复习-主要业务

主要业务归纳一、供应过程-购买材料核算1、实际成本计价核算借：原材料（已入库）（买价+运杂费）或在途物资（未入库）（买价+运杂费）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款

（已付款、用支票付款）

或应付账款（未付款）

或应付票据（用商业汇票付款）

或其他货币资金（用银行汇票、银行本票）

或预付账款（已预付了货款）例：购入原资料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原资料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开出、承兑商业汇票。借：原材料300000

应交税费-应交增值税（进项税额）51000

贷：应付票据351000甲公司为增值税一般纳税人，持银行汇票（或银行本票）1872000元购入原材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税税额272000元，材料已验收入库。借：原材料1600000

应交税费--应交增值税（进项税额）

272000

贷：其他货币资金187200012月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。借：原材料40000

应交税费-应交增值税（进项税额）6800

贷：预付账款-甲公司468006日，从南洋工厂购入A材料600千克，买价45,000元，增值税进项税额7,650元，B材料400千克，买价12,000元，增值税进项税额2,040元，共发生运杂费800元，款项用一张转账支票支付（运杂费按材料重量比例分配）。借:在途物资-A材料45,480-B材料12,320

应交税费-应交增值税(进项税额)9,690

贷:银行存款67,49010日，收到A、B材料如数入库，结转入库材料成本。借：原材料-A材料45，480-B材料12，320

贷：在途物资-A材料45,480-B材料12，3202、计划成本计价核算付款时：借：材料采购-XX单位（买价+运杂费）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付票据等收料时：借：原材料—XX材料（计划成本）借或贷：材料成本差异（超支或节约差异）

贷：材料采购（采购成本）二、销售过程-出售产品、材料核算1、销售产品：

应及时确认收入并结转相关销售成本。

确认收入时：

借：银行存款（收支票、银行汇票、银行本票等）

或应收账款（赊销）

或应收票据（收到商业汇票）

或预收账款（已预收货款）

贷：主营业务收入（货款）

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫运费）

结转销售产品成本时：

借：主营业务成本（成本）

贷：库存商品（成本）例：对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元。商品已发出，货款已收到支票（或银行汇票、银行本票）存入银行。该批商品的成本为250000元。借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费-应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本250000

贷：库存商品250000对外销售（或赊销）商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为34000元，代购货方垫付物流公司运输费6000元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为120000元。借：应收账款240000

贷：主营业务收入200000

应交税费-应交增值税（销项税额）

34000

银行存款6000借：主营业务成本120000

贷：库存商品12000012月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。借：预收账款-乙公司59000

贷：主营业务收入-A产品20000-B产品30000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500

银行存款500

2、销售材料：确认收入，并结转销售材料成本。确认收入时：借：银行存款等

贷：其他业务收入（销售价）

应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售材料成本时：

借：其他业务成本

（成本价）

贷：原材料例：3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。借：银行存款70200

贷：其他业务收入60000

应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：其他业务成本34000

贷：原材料34000三、生产过程-成本、费用核算制造业在生产过程中会发生各种耗费，即费用。费用按其用途分为生产费用（即计入产品成本的费用叫成本费用）和期间费用。1、成本费用核算产品成本由直接材料费、直接人工费和制造费用构成。完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用（直接材料费、直接人工费和制造费用）-月末在产品成本

例1：20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。

要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；

（2）计算B产品应分配的制造费用；

（3）计算A产品当月生产成本；

（4）计算B产品当月生产成本；

（5）编制产品完工入库的会计分录。

例2：甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。⑶分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。⑸将制造费用结转至成本。要求：写出每笔业务的会计分录。(4)借：生产成本-甲产品3000-乙产品2000

制造费用875

管理费用1500

贷：应付职工薪酬-社会保险费7375(5)制造费用=750+3500+875=5125（元）

借：生产成本5125

贷：制造费用5125例3：某企业根据"工资结算汇总表"列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据"工资费用分配表"列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录。（2）编制发放工资的会计分录。（3）编制代扣款项的会计分录。（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。2、期间费用、损失的核算例1：（1）3月份，销售部门发生费用340000元。其中，销售人员薪酬250000元，销售部专用办公设备折旧费90000元。借：销售费用340000

贷：应付职工薪酬-工资250000

累计折旧90000（2）3月份，行政管理部门发生费用210000元。其中，行政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000元，报销行政人员差旅费25000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50000元（以银行存款支付）。

借：管理费用210000

贷：应付职工薪酬-工资100000

累计折旧35000

银行存款75000（3）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。借：制造费用50000

管理费用8000

贷：累计折旧58000（4）某企业2010年4月1日从银行借入一笔生产经营用短期借款，金额为800万元，期限3个月，年利率为9%。①4月30日，该企业计提月利息时应编制的会计分录为。

借：财务费用60000

贷：应付利息60000②6月30日，支付本季度利息利息时分录为

借：财务费用60000

应付利息120000

贷：银行存款180000（5)12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户（假设以前月份没有预计）。借：银行存款300

贷：财务费用300（6）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

借：营业外支出40000

贷：银行存款40000例2

某企业2009年6月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。2.将当月制造费用5000元转入生产成本。3.完工产品30000元验收入库。4.结转已销售产品成本20000元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。(1)借:生产成本50000

制造费用3000

贷:原材料53000(2)借:生产成本5000

贷:制造费用5000(3)借:库存商品30000

贷:生产成本30000(4)借:主营业务成本20000

贷:库存商品20000(5)借:本年利润20000

贷:主营业务成本20000例3：20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21000元，增值税额为3570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录；借:固定资产30000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷:银行存款35100（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录

借：制造费用245（月折旧，年为2940）

贷：累计折旧245（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录

借：固定资产清理24120

累计折旧5880

贷：固定资产30000（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录借：银行存款24570

贷：固定资产清理21000

应交税费-应交增值税（销项税额）3570（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

借：营业外支出3120

贷：固定资产清理3120例4：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。2.收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。3.销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。4.向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。5.在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分。(1)借:原材料523600