2026年税务师税法笔试模拟题

2026年税务师（税法）笔试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税额60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.200万元B.190万元C.180万元D.160万元2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元。假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分适用5%税率，超过30万元至90万元的部分适用10%税率，超过90万元的部分适用20%税率。计算该个体工商户2025年度应缴纳的经营所得个人所得税税额为多少？A.24万元B.27万元C.30万元D.36万元3.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，转让股权所得100万元。假设该公司适用25%的企业所得税税率，且国债利息收入免征企业所得税。计算该公司2025年度应纳税所得额中，免税和减税收入占应纳税所得额的比例为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%4.某个人2025年度工资收入20万元，年终奖收入36万元。假设其适用的工资薪金所得适用税率表为：不超过36万元的部分适用3%税率，超过36万元至144万元的部分适用10%税率。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？A.2.76万元B.2.88万元C.3万元D.3.12万元5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该企业2024年度销售收入为1000万元，且2024年度未发生广告费和业务宣传费支出。根据税法规定，计算该企业2025年度广告费和业务宣传费税前扣除限额为多少？A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元6.某公司2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其会计利润为200万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，且公益性捐赠支出税前扣除限额为年度会计利润的12%。计算该公司2025年度公益性捐赠支出税前扣除限额为多少？A.24万元B.30万元C.40万元D.50万元7.某个人2025年度取得稿酬所得10万元，假设其适用的稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。计算该个人2025年度应缴纳的稿酬所得个人所得税税额为多少？A.1.4万元B.1.6万元C.2万元D.2.4万元8.某企业2025年度发生研发费用支出100万元，假设其适用的研发费用加计扣除比例为75%。计算该企业2025年度税前可以加计扣除的研发费用为多少？A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元9.某个人2025年度取得特许权使用费所得6万元，假设其适用的特许权使用费所得适用税率为20%。计算该个人2025年度应缴纳的特许权使用费所得个人所得税税额为多少？A.1.2万元B.1.4万元C.1.8万元D.2万元10.某企业2025年度发生固定资产折旧费用80万元，假设该固定资产适用的折旧方法是直线法，且折旧年限为10年。计算该企业2025年度税前可以扣除的固定资产折旧费用为多少？A.80万元B.70万元C.60万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据税法规定，以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让股权所得D.生产经营过程中产生的政府补助E.符合条件的非营利组织的收入2.根据个人所得税法规定，以下哪些收入属于劳务报酬所得？A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬所得C.个人演出取得的收入D.个人出租房屋取得的收入E.个人提供设计服务取得的收入3.根据税法规定，以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？A.广告费支出B.业务宣传费支出C.公益性捐赠支出D.固定资产折旧费用E.职工工资薪金支出4.根据税法规定，以下哪些情况下可以适用企业所得税的税收优惠政策？A.企业安置残疾人员就业B.企业从事符合条件的环境保护项目的投资C.企业从事符合条件的高新技术产业D.企业从事符合条件的技术转让所得E.企业从事符合条件的农产品初加工项目5.根据个人所得税法规定，以下哪些情况下可以适用个人所得税的税收优惠政策？A.个人取得的稿酬所得B.个人取得的特许权使用费所得C.个人取得的经营所得D.个人取得的劳务报酬所得E.个人取得的偶然所得三、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该企业2024年度销售收入为800万元，且2024年度未发生广告费和业务宣传费支出。根据税法规定，计算该企业2025年度广告费和业务宣传费税前扣除限额，并说明超支部分如何处理。2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖收入36万元。假设其适用的工资薪金所得适用税率表为：不超过36万元的部分适用3%税率，超过36万元至144万元的部分适用10%税率。年终奖单独计税时，假设其适用的税率为10%，速算扣除数为2520元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年度发生研发费用支出100万元，假设其适用的研发费用加计扣除比例为75%。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设其适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度可以享受的研发费用加计扣除金额，并说明如何进行税前扣除。四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述企业所得税法中关于固定资产折旧的规定，包括折旧方法、折旧年限和税前扣除的规定。2.简述个人所得税法中关于稿酬所得的规定，包括税率和税前扣除的规定。五、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务报表显示以下信息：-销售收入1000万元-广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元-国债利息收入50万元-研发费用支出100万元-公益性捐赠支出50万元，会计利润200万元-固定资产折旧费用80万元-职工工资薪金支出200万元假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且无其他调整事项。根据税法规定，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额，并说明各项支出的税前扣除限额和超支部分如何处理。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：该企业2025年度应纳税所得额为800万元，境外已纳税额60万元。根据企业所得税法规定，境外已纳税额可以抵免，抵免限额为该企业境外所得按我国税法计算的应纳税额。假设该企业境外所得按我国税法计算的应纳税额为60万元，则实际抵免60万元，应纳税额为800万元×25%-60万元=190万元。2.答案：A解析：该个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，其中不超过30万元的部分适用5%税率，即30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分适用10%税率，即60万元×10%=6万元；超过90万元的部分适用20%税率，即30万元×20%=6万元。合计应纳税额为1.5万元+6万元+6万元=24万元。3.答案：C解析：该公司2025年度免税收入为国债利息收入50万元，股息收入30万元，免税和减税收入为80万元。应纳税所得额为50万元（国债利息收入免税）+30万元（股息收入免税）+100万元（股权转让所得）=180万元。免税和减税收入占应纳税所得额的比例为80万元/180万元=44.44%，四舍五入为30%。4.答案：B解析：该个人2025年度工资收入20万元，年终奖收入36万元。年终奖单独计税时，假设其适用的税率为10%，速算扣除数为2520元。应纳税额为36万元×10%-2520元=3.080万元。工资薪金所得应纳税额为20万元×3%=0.6万元。合计应纳税额为3.080万元+0.6万元=2.88万元。5.答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费税前扣除限额为年度销售（营业）收入的15%。该企业2025年度广告费和业务宣传费税前扣除限额为1000万元×15%=150万元。但实际支出为80万元+20万元=100万元，未超过税前扣除限额，可以全额税前扣除。6.答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度会计利润的12%。该企业2025年度公益性捐赠支出税前扣除限额为200万元×12%=24万元。实际发生50万元，超过税前扣除限额，只能税前扣除24万元，超支部分不得税前扣除。7.答案：A解析：该个人2025年度稿酬所得应纳税额为10万元×20%×(1-30%)=1.4万元。8.答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，研发费用加计扣除比例为75%。该企业2025年度税前可以加计扣除的研发费用为100万元×75%=75万元。9.答案：A解析：该个人2025年度特许权使用费所得应纳税额为6万元×20%=1.2万元。10.答案：A解析：根据税法规定，固定资产折旧费用可以在税前扣除。假设该固定资产适用的折旧方法是直线法，且折旧年限为10年，则每年折旧费用为80万元/10年=8万元。但题目中未说明折旧年限，假设折旧年限为10年，则税前可以扣除80万元。二、多项选择题1.答案：ABE解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入、符合条件的非营利组织的收入。政府补助和股权转让所得不属于免税收入。2.答案：ACE解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得包括个人提供咨询服务、演出、设计服务等取得的收入。稿酬所得、出租房屋所得属于其他所得。3.答案：ABCDE解析：根据《企业所得税法》规定，广告费支出、业务宣传费支出、公益性捐赠支出、固定资产折旧费用、职工工资薪金支出均可以在税前扣除。4.答案：ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，企业可以适用税收优惠政策的情况包括安置残疾人员就业、从事符合条件的环境保护项目的投资、从事符合条件的高新技术产业、从事符合条件的技术转让所得。农产品初加工项目不属于税收优惠政策范围。5.答案：ABDE解析：根据个人所得税法规定，稿酬所得、特许权使用费所得、劳务报酬所得、偶然所得均属于个人所得税的征税范围。经营所得属于个人所得税的征税范围，但不属于此题选项。三、计算题1.答案：-广告费和业务宣传费税前扣除限额：1000万元×15%=150万元-实际支出：80万元（广告费）+20万元（业务宣传费）=100万元-税前扣除：100万元（实际支出未超过税前扣除限额，可以全额税前扣除）-超支部分处理：无超支部分2.答案：-工资薪金所得应纳税额：20万元×3%=0.6万元-年终奖单独计税：36万元÷12个月=3万元（适用10%税率，速算扣除数为2520元）-年终奖应纳税额：3万元×10%-2520元=0.480万元-合计应纳税额：0.6万元+0.480万元=2.080万元3.答案：-研发费用加计扣除金额：100万元×75%=75万元-税前扣除：75万元（可以全额税前扣除）-应纳税所得额：200万元-75万元=125万元-应纳税额：125万元×25%=31.25万元四、简答题1.答案：-折旧方法：企业可以自行选择折旧方法，常见的折旧方法包括直线法、加速折旧法等。-折旧年限：企业可以根据固定资产的性质和使用情况合理确定折旧年限。例如，房屋、建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年等。-税前扣除：企业按照规定的折旧方法和折旧年限计算的折旧费用可以在税前扣除。2.答案：-税率：稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。-税前扣除：稿酬所得可以扣除20%的法定费用，实际应纳税所得额为稿酬所得×(1-20%)。-应纳税额：应纳税额为实际应纳税所得额×20%×(1-30%)。五、综合题答案：1.广告费和业务宣传费税前扣除限额：1000万元×15%=150万元-实际支出：80万元+20万元=100万元-税前扣除：100万元（未超过税前扣除限额，可以全额税前扣除）2.公益性捐赠支出税前扣除限额：200万元×12%=