2026年税务师考试模拟题及答案详解

2026年税务师考试模拟题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.10万元C.13万元D.16.5万元2.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为（）。A.全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数B.当月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数C.全年工资收入×适用税率-速算扣除数D.当月工资收入×适用税率-速算扣除数3.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业税收优惠政策，其应纳税额计算如下：（）。A.80万元×25%B.80万元×20%C.80万元×12.5%D.0（免征）4.契税的纳税人是（）。A.转让土地使用权的单位或个人B.受让土地使用权的单位或个人C.出租土地使用权的单位或个人D.使用土地使用权的单位或个人5.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限，一般不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年6.某个人出租房产，2025年取得租金收入6万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为4万元。其应缴纳的个人所得税为（）。A.4800元B.6000元C.7200元D.8000元7.印花税的计税依据为（）。A.货物销售额B.购销合同金额C.财产评估价值D.股票面值8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或20%9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该政策适用于（）。A.所有企业B.一般纳税人企业C.小型微利企业D.外商投资企业10.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，应按（）。A.20%的税率征收B.30%的税率征收C.40%的税率征收D.50%的税率征收二、多项选择题（共5题，每题2分）1.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣的情况包括（）。A.用于生产经营的货物B.用于集体福利的货物C.用于简易计税项目的货物D.用于出口的货物E.用于免税项目的货物2.个人所得税法规定，下列收入属于工资薪金所得的有（）。A.工资B.奖金C.加班费D.补充养老保险E.股票期权3.企业所得税法规定，企业可以税前扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.资本性支出4.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.股票交易合同E.借款合同5.个人所得税法规定，居民个人取得的以下收入，可以免征个人所得税的有（）。A.基本养老金B.生育津贴C.股票转让所得D.稿酬所得E.保险赔偿款三、计算题（共3题，每题6分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月销售商品取得含税销售额200万元，该商品成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年度工资收入36万元，年终奖6万元。假设该个人适用税率为20%，速算扣除数为16920元。其全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，符合小型微利企业税收优惠政策，其应纳税额计算如下：100万元×12.5%。该企业实际应缴纳的企业所得税为多少？四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额150万元，该商品成本为90万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元。该企业当月还发生以下业务：（1）取得不动产租赁收入10万元，已缴纳增值税1万元。（2）发生广告费支出8万元，该企业2025年1-9月销售（营业）收入为200万元。该企业当月应缴纳的增值税和所得税（假设企业所得税税率为25%）为多少？2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资收入40万元，年终奖5万元。（2）出租房产取得租金收入8万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为6万元。（3）取得股息收入2万元。假设该个人适用税率为20%，速算扣除数为16920元。其全年应缴纳的个人所得税为多少？答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：该企业当月应纳增值税=销项税额-进项税额=200÷1.13×13%-6.5=10万元。注意：含税销售额需换算为不含税销售额，再乘以13%（一般纳税人税率）。2.答案：B解析：个人所得税预扣预缴应按当月应纳税所得额计算，公式为：当月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。3.答案：D解析：2025年小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×12.5%-25万元（固定扣除）。由于80万元×12.5%=10万元，小于25万元，故应纳税额为0。4.答案：B解析：契税的纳税人是受让方，即取得土地使用权的单位或个人。5.答案：B解析：企业所得税法规定，固定资产折旧年限一般不得低于5年。6.答案：A解析：个人所得税=应纳税所得额×20%=4万元×20%=8000元。稿酬所得实际税负为（1-70%）×20%=6%，故应纳税额=8000×90%=7200元，但题目选项无7200元，可能是题目设置错误，正确答案应为4800元（假设税负为20%-30%）。7.答案：B解析：印花税的计税依据一般为合同金额，如购销合同、借款合同等。8.答案：A解析：增值税小规模纳税人适用3%（部分地区5%）的征收率。9.答案：A解析：该政策适用于所有企业，但实际扣除比例有地域差异，如高新技术企业可按50%扣除。10.答案：A解析：稿酬所得实际税负为20%×（1-30%）=14%，但题目选项无14%，可能是题目设置错误，正确答案应为20%。二、多项选择题1.答案：A、D解析：进项税额不得抵扣的情况包括用于简易计税项目、免税项目、集体福利等。2.答案：A、B、C解析：工资薪金所得包括工资、奖金、加班费等，不包括补充养老保险（属于“三险一金”之外的部分）。3.答案：A、B、C解析：业务招待费属于不可税前扣除支出，资本性支出需分期摊销。4.答案：A、B、C、E解析：股票交易合同不属于印花税征税范围。5.答案：A、B、E解析：股息所得和稿酬所得需缴纳个人所得税。三、计算题1.答案：销项税额=200÷1.13×13%=23.01万元进项税额=10.4万元应纳增值税=23.01-10.4=12.61万元2.答案：工资所得应纳税所得额=36-6-5000=29万元年终奖应纳税所得额=6-5000=5000元工资所得应纳税额=（29×20%-16920）=（5800-16920）=-11120元（负数，实际不纳税）年终奖应纳税额=5000×20%=1000元全年应纳税额=1000元3.答案：小型微利企业应纳税额=100×12.5%-25=0（小于0，实际不纳税）实际应纳税额=0四、综合题1.答案：（1）增值税：销项税额=150÷1.13×13%=17.26万元进项税额=7.8万元租赁收入已纳增值税1万元（不可抵扣）应纳增值税=17.26-7.8=9.46万元（2）所得税：广告费扣除限额=200×15%=30万元（实际支出8万元，可全额扣除）应纳税所得额=（150-90）+（10-1）=69万元应纳所得税=69×25%=17.25万元2.答案：（1）工资所得应纳税所得额=40-6-5000=34万元年终奖应纳税所得额=5-5000=5