批，审批通过后加盖事务所公章，公章由行政办公室专人保管，盖章必须登记，所有盖章都要在事务所内部完成，禁止项目人员携带公章外出盖章，禁止在空白纸张上提前加盖公章。业务完成后三个月内，项目组必须完成业务档案整理归档，档案包括业务约定书、审计计划、审计工作底稿、审计报告、复核记录、沟通记录等所有资料，纸质档案与电子档案同步归档，电子档案做好多重备份，防止丢失。鉴证业务档案保管期限不少于10年，非鉴证业务档案保管期限不少于5年，档案借阅必须经过审批，外部单位借阅需要出具合法的介绍信与调查手续，未经批准不得私自借出档案。事务所按照规定提取职业风险基金，提取比例为年度业务收入的5%，存入专门账户，专门用于职业风险赔偿，不得挪作他用，同时全额购买注册会计师职业责任保险，覆盖所有业务，提高风险抵御能力。风控合规部与质量控制部每年组织一次全面的业务质量检查，抽查比例不低于年度完成项目的15%，重大项目100%抽查，检查内容包括独立性遵守情况、质量控制程序执行情况、业务档案合规性，检查发现问题及时下达整改通知书，要求限期整改，对相关责任人进行问责。事务所设立公开的投诉举报电话与邮箱，接受客户、社会公众与内部员工的举报，对举报的问题在15个工作日内启动调查，调查结果反馈给举报人，为举报人严格保密，举报属实的给予举报人奖励，打击报复举报人的严肃处理。因从业人员过错导致执业质量问题，给事务所造成损失或者不良影响的，按照责任大小追究责任：项目组成员违规操作的，承担直接责任；项目经理未尽复核职责的，承担主要管理责任；项目合伙人未尽最终审核职责的，承担领导责任；复核人员未尽复核职责的，承担复核责任。责任追究的方式包括：警告、通报批评、扣发绩效分红、降职降薪、暂停执业、解除劳动合同，造成事务所经济损失的，依法追偿损失，涉嫌违法犯罪的移送司法机关处理。对于财政部门、注册会计师协会、证监会等监管部门的检查，事务所应当积极配合，提供所有要求的资料，不得隐瞒、销毁、涂改工作底稿，针对监管部门提出的问题，认真落实整改，完善内部管理制度，避免再次发生类似问题。事务所实行独立核算，自负盈亏，按照国家统一会计制度建立会计账簿，编制财务报表，所有业务收入必须全部入账，禁止设立账外账、小金库，禁止合伙人或者业务人员私自收取客户费用，所有收费必须进入事务所对公账户。支出实行分级审批制度：单笔支出1万元以下的由部门负责人审批，1万元到10万元的由财务负责人审批，10万元以上的由主任会计师审批，年度财务报表由第三方会计师事务所进行审计，利润分配按照合伙协议约定的比例分配，每年分配一次。事务所公章、财务章、发票章、营业执照由行政办公室专人保管，使用必须登记审批，固定资产每年盘点一次，定期维护，办公区域定期开展消防安全检查，消除安全隐患，建立完善的值班制度，应对突发事项。本制度自发布之日起施行，由合伙人管理委员会负责解释，之前发布的制度与本制度不一致的，以本制度为准。第二篇为强化会计师事务所执业质量管控，落实注册会计师行业质量控制准则要求，防范系统性执业风险，保障事务所持续健康发展，根据《中国注册会计师质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》《注册会计师行业质量控制体系建设指导意见》等规定，结合事务所实际运营情况，制定本专项质量控制管理制度。本制度适用于事务所所有类型业务，涵盖从业务承接、业务执行到报告出具、后续监控的全流程质量控制，质量控制的总体目标为：一是合理保证事务所及全体从业人员遵守法律法规、执业准则、职业道德规范的要求；二是合理保证事务所出具的业务报告符合规定，真实、准确、客观，满足报告使用人的需求；三是维护行业公信力，保障事务所合法合规经营，防范重大执业风险。事务所治理层对质量控制体系承担最终责任，主任会计师作为事务所法定代表人，是质量控制体系的第一责任人，应当亲自领导质量控制体系建设，配备足够的质量控制人员，保障质量控制部门的独立性，每年至少组织两次合伙人专题会议，研究质量控制工作，解决质量控制体系运行中存在的问题。合伙人管理委员会每年对质量控制体系的有效性进行一次全面评估，根据最新监管要求、业务发展情况、检查发现的问题，及时修订完善质量控制制度，确保质量控制体系持续有效运行，每年向全体合伙人通报质量控制体系运行情况，接受全体合伙人监督。事务所全体从业人员应当遵守职业道德要求，识别可能影响独立性的五种不利影响，包括经济利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力，针对不同类型的不利影响采取对应的防范措施。独立性申报与识别制度：每年年初，组织全体从业人员进行独立性年度申报，填写《从业人员独立性申报表》，申报本人及近亲属在客户单位的任职情况、投资情况、借贷关系以及其他可能影响独立性的利益关系，从业人员应当如实申报，隐瞒不申报的，一经发现严肃处理。所有项目承接前，项目组应当对针对该客户的独立性进行再次识别，确认不存在影响独立性的情形，签署独立性声明，方可开展项目工作。识别出影响独立性的不利影响后，根据风险程度采取不同的防范措施：一是要求相关人员回避，退出项目组；二是实施项目质量独立复核，由无利益关系的人员重新复核项目工作；三是向客户治理层披露影响独立性的事项，获得客户认可；四是终止相关的利益关系，消除不利影响；如果采取上述措施后仍然无法消除不利影响或者不利影响超出可接受范围，应当终止承接该业务。对于公众利益实体，包括上市实体、非上市公众公司、银行、证券、保险等金融机构、发行公募债券的国有企业、注册资本超过10亿元的大型企业，严格执行任期轮换制度：签字注册会计师连续服务同一客户不得超过5年，轮换后冷却期为2年，冷却期内不得参与该客户的任何业务；项目合伙人连续服务同一客户不得超过8年，轮换后冷却期为3年；项目质量控制复核人员连续服务同一客户不得超过5年，轮换后冷却期为2年，禁止任何形式的变相不轮换行为，比如轮换后调换岗位但仍然负责项目工作、借名签字等，一经发现对项目合伙人处以通报批评、扣发年度分红的处罚。业务人员初步接洽客户后，不得自行开展业务，必须提交《新客户承接审批表》，附客户完整资料，包括营业执照、法定代表人身份证明、最近三年财务报表、经营情况说明、变更事务所的情况说明等，按照流程开展质量与风险评估。首先由风控合规部开展客户诚信调查，通过公开信息平台查询客户及股东、法定代表人的征信情况，是否存在失信记录、重大违法违规处罚、被监管部门立案调查等情况，对于变更事务所的客户，由风控合规部安排专人向前任注册会计师沟通，了解客户变更事务所的真实原因，客户管理层是否存在不诚信行为，是否与前任存在重大会计审计意见分歧，前任注册会计师未回复的，应当谨慎评估风险，风险过大的不得承接。然后由质量控制部开展独立性风险评估，确认事务所及拟委派项目组成员不存在影响独立性的情形。然后由技术标准部评估事务所的胜任能力，确认事务所具备对应类型项目的专业人员与技术能力，能够满足项目需求，不存在超出能力范围的情况。评估完成后，按照业务规模和风险程度分级审批：业务收费低于50万元的一般项目，由分管合伙人审批；业务收费50万元以上200万元以下的中型项目，由主任会计师审批；业务收费200万元以上的大型项目、高风险项目，由合伙人会议集体审批，未经审批不得承接任何业务，私自承接业务的，追究业务部门负责人的责任，所得收入全部充公，并处以对应收费一倍的罚款。每年年末，质量控制部与风控合规部对所有现有客户进行年度重新评估，评估内容包括：客户管理层诚信是否发生变化、是否出现新的影响独立性的风险、是否存在长期拖欠费用的情况、是否存在要求事务所违反执业准则出具报告的情形、客户经营是否出现重大困难导致风险大幅上升，评估发现存在重大不可接受风险的，应当终止与客户的合作，不得继续承接业务。存在下列情形之一的业务，一律不得承接：一是客户管理层存在重大不诚信记录，涉嫌严重舞弊或者违法违规经营的；二是无法保持独立性，也无法采取有效措施消除不利影响的；三是超出事务所专业胜任能力，无法配备符合要求的项目人员的；四是客户要求事务所违反法律法规、执业准则出具不实或者不当报告的；五是客户要求以低于成本的价格提供服务，并要求降低执业质量的；六是客户无法提供完整的业务资料，导致无法实施必要审计程序的。所有项目必须委派符合资质要求的项目人员，不得安排不具备对应能力的人员承担重大项目工作：项目合伙人必须具备对应类型项目3年以上执业经验，比如大型集团审计项目，要求项目合伙人具备5年以上大型集团审计经验，金融审计项目要求项目合伙人具备3年以上金融行业审计经验；项目经理必须具备对应类型项目2年以上执业经验，能够独立组织项目实施；项目组成员应当具备对应专业背景，比如高新技术企业专项审计，必须安排熟悉研发费用归集规则的人员，金融审计必须安排熟悉金融业务会计准则的人员。除了要求从业人员完成行业规定的继续教育外，事务所建立完善的内部能力提升体系，一是实行导师制，所有入职未满3年的年轻注册会计师，由一名具备10年以上执业经验的资深合伙人或者高级经理担任导师，一对一进行带教，指导业务开展，传授执业经验，导师每年至少要听四次年轻注册会计师的项目汇报，指导解决项目中遇到的问题，带教成果计入导师绩效考核，带教出优秀注册会计师的给予导师奖励。二是建立内部案例库，收集整理事务所过往项目中遇到的典型问题、典型案例，以及行业内发生的重大质量事故案例，组织全员学习分析，总结经验教训，每年组织两次质量控制知识考试，考试成绩纳入绩效考核，不合格的重新培训，补考仍不合格的调整岗位。三是定期组织技术研讨，针对新出台的会计准则、监管政策，组织专题研讨，确保全体从业人员及时掌握最新要求，更新知识体系。事务所建立质量优先的绩效考核体系，绩效考核指标分为四个维度，质量控制指标占比不低于40%，业绩指标占比不超过40%，职业道德与团队协作占比20%，质量指标包括质量检查结果、合规性、整改落实情况等，发生重大质量问题的，当年绩效考核直接评为不合格，取消所有分红、奖金与评优资格，连续两年绩效考核不合格的，解除聘用关系。质量控制表现优秀、连续五年没有质量问题的从业人员，评为事务所年度质量标兵，给予重奖，优先晋升职位，符合条件的优先吸纳为合伙人。所有审计项目必须编制完整的审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划，明确审计目标、审计范围、重点审计领域、重大风险识别、人员分工、时间安排、重要性水平，重要性水平的确定必须符合准则要求，不得随意提高重要性水平减少审计程序，审计计划必须由项目合伙人审批，重大项目的审计计划必须提交质量控制部审核，审核通过后方可实施，未经审批的审计计划不得开始现场审计。所有审计结论必须有充分、适当的审计证据支持，不得省略准则规定的必要审计程序，函证、监盘、存货盘点等关键程序必须严格按照准则要求执行，函证必须由项目组成员亲自控制发函和收函过程，不得由客户代为发函或者收函，电子函证必须核实发件人和收件人的真实身份，确保函证的可靠性，监盘必须由项目组成员亲自到现场实施，不得委托客户或者其他机构代为监盘，对于异常的审计证据、异常的交易，必须追加审计程序，核实交易的真实性，不得直接采信客户的口头解释，没有获得充分证据的不得得出审计结论。项目组内部、项目组与质量复核人员之间存在意见分歧的，必须按照程序解决，不得强行出具报告，首先由项目组内部进行充分讨论，达成一致意见，无法达成一致的，提交技术标准部进行技术论证，技术标准部出具书面意见后仍然无法达成一致的，提交合伙人会议集体讨论，意见分歧未解决之前，不得出具报告，任何合伙人不得强迫项目组出具不符合准则规定的报告，强迫出具报告的，承担全部责任。明确必须实施项目质量控制复核的业务范围：所有上市实体财务报表审计业务；所有发行公开债券企业的年度审计业务；资产规模超过10亿元的企业年度审计业务；注册资本超过5亿元的验资业务；涉及公众利益的专项鉴证业务；监管部门要求进行复核的业务；合伙人会议认为需要独立复核的其他高风险业务。项目质量控制复核人员必须独立于项目组，不得由项目合伙人提名，不得由项目组所在部门的人员担任，不得与项目组、客户存在任何利害关系，复核人员必须具备10年以上执业经验，熟悉对应类型业务的审计要求。项目质量控制复核的内容包括：项目组对独立性的评估是否恰当、审计计划的制定是否合理、重大风险的识别与应对是否到位、重大会计审计判断是否符合准则要求、审计工作底稿是否能够支持审计结论、审计报告意见类型是否恰当，复核人员必须在出具报告之前完成所有复核工作，出具书面复核意见，签字确认，发现重大问题的，要求项目组整改，整改不到位的不得通过复核，未通过复核不得出具报告。业务报告完成所有复核程序后，提交主任会计师最终审批，主任会计师对报告内容进行审核，确认所有程序都已经完成，所有问题都已经解决，签字批准后盖章，盖章由行政办公室专人负责，所有盖章都要登记，记录盖章的报告编号、项目名称、日期，所有盖章都必须在事务所内部完成，禁止项目人员携带公章外出盖章，禁止在空白纸张上提前加盖公章，禁止出具没有签字盖章的非正式报告。质量控制部负责质量控制体系的日常监控，每年制定年度监控计划，明确监控内容、监控范围、监控方式，监控内容包括：业务承接流程合规性、独立性遵守情况、业务复核程序执行情况、业务档案合规性、从业人员遵守职业道德情况，监控方式包括抽查业务档案、访谈项目组成员、检查独立性申报记录、检查培训记录，年度监控中，所有重大项目100%抽查，一般项目抽查比例不低于20%，抽查完成后出具监控报告，通报发现的问题。监控发现的质量控制缺陷分为一般缺陷和重大缺陷，一般缺陷是指个别程序不到位，