《税务合规计划》课件全套 第1-8章 税务合规计划认知 - -其他税种的税务合规计划（下）

第1章税务合规计划认知第1节

税务合规计划的内涵第3节

税务合规计划的主要形式第4节税务合规计划与税务违规行为的界定第2节

税务合规计划的目标第5节

税务合规计划的方法第6节

税务合规计划的步骤本章内容素养提升税收取之于民，用之于民。（1）征税主体（税务机关、海关）应当延续、优化、完善并落实好减税降费政策，在合规的前提下进行税收征收管理。（2）纳税主体（纳税人）应当学习如何充分运用税收政策，在合规的前提下制订（设计）和实施（执行）税务合规计划。能力目标（1）能明确税务合规计划的历史沿革和含义，税务合规计划中“合规”的含义和“规”包含的内容，税务合规计划的特点。（2）能确定税务合规计划的目标。（3）能确定税务合规计划的主要形式。（4）能界定税务合规计划与税务违规行为。（5）能确定税务合规计划的方法。（6）能确定税务合规计划的步骤。

【工作引例】对制订税务合规计划的认知

第1节税务合规计划的内涵一、税务合规计划的历史沿革和含义一、税务合规计划的历史沿革和含义一、税务合规计划的历史沿革和含义二、税务合规计划中“合规”的含义和“规”包含的内容二、税务合规计划中“合规”的含义和“规”包含的内容税务合规计划的特点主要有：4.协作性5.全面性1.合规性3.目标性6.专业性2.事先性7.时效性8.风险性三、税务合规计划的特点

第2节税务合规计划的目标一、税务合规计划目标的种类一、税务合规计划目标的种类一、税务合规计划目标的种类一、税务合规计划目标的种类一、税务合规计划目标的种类二、税务合规计划目标的确定二、税务合规计划目标的确定

第3节税务合规计划的主要形式一、节税或者增税合规计划工作引例解析【合规计划方案】二、税负转嫁或者税负被转嫁合规计划三、防范（降低或者控制）税务风险合规计划第4节税务合规计划与税务违规行为的界定一、税务违规行为的界定

二、税务合规计划与税务违规行为的区别性质不同1.使用的手段不同

2.承担的责任不同3.政府的态度不同4.三、税务合规计划与恶意避税、税务违规行为之间的比较

表1-2税务合规计划与恶意避税、税务违规行为之间的比较

第5节税务合规计划的方法（一）实现税务合规计划整体目标的方法一、税务合规计划方法的种类1.实现税务合规法（二）实现税务合规计划短期目标的方法1.降低或者提升计税依据法一、税务合规计划方法的种类4.选择或者放弃享受税收优惠政策法6.改变或者转换纳税义务（或者方法、身份）法1.增加或者减少股东财富法（三）实现税务合规计划长期目标（最终目标）的方法一、税务合规计划方法的种类二、税务合规计划方法的确定二、税务合规计划方法的确定

第6节税务合规计划的步骤一、收集、分析与税务合规计划相关的信息二、确定税务合规计划的目标和方法

三、制订税务合规计划备选方案四、分析、比较、评价并选择税务合规计划方案五、实施、监控、调整或者优化税务合规计划方案六、评价、改进或者修正税务合规计划方案谢谢大家Thankyouverymuch！

第2章税务合规计划的风险第1节

税务合规计划风险的内涵第2节

税务合规计划风险的类型第3节

税务合规计划风险的防范或者应对措施本章内容

素养提升

能力目标

第1节

税务合规计划风险的内涵一、风险和税务合规计划风险的含义（1）损失可能性观。（2）损失不确定性观。（3）预期结果与实际结果差异观。代表性观点1.风险的含义

一、风险和税务合规计划风险的含义

一、风险和税务合规计划风险的含义税务合规计划风险的特点主要有：3.可评估性2.复杂性4.潜在性1.客观性6.损失与收益的对立统一性二、税务合规计划风险的特点5.后果多重性​

第2节

税务合规计划风险的类型一、税收法律法规风险一、税收法律法规风险二、企业税务内部制度制订和实施风险三、涉税人员风险四、税务合规计划制订和实施风险五、涉税经营活动变化风险五、涉税经营活动变化风险六、被税务机关误判风险被税务机关误判风险，又称税务机关执法风险，是指税务机关在执行税收法律法规等工作过程中，原本合规的税务合规计划被税务机关误判为税务违规行为的风险。六、被税务机关误判风险六、被税务机关误判风险

第3节

税务合规计划风险的防范或者应对措施一、税收法律法规风险的防范或者应对措施一、税收法律法规风险的防范或者应对措施二、企业税务内部制度制订和实施风险的防范或者应对措施三、涉税人员风险的防范或者应对措施三、涉税人员风险的防范或者应对措施四、税务合规计划制订和实施风险的防范或者应对措施五、涉税经营活动变化风险的防范或者应对措施五、涉税经营活动变化风险的防范或者应对措施五、涉税经营活动变化风险的防范或者应对措施六、被税务机关误判风险的防范或者应对措施六、被税务机关误判风险的防范或者应对措施六、被税务机关误判风险的防范或者应对措施

工作引例解析【合规计划方案】谢谢大家Thankyouverymuch！第3章增值税的税务合规计划第1节

增值税的税务合规依据第2节

增值税纳税人身份的税务合规计划第3节

增值税纳税人购进行为或者进项税额的税务合规计划第4节

增值税纳税人销售行为或者销项税额的税务合规计划第5节

增值税税率的税务合规计划第7节

增值税申报缴纳的税务合规计划本章内容第6节

增值税税收优惠的税务合规计划素养提升

【能力目标】（1）能针对增值税纳税人制订和实施税务合规计划。（2）能针对增值税纳税人购进行为或者进项税额制订和实施税务合规计划。（3）能针对增值税纳税人销售行为或者销项税额制订和实施税务合规计划。（4）能针对增值税税率制订和实施税务合规计划。（5）能运用增值税税收优惠政策制订和实施税务合规计划。（6）能针对增值税申报缴纳制订和实施税务合规计划。第1节

增值税的税务合规依据一、增值税的概念二、增值税的征税范围二、增值税的征税范围二、增值税的征税范围（三）兼营应税交易纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。发生上述这两项以上应税交易即为兼营应税交易。二、增值税的征税范围三、增值税的纳税人在境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照《增值税法》规定缴纳增值税。单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。三、增值税的纳税人（一）小规模纳税人1.小规模纳税人的含义小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。三、增值税的纳税人3.小规模纳税人的特定情形（1）必然属于小规模纳税人的情形。自然人属于小规模纳税人。三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人（二）一般纳税人1.一般纳税人的含义适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。三、增值税的纳税人3.一般纳税人登记三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。扣缴义务人依照《增值税法》规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。具体计算公式如下：应扣缴增值税额=销售额×税率自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。四、增值税的扣缴义务人（一）增值税的税率（1）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除第（2）项、第（4）项、第（5）项规定外，税率为13%。（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除第（4）项、第（5）项规定外，税率为9%：1）农产品、食用植物油、食用盐；2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。五、增值税税率和征收率（3）纳税人销售服务、无形资产，除第（1）项、第（2）项、第（5）项规定外，税率为6%。（4）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。五、增值税税率和征收率五、增值税税率和征收率六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算（二）增值税一般计税方法下销售额的确定六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算（2）一般计税方法下价税合并定价情况下销售额的确定。纳税人按照一般计税方法采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：一般计税方法的销售额＝含税销售额÷（1+税率）六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算（四）增值税一般计税方法下进项税额的确定进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算2.不得从销项税额中抵扣的进项税额六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算国务院规定的其他不得从其销项税额中抵扣的进项税额以及其他相关的涉税情形：（1）纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算（4）已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、服务，发生《增值税法》第二十二条第（3）项至第（5）项规定情形的，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定对应的进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。六、增值税一般计税方法下应纳税额的计算七、增值税简易计税方法下应纳税额的计算（一）增值税简易计税方法下应纳税额的确定按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率七、增值税简易计税方法下应纳税额的计算（二）增值税简易计税方法下销售额的确定七、增值税简易计税方法下应纳税额的计算（2）简易计税方法下价税合并定价情况下销售额的确定。纳税人按照简易计税方法采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（3）简易计税方法下需要核定销售额的确定。同上文“一般计税方法下需要核定销售额的确定”。七、增值税简易计税方法下应纳税额的计算八、进口货物增值税应纳税额的计算进口货物按照《增值税法》规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。进口货物计算增值税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=组成计税价格×增值税税率组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。组成计税价格的计算公式如下：（1）若进口货物不属于消费税货物，则组成计税价格=关税计税价格+关税税额（2）若进口货物属于消费税应税货物，则1）实行从价定率办法计算缴纳消费税的应税消费品，其计算增值税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税计税价格+关税税额+消费税税额=（关税计税价格+关税税额）÷（1-消费税比例税率）八、进口货物增值税应纳税额的计算八、进口货物增值税应纳税额的计算2）实行从量定额办法计算缴纳消费税的应税消费品，其计算增值税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税计税价格+关税税额+消费税税额=关税计税价格+关税税额+海关核定的应税消费品进口征税数量×消费税定额税率3）实行复合计税办法计算缴纳消费税的应税消费品，其计算增值税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税计税价格+关税税额+消费税税额=（关税计税价格+关税税额+海关核定的应税消费品进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）第2节

增值税纳税人身份的税务合规依据一、增值税纳税人身份直接选择的税务合规计划【合规计划思路】1.毛利率判别法假定纳税人不含税销售额为S，适用的销售增值税税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购进增值税税率为T2，增值税征收率为T3。假定一般纳税人采用一般计税方法。具体操作如下：（1）计算毛利率。（2）计算应纳增值税税额。3（3）计算增值税纳税均衡点下的毛利率。将增值税税率13%，9%、6%，增值税征收率3%分别代入上述公式计算，可得出两类纳税人在增值税纳税均衡点下的毛利率（见表3-1）。

表3-1两类纳税人在增值税纳税均衡点下的毛利率2.可抵扣购进金额占销售额比重判别法（简称不含税购销金额比判别法）（1）计算不含税购销金额比。（2）计算应纳增值税税额。3（3）计算增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比。将增值税税率13%，9%，6%，增值税征收率3%分别代入上述公式计算，可得出两类纳税人在增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比（见表3-2）。

表3-2两类纳税人在增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比【合规计划方案】方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】

二、通过合并成为一般纳税人的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、通过分立增设小规模纳税人的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】第3节

增值税纳税人购进行为或者进项税额的税务合规计划一、一般纳税人从小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或者不动产的税务合规计划【合规计划方案】方案二方案一【合规计划选择】二、供应商增值税纳税人身份选择的税务合规计划【合规计划思路】

一般纳税人对供应商增值税纳税人身份的选择1.（2）一般纳税人选择供应商增值税纳税人身份的税务合规计划方法。若供应商既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在二者之间做出选择。L1=（不含税销售额-不含税购进金额-其他费用-城市维护建设税和教育费附加）×（1-企业所得税税率）=L2=（不含税销售额-不含税购进金额-其他费用-城市维护建设税和教育费附加）×（1-企业所得税税率）=假定购买方为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物、服务、无形资产或者不动产的增值税税率为T，从小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或者不动产的含税金额为P3，购进货物、服务、无形资产或者不动产的增值税征收率为T3（假设从小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或者不动产，可取得由小规模纳税人开具的增值税普通发票，不能取得增值税专用发票），其他费用为F，此时的税后利润为L3。L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用-城市维护建设税和教育费附加）×（1-企业所得税税率）=[S-P3-F-（S×T）×（7%+3%）]×（1-25%）令L1=L3，得税后利润均衡点价格比=P1/P3=（1+T1）/（1-0.1T1）当T1=13%时，代入上式得P1/P3=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449同理，我们可以得出其他情况下税后利润均衡点价格比（见表3-3）。

小规模纳税人对供应商增值税纳税人身份的选择2.【合规计划方案】【合规计划选择】三、购进国内旅客运输服务的税务合规计划【合规计划方案】

方案一

方案二【合规计划选择】四、购进货物、服务、无形资产或者不动产时机选择的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第4节

增值税纳税人销售行为或者销项税额的税务合规计划一、折扣销售的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】二、销售折扣的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】三、实物折扣的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】四、返还现金的税务合规计划方案一

【合规计划方案】方案二【合规计划选择】【合规计划方案】工作引例解析方案一方案二方案三方案四方案五各方案的税收负担及税后利润的比较如表3-4所示。

【合规计划选择】五、直销行为的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第5节

增值税税率的税务合规计划一、兼营应税交易的税务合规计划方案二方案一【合规计划方案】【合规计划选择】二、混合应税交易的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第6节

增值税税收优惠的税务合规计划一、运用环保税收优惠政策的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】二、增值税起征点的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】三、个人销售房产时机选择的税务合规计划【合规计划方案】方案二方案一【合规计划选择】四、残疾人个人提供服务的税务合规计划【合规计划方案】方案二方案一【合规计划选择】第7节

增值税申报缴纳的

税务合规计划一、利用申报纳税期限时间差的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】二、税负转嫁的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】谢谢大家Thankyouverymuch！第4章消费税的税务合规计划第2节

消费税计税依据的税务合规计划第3节

消费税税率的税务合规计划第4节应税消费品加工方式的税务合规计划第5节

消费税征税范围及税收优惠的税务

合规计划第6节

消费税申报缴纳的税务合规计划本章内容第1节

消费税的税务合规依据素养提升纳税人制订和实施税务合规计划，应当充分运用国家出台的消费税税收政策，避免税务违规行为。（1）我国对某些高档消费品、奢侈品（如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具）征收消费税，有利于引导群众理性消费，限制铺张浪费，体现了弘扬勤俭节约精神，培育时代新风新貌的理念。（2）我国对小汽车中的乘用车根据气缸容量（排气量）的大小规定了1%~40%不等的消费税税率，气缸容量（排气量）越小，消费税税率也就越低，不仅有利于引导乘用车生产企业加快节能降碳先进技术的研发和推广应用，以便降低气缸容量（排气量），降低消费税税负，而且有利于引导消费者购买气缸容量（排气量）小的小汽车，以便享受因降低消费税税负而产生的价格上的优惠，同时倡导绿色消费，推动形成绿色低碳的生活方式。能力目标（1）能针对消费税计税依据制订和实施税务合规计划。（2）能针对消费税税率制订和实施税务合规计划。（3）能针对应税消费品加工方式制订和实施税务合规计划。（4）能针对消费税征税范围制订和实施税务合规计划。（5）能运用消费税税收优惠政策制订和实施税务合规计划。（6）能针对消费税申报缴纳制订和实施税务合规计划。第1节

消费税的税务合规依据一、消费税的概念二、消费税的纳税环节二、消费税的纳税环节（二）委托加工应税消费品委托加工应税消费品是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或者其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。二、消费税的纳税环节二、消费税的纳税环节（五）零售应税消费品1.零售金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%。其消费税的计税依据是不含增值税的销售额。三、消费税的纳税人和代收代缴义务人（一）消费税的纳税人中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售（批发或者零售）《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。四、消费税的税目和税率（一）消费税的税目我国消费税的税目共有15个，分别是：（1）烟；（2）酒；（3）高档化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托车；（8）小汽车；（9）高尔夫球及球具；（10）高档手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；（14）电池；（15）涂料。五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算（五）自产自用应税消费品应纳税额的计算纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，在自产自用环节不缴纳消费税；凡用于其他方面的，一律于移送使用时，按视同销售依法缴纳消费税。五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算五、消费税应纳税额的计算（七）进口的应税消费品应纳税额的计算（1）实行从价定率办法计算纳税的进口应税消费品应纳税

额的计算公式为：应纳消费税=组成计税价格×比例税率组成计税价格=（关税计税价格+关税税额）÷（1-比例税率）五、消费税应纳税额的计算第2节消费税计税依据的税务合规计划一、通过设立销售公司来降低计税依据的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】二、通过先销售来降低计税依据的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】三、包装物押金的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二

一种情况是：

另一种情况是：

【合规计划选择】四、自产自用应税消费品的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】【合规计划选择】第3节

消费税税率的税务合规计划一、通过降低价格来降低税率的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】二、利用折扣销售的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】三、成套消费品的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】

第4节

应税消费品加工方式的税务合规计划一、通过合并变“外购原料”为“自行加工”的税务合规计划

【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】二、白酒生产企业委托加工与自行加工选择的税务合规计划【合规计划方案】以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：

【合规计划选择】第5节

消费税征税范围及

税收优惠的税务合规计划一、规避消费税的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二

【合规计划选择】二、手表生产企业消费税起征点的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第6节

消费税申报缴纳的税务合规计划一、延期纳税的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】二、纳税人直接出口应税消费品发生退关或者国外退货的税务合规计划

【合规计划方案】方案一

方案二

【合规计划选择】谢谢大家Thankyouverymuch！第5章企业所得税的税务合规计划第2节

企业所得税纳税人的税务合规计划第3节

企业所得税税率的税务合规计划第4节

企业所得税扣除项目的税务合规计划第5节

企业所得税销售行为的税务合规计划第6节

企业重组或者清算中企业所得税的税务合规计划第7节

企业所得税税收优惠的税务合规计划第8节

企业所得税纳税时机或者方式的税务合规计划本章内容第1节

企业所得税的税务合规依据素养提升

【能力目标】（1）能针对企业所得税纳税人制订和实施税务合规计划。（2）能针对企业所得税税率制订和实施税务合规计划。（3）能针对企业所得税扣除项目制订和实施税务合规计划。（4）能针对企业所得税销售行为制订和实施税务合规计划。（5）能通过企业重组或者清算对企业所得税制订和实施税务合规计划。（6）能运用企业所得税税收优惠政策制订和实施税务合规计划。（7）能针对企业所得税纳税时机或者方式制订和实施税务合规计划。第1节

企业所得税的税务合规依据一、企业所得税的概念企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。二、企业所得税的纳税人和扣缴义务人二、企业所得税的纳税人和扣缴义务人（二）企业所得税的扣缴义务人三、企业所得税的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象缴纳企业所得税。四、企业所得税的税率四、企业所得税的税率五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度亏损之后的余额，共有两种计算方法。直接计算法下的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-允许弥补的以前年度亏损额五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算间接计算法下的计算公式为：应纳税所得额=利润总额（会计利润总额）±纳税调整项目金额企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算（四）准予扣除项目税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算第2节企业所得税纳税人的税务合规计划一、企业所得税纳税人身份选择的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】二、企业设立时组织形式选择的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二方案三【合规计划选择】三、子公司与分公司选择的税务合规计划【合规计划方案】从第四年开始，无论设立子公司还是设立分公司，企业所得税都是相等的，因此仅需要比较前三年的应纳企业所得税额及其现值。前三年应纳企业所得税及其现值计算如表5-1所示。

表5-1前三年应纳企业所得税及其现值计算表

单位：万元

【合规计划选择】第3节

企业所得税税率的税务合规计划一、非居民企业的企业所得税税率选择的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】二、均衡应纳税所得额以满足小型微利企业条件的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】三、将大企业分立为两个或者两个以上小企业的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】四、创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】五、运用西部大开发优惠政策进行注册地点选择的税务合规计划

【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】第4节

企业所得税扣除项目的税务合规计划一、企业借款方式选择的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】二、企业向股东筹资的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二方案二方案三方案三【合规计划选择】三、业务招待费的税务合规计划【合规计划方案】表5-2五种方案下各种项目的比较

单位：万元方案一方案二方案三方案四方案五【合规计划选择】四、税前扣除项目之间相互转换的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】五、融资结构的税务合规计划【合规计划方案】三种方案的比较如表5-3所示。表5-3三种方案的比较【合规计划选择】六、企业捐赠的税务合规计划方案一【合规计划方案】方案二【合规计划选择】七、亏损弥补的税务合规计划【合规计划方案】具体各年应纳税所得额如表5-4所示。

表5-4各年度应纳税所得额汇总表单位：万元方案一方案二【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】八、促销支出方式选择的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】九、现金折扣享受与否的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】第5节

企业所得税销售行为的税务合规计划一、还本销售的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】二、以物易物的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二方案三

【合规计划选择】第6节

企业重组或者清算中企业所得税的税务合规计划一、企业分立的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】二、企业合并的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、企业清算的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第7节

企业所得税税收优惠的税务合规计划一、投资产业选择的税务合规计划方案一方案二【合规计划方案】【合规计划选择】二、直接投资与间接投资选择的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、技术转让所得的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】四、合理安排研发费用的税务合规计划【合规计划方案】方案一【合规计划选择】五、自行研发与委托研发选择的税务合规计划方案一

【合规计划方案】方案二【合规计划选择】六、创业投资企业对外投资的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】七、利用企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”税收优惠政策的税务合规计划【合规计划方案】方案一表5-5方案一甲公司20×1年至20×8年应纳税所得额

和应纳企业所得税单位：万元方案二表5-6方案二甲公司20×1年至20×8年应纳税所得额

和应纳企业所得税单位：万元【合规计划选择】八、单独核算核电厂操纵员培养费的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】九、国家重点扶持的高新技术企业注册地点选择的税务合规计划

【合规计划方案】

【合规计划选择】第8节

企业所得税纳税时机或者方式的税务合规计划

一、无形资产摊销的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】二、固定资产折旧年限选择的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、固定资产折旧方法选择的税务合规计划【合规计划方案】具体方案的比较如表5-7所示：

表5-7不同固定资产折旧方法下的相关项目的比较

单位：万元【合规计划选择】四、固定资产技术改造时间的税务合规计划表5-8经营情况表（一）

单位：万元【合规计划方案】方案一表5-9经营情况表（二）单位：万元方案二

表5-10经营情况表（三）单位：万元【合规计划选择】五、固定资产维修的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】六、存货计价方法选择的税务合规计划【合规计划方案】具体方案的比较如表5-11所示。

表5-11不同存货计价方法下相关项目的比较单位：万元【合规计划选择】七、购货过程的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】八、接受售后服务方式的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】九、查账征收与核定征收选择的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】谢谢大家Thankyouverymuch！第6章个人所得税的税务合规计划第2节个人所得税纳税人的税务合规计划第3节个人所得税计税依据或者税率的税务合规计划

第4节个人所得税应税项目转换的税务合规计划

第5节个人所得税税收优惠及其他方面的税务合规计划

第1节个人所得税的税务合规依据本章内容素养提升

【能力目标】（1）能针对个人所得税纳税人制订和实施税务合规计划。（2）能针对个人所得税计税依据制订和实施税务合规计划。（3）能针对个人所得税税率制订和实施税务合规计划。（4）能针对个人所得税应税项目转换制订和实施税务合规计划。（5）能运用个人所得税税收优惠政策制订和实施税务合规计划。第1节个人所得税的税务合规依据一、个人所得税的概念个人所得税是指以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人三、个人所得税的应税项目个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得，《个人所得税法》列举了九项个人应税所得。（一）工资、薪金所得（二）劳务报酬所得（三）稿酬所得（四）特许权使用费所得（五）经营所得（六）财产租赁所得（七）财产转让所得（八）利息、股息、红利所得（九）偶然所得四、个人所得税的税率（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表6-1所示。四、个人所得税的税率2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表6-2所示。四、个人所得税的税率（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）就居民个人而言，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。居民个人综合所得适用3%~45%的超额累进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）如表6-3所示。四、个人所得税的税率表6-3居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）四、个人所得税的税率四、个人所得税的税率表6-4非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与按月换算后的综合所得税率表一样）四、个人所得税的税率（三）经营所得的适用税率经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。经营所得个人所得税的税率表如表6-5所示。表6-5经营所得个人所得税的税率表四、个人所得税的税率五、个人所得税应纳税额的计算（一）居民个人综合所得应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算五、个人所得税应纳税额的计算第2节个人所得税纳税人的税务合规计划一、个人所得税纳税人身份选择的税务合规计划【合规计划方案】方案一

方案二

方案三【合规计划选择】二、组织形式选择的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第3节

个人所得税计税依据或者税率的税务合规计划一、居民个人按年均衡取得综合所得的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】二、居民个人子女教育专项附加在父母之间选择扣除方的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二方案三【合规计划选择】三、居民个人全年一次性奖金的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】四、非居民个人均衡取得工资、薪金所得的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】五、非居民个人费用转移的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】六、非居民个人增加取得劳务报酬所得次数的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第4节

个人所得税应税项目转换的税务合规计划一、居民个人综合所得内部项目转换的税务合规计划

方案一方案一【合规计划方案】方案一

方案一方案一方案二

【合规计划选择】二、居民个人中的高收入者综合所得与其他所得转换的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】三、居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】四、非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】五、居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的税务合规计划【合规计划方案】方案二方案二【合规计划选择】第5节

个人所得税税收优惠及其他方面的税务合规计划一、个人捐赠的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】二、偶然所得临界点的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、规避应税所得的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】谢谢大家Thankyouverymuch！第7章其他税种的税务合规计划（上）第1节关税的税务合规计划第2节城市维护建设税的税务合规计划第3节资源税的税务合规计划

第4节城镇土地使用税的税务合规计划第5节房产税的税务合规计划本章内容素养提升

【能力目标】（1）能针对关税制订和实施税务合规计划。（2）能针对城市维护建设税制订和实施税务合规计划。（3）能针对资源税制订和实施税务合规计划。（4）能针对城镇土地使用税制订和实施税务合规计划。（5）能针对房产税制订和实施税务合规计划。第1节关税的税务合规计划一、关税的税务合规依据（一）关税的概念关税是海关依法对进出口货物、进出境物品征收的一种税（就我国而言，关税是我国海关依法对进出口货物、进境物品征收的一种税）。通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空，但也有不一致的情况。一、关税的税务合规依据（二）关税的纳税人和扣缴义务人1.关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（四）进出口税则和关税税目一、关税的税务合规依据2.关税税目进口关税税目以世界海关组织《商品名称及编码协调制度》为基础，由税则号列和目录条文等组成。出口关税税目与进口税则关税税目相同。一、关税的税务合规依据（五）关税的税率一、关税的税务合规依据2.关税税率的运用一、关税的税务合规依据（4）出口转关运输货物，应当适用在启运地海关完成申报之日实施的税率。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（10）补征或者退还关税税款，应当按照上述第（1）至（9）条的规定确定适用的税率。一、关税的税务合规依据（六）关税的计税依据一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据1.进口货物计税价格的确定进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。一、关税的税务合规依据（1）进口货物成交价格估价方法。在正常情况下，对进口货物计税价格的确定一般采用进口货物成交价格估价方法。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据2.出口货物计税价格的确定出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。一、关税的税务合规依据（1）出口货物成交价格估价方法。在正常情况下，对出口货物计税价格的确定一般采用出口货物成交价格估价方法。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（七）关税应纳税额的计算（1）从价计征的关税应纳税额：从价计征的关税应纳税额=计税价格×关税比例税率（2）从量计征的关税应纳税额：从量计征的关税应纳税额=货物数量×关税定额税率（3）复合计征的关税应纳税额：复合计征的关税应纳税额=计税价格×关税比例税率+货物数量×关税定额税率二、进口货物计税价格的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、关税税率的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】四、在境外购买物品的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第2节

城市维护建设税的税务合规计划一、城市维护建设税的税务合规依据（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税。一、城市维护建设税的税务合规依据（二）城市维护建设税纳税人和扣缴义务人的确定1.城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，为在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。一、城市维护建设税的税务合规依据（三）城市维护建设税的征税范围凡是在市区、县城、镇，以及市区、县城、镇以外的其他地区，只要是缴纳增值税、消费税的单位和个人，均属于城市维护建设税的征税范围。一、城市维护建设税的税务合规依据（四）城市维护建设税的税率城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。二、通过降低增值税税负来降低城市维护建设税税负的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、根据地址选择受托方的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第3节

资源税的税务合规计划一、资源税的税务合规依据（一）资源税的概念资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源（产品）的单位和个人征收的一种税。一、资源税的税务合规依据（四）资源税的税目和税率资源税的税目和税率依照《资源税税目税率表》（见表7-3）执行。一、资源税的税务合规依据（五）资源税的计税依据资源税按照《资源税税目税率表》实行从价计征或者从量计征。一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据（六）资源税应纳税额的计算实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率（比例税率）计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率（定额税率）计算。计算公式如下：（1）实行从价定率计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售额和比例税率计算：应纳资源税=应税产品的销售额×适用的比例税率（2）实行从量定额计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算：应纳资源税=应税产品的销售数量×适用的定额税率二、运杂费用的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】

三、分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第4节

城镇土地使用税的税务合规计划一、城镇土地使用税的税务合规依据（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。（二）城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。一、城镇土地使用税的税务合规依据（三）城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（四）城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。一、城镇土地使用税的税务合规依据（五）城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税率计算应纳税额，向纳税人征收城镇土地使用税。（六）城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。其计算公式为：年应纳城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额二、企业选址的税务合规计划【合规计划方案】方案一【合规计划选择】三、对不同土地分别核算的税务合规计划

【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】第5节

房产税的税务合规计划一、房产税的税务合规依据（一）房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或者房产的租金收入向房产所有人或者经营管理人等征收的一种税。一、房产税的税务合规依据一、房产税的税务合规依据（四）房产税的税率我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。（1）从价计征的，税率为1.2%。一、房产税的税务合规依据（五）房产税的计税依据房产税以房产的计税余值或者房产的租金收入为计税依据。按房产的计税余值征税的，称为从价计征；按房产的租金收入征税的，称为从租计征。一、房产税的税务合规依据2.从租计征的房产税的计税依据从租计征房产税的计税依据为房产的租金收入。计征房产税的租金收入不含增值税。一、房产税的税务合规依据（六）房产税应纳税额的计算1.从价计征的房产税应纳税额的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：从价计征应纳房产税=应税房产原值×（1-减除比例）×1.2%2.从租计征的房产税应纳税额的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：从租计征应纳房产税=租金收入×12%（或者4%）二、降低房产原值的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】三、降低租金收入的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】四、房产投资联营方式选择的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】五、修理房屋的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】谢谢大家Thankyouverymuch！第8章其他税种的税务合规计划（下）第1节土地增值税的税务合规计划本章内容第2节车船税的税务合规计划第3节车辆购置税的税务合规计划第4节

印花税的税务合规计划第5节契税的税务合规计划素养提升

【能力目标】（1）能针对土地增值税制订和实施税务合规计划。（2）能针对车船税制订和实施税务合规计划。（3）能针对车辆购置税制订和实施税务合规计划。（4）能针对印花税制订和实施税务合规计划。（5）能针对契税制订和实施税务合规计划。第1节土地增值税的税务合规计划一、土地增值税的税务合规依据（一）土地增值税的概念土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。一、土地增值税的税务合规依据（三）土地增值税的征税范围一、土地增值税的税务合规依据2.土地增值税征税范围的特殊规定（1）企业改制重组。（2）房地产开发企业将开发的房地产转变用途。（3）房地产的交换。（4）合作建房。（5）房地产的出租。（6）房地产的抵押。（7）房地产的代建行为。（8）房地产的重新评估。（9）土地使用者处置土地使用权。一、土地增值税的税务合规依据（四）土地增值税的税率土地增值税实行四级超率累进税率（见表8-1）。一、土地增值税的税务合规依据一、土地增值税的税务合规依据一、土地增值税的税务合规依据二、运用税收优惠政策的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、房地产开发费用扣除方法选择的税务合规计划