2026年税务师考试重点解析集

2026年税务师考试重点解析集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际可享受的所得税税率为12.5%。假设该企业2025年度无其他调整事项，计算其应纳企业所得税额。A.25万元B.20万元C.50万元D.12.5万元2.某个人投资者2025年从其经营的个人独资企业中取得税后利润80万元，已知该企业当年应纳税所得额为60万元，个人独资企业适用5%的经营管理费用扣除率。计算该投资者应补缴的个人所得税额。A.8万元B.10万元C.12万元D.15万元3.某居民企业2025年度在境内实现销售收入5000万元，境内外应纳税所得额合计800万元，其中境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他税收优惠。计算其境外所得税额抵免限额。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元4.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，金融债券利息收入8万元，股息收入6万元（已缴纳分红税）。该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳税所得额调整金额。A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元5.某个体工商户2025年度经营所得60万元，已知其允许扣除的成本费用总额为40万元，且已按5%的比例扣除业主经营费用。计算其应纳税所得额。A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元6.某高新技术企业2025年度应纳税所得额300万元，假设其研发费用加计扣除比例为75%。计算其可享受的税收优惠金额。A.112.5万元B.150万元C.187.5万元D.225万元7.某企业2025年度取得固定资产折旧费用50万元，但按税法规定可扣除的折旧金额为40万元。计算其应纳税所得额调整金额。A.10万元B.8万元C.5万元D.0万元8.某个人投资者2025年度从其经营的企业取得股息收入20万元，已知该企业适用25%的企业所得税税率。计算该投资者应补缴的个人所得税额。A.2.5万元B.5万元C.7.5万元D.10万元9.某企业2025年度取得广告费收入80万元，已知其销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合广告费扣除比例的规定，计算其可扣除的广告费金额。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元10.某企业2025年度取得境外所得100万元，假设其境外所得税额抵免比例为60%。计算其可抵免的境外所得税额。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.生产经营所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.股票转让所得2.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式包括哪些？A.比例税率B.查账征收C.核定征收D.统一税率3.企业所得税税前扣除的项目包括哪些？A.成本费用B.资本性支出C.捐赠支出D.罚款支出4.下列哪些情形属于企业所得税的税收优惠？A.小型微利企业B.高新技术企业C.研发费用加计扣除D.境外所得税额抵免5.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.个人社保缴费三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额500万元，假设其符合小型微利企业条件，实际可享受的所得税税率为12.5%。计算其应纳企业所得税额。（提示：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业取得税后利润80万元，已知该企业当年应纳税所得额为60万元，个人独资企业适用5%的经营管理费用扣除率。计算该投资者应补缴的个人所得税额。（提示：个人独资企业和合伙企业个人所得税应纳税所得额为企业经营所得减除业主经营费用后的余额。）3.某企业2025年度取得固定资产折旧费用50万元，但按税法规定可扣除的折旧金额为40万元。计算其应纳税所得额调整金额。（提示：应纳税所得额调整金额为税法规定可扣除金额与实际扣除金额的差额。）四、综合题（共2题，每题10分）1.某居民企业2025年度财务报表显示：销售收入2000万元，成本费用1500万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，管理费用100万元，财务费用50万元，所得税费用250万元。已知该企业符合小型微利企业条件，实际可享受的所得税税率为12.5%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳企业所得税额。（提示：需先计算应纳税所得额，再根据小型微利企业税率计算应纳所得税额。）2.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业取得税后利润80万元，已知该企业当年应纳税所得额为60万元，个人独资企业适用5%的经营管理费用扣除率。此外，该投资者还从另一企业取得股息收入20万元，该企业适用25%的企业所得税税率。计算该投资者应补缴的个人所得税额。（提示：需分别计算个人独资企业和股息收入的个人所得税，再合并计算应补缴税额。）答案与解析一、单项选择题1.B解析：实际应纳企业所得税额=200万元×12.5%=25万元。（注：小型微利企业实际税率为12.5%，而非25%。）2.A解析：个人独资企业应纳税所得额=80万元÷(1-5%)=84.21万元，应纳税额=84.21万元×20%=16.84万元，实际已缴税额=60万元×20%=12万元，应补缴税额=16.84万元-12万元=4.84万元，四舍五入为8万元。3.B解析：境外所得税额抵免限额=800万元×25%×(60万元÷800万元)=25万元。4.C解析：国债利息收入免税，股息收入已缴纳分红税，金融债券利息收入需纳税，应纳税所得额调整金额=8万元×25%=2万元，国债免税，股息免税，金融债券利息税额=8万元×25%=2万元，总调整金额=2万元+2万元=4万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。5.B解析：业主经营费用=60万元×5%=3万元，应纳税所得额=60万元-40万元-3万元=17万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。6.A解析：可享受的税收优惠金额=300万元×75%=112.5万元。7.A解析：应纳税所得额调整金额=50万元-40万元=10万元。8.B解析：股息收入应按“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税，应纳税额=20万元×20%=4万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。9.C解析：广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，可扣除金额=2000万元×15%=300万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。10.C解析：可抵免的境外所得税额=100万元×60%=60万元。二、多项选择题1.A、C解析：免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。2.B、C解析：个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式包括查账征收和核定征收。3.A、C解析：税前扣除的项目包括成本费用和捐赠支出，资本性支出和罚款支出不得扣除。4.A、B、C、D解析：企业所得税的税收优惠包括小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除和境外所得税额抵免。5.A、B、C解析：专项附加扣除项目包括住房贷款利息、子女教育和赡养老人，个人社保缴费不属于专项附加扣除。三、计算题1.应纳企业所得税额=25万元解析：-小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；-超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳所得税额=100万元×12.5%×20%+(500万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+8万元=10.5万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。2.应补缴个人所得税额=8万元解析：-个人独资企业应纳税所得额=80万元÷(1-5%)=84.21万元，-应纳税额=84.21万元×20%=16.84万元，-实际已缴税额=60万元×20%=12万元，-应补缴税额=16.84万元-12万元=4.84万元，四舍五入为8万元。3.应纳税所得额调整金额=10万元解析：应纳税所得额调整金额=50万元-40万元=10万元。四、综合题1.应纳企业所得税额=25万元解析：-应纳税所得额=2000万元-1500万元+50万元-20万元-100万元-50万元=30万元，-实际应纳所得税额=30万元×12.5%=3.75万元，但题目选项中无正确答案，需重新核对题干或选项。2.应补缴个人所得税额=8万元解析：-个人独资企业应纳税所得额=80万元÷(1-5%)=84.21万元，-应纳税额=84.21万元×20%=16.84万元，-