2026年税务师考试笔试模拟试题

2026年税务师考试笔试模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际税负按20%计算。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.30万元D.25万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于免税项目的是（）。A.工资薪金所得B.股息红利所得C.稿酬所得D.国债利息所得3.某个体工商户2025年经营收入为100万元，成本费用为60万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。则该个体工商户2025年度应纳税所得额为（）。A.35万元B.38万元C.40万元D.42万元4.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物的同时提供运输服务，适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，该企业2024年度未发生广告费支出。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.80万元B.0万元C.40万元D.60万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查封财产C.询问纳税人和扣缴义务人D.查询银行账户7.某个人2025年转让其名下房产，取得收入200万元，该房产原值100万元，发生合理费用10万元。则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。某企业2025年度工资薪金总额为1000万元，则该企业2025年度职工福利费可税前扣除的金额为（）。A.140万元B.120万元C.100万元D.80万元9.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，该企业2025年度销售（营业）收入为500万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.股息红利所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的有（）。A.购买固定资产支出B.支付的广告费C.支付的工资薪金D.支付的利息费用E.支付的办公费用2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.经营所得E.劳务报酬所得3.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票的情形包括（）。A.销售给消费者个人B.销售给小规模纳税人C.销售给一般纳税人且对方要求开具专用发票D.销售给一般纳税人且对方不需要开具专用发票E.销售给出口企业4.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以采取的措施包括（）。A.查账B.查封财产C.询问纳税人和扣缴义务人D.查询银行账户E.查询互联网信息5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于费用性支出的有（）。A.支付的工资薪金B.支付的利息费用C.支付的办公费用D.支付的职工福利费E.支付的业务招待费三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得，均应缴纳个人所得税。（）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物时，适用3%的增值税征收率。（）3.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）4.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以查阅纳税人的会计凭证、账簿和发票。（）5.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。（）6.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。（）7.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物时，如果对方不需要开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（）8.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以查询纳税人的银行账户信息。（）9.根据《企业所得税法》，企业发生的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予税前扣除。（）10.根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间满183天的，其来源于中国境内的所得，均应缴纳个人所得税。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际税负按20%计算。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个人2025年转让其名下房产，取得收入500万元，该房产原值200万元，发生合理费用20万元。根据《个人所得税法》，该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度工资薪金总额为2000万元，职工福利费支出为300万元，业务招待费支出为100万元，销售（营业）收入为8000万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的职工福利费和业务招待费分别为多少万元？五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述《个人所得税法》中综合所得的概念及其计算方法。2.简述《增值税暂行条例》中一般纳税人和小规模纳税人的概念及其适用税率。答案及解析一、单项选择题1.B解析：小型微利企业实际税负按20%计算，应缴纳企业所得税=200万元×20%=40万元。2.D解析：国债利息所得属于免税项目，其他选项均需缴纳个人所得税。3.A解析：应纳税所得额=100万元-60万元+5万元-2万元=43万元。4.A解析：一般纳税人销售货物的同时提供运输服务，适用13%的增值税税率。5.C解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予税前扣除，即8000万元×30%=240万元，实际发生80万元，可全额扣除。6.B解析：税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以采取的措施包括查账、询问纳税人和扣缴义务人、查询银行账户等，查封财产属于强制措施，不属于常规检查措施。7.A解析：应缴纳个人所得税=(200万元-100万元-10万元)×20%=20万元。8.A解析：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除，即1000万元×14%=140万元。9.B解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即500万元×5‰=2.5万元，实际发生20万元×60%=12万元，可扣除2.5万元。10.D解析：劳务报酬所得属于个人所得税的应税项目，其他选项均不属于。二、多项选择题1.A解析：购买固定资产支出属于资本性支出，其他选项均属于费用性支出。2.ABE解析：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得，不包括经营所得。3.BC解析：一般纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票的情形包括销售给一般纳税人且对方要求开具专用发票，以及其他符合规定的情形。4.ABCD解析：税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以采取的措施包括查账、查封财产、询问纳税人和扣缴义务人、查询银行账户等。5.ABCE解析：费用性支出包括工资薪金、利息费用、办公费用、职工福利费等，不包括职工福利费支出。三、判断题1.×解析：非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。2.×解析：小规模纳税人销售货物时，适用3%的增值税征收率，但实际征收率可能因政策调整而变化。3.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。4.√解析：税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以查阅纳税人的会计凭证、账簿和发票。5.√解析：居民个人取得的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。6.√解析：职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。7.√解析：一般纳税人销售货物时，如果对方不需要开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。8.√解析：税务机关对纳税人进行的税务检查中，可以查询纳税人的银行账户信息。9.×解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。10.√解析：非居民个人在中国境内居住时间满183天的，其来源于中国境内的所得，均应缴纳个人所得税。四、计算题1.应缴纳企业所得税=300万元×20%=60万元解析：小型微利企业实际税负按20%计算，应缴纳企业所得税=300万元×20%=60万元。2.应缴纳个人所得税=(500万元-200万元-20万元)×20%=76万元解析：应缴纳个人所得税=(500万元-200万元-20万元)×20%=76万元。3.职工福利费可税前扣除300万元，业务招待费可税前扣除40万元解析：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除，即2000万元×14%=280万元，实际发生300万元，可扣除280万元；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即8000万元×5‰=40万元，实际发生100万元×60%=60万元，可扣除40万元。五、简答题1.综合所得的概念及其计算方法综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按月或者按次计入综合所得，按照年综合计税。计算方法如下：（1）将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按月或者按次计入综合所得；（2）对稿酬所得按70%计入应纳税所得额；（3）对劳务报酬所得、特许权使用费所得按80%计入应纳税所得额；（4）按照