记账实操-水产养殖企业全盘账务会计分录

会计实操文库1/17记账实操-水产养殖企业全盘账务会计分录一、股东投资、开户、塘口土地租赁（1～8笔）1.甲乙股东实缴注册资本2000000元入基本户借：银行存款-基本户2000000贷：实收资本-甲1000000实收资本-乙10000002.对公取现备用金120000（零星采买、外勤报销）借：库存现金120000贷：银行存款1200003.支付连片鱼塘土地押金80000元（租期5年到期返还）借：其他应收款-土地押金80000贷：银行存款800004.预付5年鱼塘土地租金含税545000（不含税500000，不动产9%进项45000）借：长期待摊费用-鱼塘租赁费500000应交税费-应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款5450005.塘口清淤、护坡改造工程款含税327000（9%专票，长期待摊36个月）借：长期待摊费用-塘口基建改造300000应交税费-应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款3270006.建设育苗温室大棚预付款含税218000（9%）借：在建工程-育苗大棚200000应交税费-进项税额18000贷：银行存款2180007.大棚完工转固定资产借：固定资产-育苗温室大棚200000贷：在建工程-育苗大棚2000008.支付水产养殖环评、水域使用办证费含税10600（6%专票）借：管理费用-开办办证费10000应交税费-进项税额600贷：银行存款10600二、养殖设备、原材料（饲料/渔药/改良剂）采购（9～20笔，12笔）9.采购增氧机、投料机、抽水机组含税339000（13%专票，固定资产）借：固定资产-养殖机械设备300000应交税费-进项税额39000贷：银行存款33900010.采购捕捞网具、渔船、周转塑料筐含税113000（13%低值易耗品）借：周转材料-捕捞用具100000应交税费-进项税额13000贷：银行存款11300011.采购成鱼配合饲料含税565000（13%专票入库）借：原材料-水产饲料500000应交税费-进项税额65000贷：银行存款56500012.采购鱼药、消毒杀菌剂含税169500（13%）借：原材料-渔药150000应交税费-进项税额19500贷：应付账款-渔药供应商16950013.采购肥水膏、水质改良剂含税79100（13%）借：原材料-水质改良品70000应交税费-进项税额9100贷：银行存款7910014.采购保温桶、劳保水裤手套含税22600（13%现金支付）借：周转材料-劳保用品20000应交税费-进项税额2600贷：库存现金2260015.支付上期渔药欠款169500元借：应付账款-渔药供应商169500贷：银行存款16950016.领用捕捞网具40000元投入养殖生产借：消耗性生物资产-综合分摊40000贷：周转材料-捕捞用具4000017.领用劳保用品12000元借：消耗性生物资产-综合分摊12000贷：周转材料-劳保用品1200018.外购生石灰清塘用料含税33900（13%）借：原材料-清塘物料30000应交税费-进项税额3900贷：银行存款3390019.领用生石灰全池清塘30000元借：消耗性生物资产-综合分摊30000贷：原材料-清塘物料3000020.外购柴油（抽水机发电）含税45200（13%）借：原材料-柴油燃料40000应交税费-进项税额5200贷：银行存款45200三、苗种采购：消耗性（商品鱼虾苗）+生产性（繁育种鱼种虾）（21～34笔，14笔）>消耗性生物资产：养大捕捞出售；生产性生物资产：亲鱼繁育鱼苗，成熟后按月提折旧21.外购草鱼苗（商品养殖，消耗性）含税127200（9%农产品专票）借：消耗性生物资产-草鱼116697.25应交税费-进项税额10502.75贷：银行存款12720022.外购螃蟹苗（大闸蟹，消耗性）含税98100（9%）借：消耗性生物资产-螃蟹90000应交税费-进项税额8100贷：银行存款9810023.外购南美白对虾苗（消耗性）含税76300（9%）借：消耗性生物资产-南美白对虾70000应交税费-进项税额6300贷：应付账款-苗种场7630024.外购繁育用种草鱼（生产性、未成熟）含税327000（9%）借：生产性生物资产-未成熟种鱼300000应交税费-进项税额27000贷：银行存款32700025.外购繁育亲本种虾（生产性未成熟）含税218000（9%）借：生产性生物资产-未成熟种虾200000应交税费-进项税额18000贷：应付账款-亲本供应商21800026.支付鱼虾苗运输费含税10900（9%，计入苗种成本）借：消耗性生物资产-综合分摊10000应交税费-进项税额900贷：银行存款1090027.付清对虾苗欠款76300借：应付账款-苗种场76300贷：银行存款7630028.付清种虾亲本货款218000借：应付账款-亲本供应商218000贷：银行存款21800029.领用饲料投喂商品草鱼180000元借：消耗性生物资产-草鱼180000贷：原材料-水产饲料18000030.领用饲料投喂螃蟹120000元借：消耗性生物资产-螃蟹120000贷：原材料-水产饲料12000031.领用饲料投喂对虾95000元借：消耗性生物资产-南美白对虾95000贷：原材料-水产饲料9500032.领用饲料投喂繁育种鱼种虾（未成熟，资本化）88000借：生产性生物资产-未成熟种鱼种虾88000贷：原材料-水产饲料8800033.领用渔药全池防病：草鱼32000、螃蟹21000、对虾15000借：消耗性生物资产-草鱼32000消耗性生物资产-螃蟹21000消耗性生物资产-南美白对虾15000贷：原材料-渔药6800034.领用水质改良剂全塘42000元，按养殖面积分摊借：消耗性生物资产-综合分摊42000贷：原材料-水质改良品42000四、人工薪酬、设备折旧、待摊费用按月摊销（35～46笔，12笔）35.计提一线养殖工人工资（饲养、捕捞）应发合计326000元借：消耗性生物资产-人工分摊326000贷：应付职工薪酬-生产人员工资32600036.计提繁育车间饲养种鱼工人薪酬68000（种鱼未成熟资本化）借：生产性生物资产-未成熟种鱼种虾68000贷：应付职工薪酬-繁育工人工资6800037.计提行政、场长管理人员工资92000元借：管理费用-管理人员薪酬92000贷：应付职工薪酬-行政工资9200038.计提单位部分社保公积金：生产102500、繁育21500、管理29000借：消耗性生物资产-社保分摊102500生产性生物资产-未成熟种鱼种虾21500管理费用-社保公积金29000贷：应付职工薪酬-单位社保116000应付职工薪酬-单位公积金3700039.发放全月工资：代扣个人社保48600、个税9860，实发427040银行代发借：应付职工薪酬-全部工资326000+68000+92000=486000贷：其他应付款-代扣个人社保48600应交税费-应交个人所得税9860银行存款42704040.缴纳全月社保（单位+个人合计231600）借：应付职工薪酬-单位社保、公积金153000其他应付款-个人社保48600贷：银行存款23160041.缴纳上月个税9860元借：应交税费-应交个人所得税9860贷：银行存款986042.养殖设备原值300000，按5年折旧，月折旧5000元借：消耗性生物资产-折旧分摊5000贷：累计折旧-养殖设备500043.育苗大棚200000，20年折旧，月折旧833.33借：生产性生物资产-未成熟种鱼种虾833.33贷：累计折旧-温室大棚833.3344.鱼塘租金5年合计500000，月摊销8333.33借：消耗性生物资产-租金分摊8333.33贷：长期待摊费用-鱼塘租赁费8333.3345.塘口改造300000分36个月摊销，月摊8333.33借：消耗性生物资产-塘口摊销8333.33贷：长期待摊费用-塘口基建改造8333.3346.月末种鱼种虾培育成熟，转入成熟生产性生物资产（300000+88000+68000+21500+833.33=478333.33）借：生产性生物资产-成熟种鱼种虾478333.33贷：生产性生物资产-未成熟种鱼种虾478333.33五、种鱼繁育出苗、生物资产损耗/病害死亡、保险理赔（47～56笔，10笔）47.成熟种鱼当月繁育自产鱼苗入库（对外销售，消耗性），归集繁育成本72000借：消耗性生物资产-自育苗72000贷：生产性生物资产-繁育分摊7200048.成熟种鱼按3年折旧，月折旧13287.04借：生产成本-育苗繁育成本13287.04贷：生产性生物资产累计折旧13287.0449.暴雨缺氧，草鱼非正常死亡账面成本36000借：待处理财产损溢-水产损耗36000贷：消耗性生物资产-草鱼3600050.收到水产保险理赔款28000元（银行到账）借：银行存款28000营业外支出-水产灾害净损失8000贷：待处理财产损溢-水产损耗3600051.螃蟹少量自然合理损耗12000（计入存活产品成本）借：消耗性生物资产-螃蟹12000贷：消耗性生物资产-螃蟹（损耗转出）1200052.淘汰低产老旧种虾变卖残值收入15600，账面净值32000，已提折旧29000借：银行存款15600生产性生物资产累计折旧29000营业外支出-种虾处置损失3400贷：生产性生物资产-成熟种鱼种虾4800053.领用柴油抽水发电32000元借：消耗性生物资产-燃料分摊32000贷：原材料-柴油燃料3200054.月末汇总全月共同分摊成本，按养殖品种分摊入各消耗性明细共同分摊合计=40000+12000+30000+10000+42000+326000+102500+5000+8333.33+8333.33+32000=616166.66借：消耗性生物资产-草鱼262000消耗性生物资产-螃蟹201166.66消耗性生物资产-南美白对虾153000贷：消耗性生物资产-综合分摊616166.6655.鱼虾成熟捕捞完工入库，结转全部养殖成本转为库存商品草鱼总成本=116697.25+180000+32000+262000-36000=554697.25螃蟹总成本=90000+120000+21000+201166.66=432166.66对虾总成本=70000+95000+15000+153000=333000借：库存商品-商品草鱼554697.25库存商品-大闸蟹432166.66库存商品-南美白对虾333000贷：消耗性生物资产-草鱼554697.25消耗性生物资产-螃蟹432166.66消耗性生物资产-南美白对虾33300056.自产培育鱼苗捕捞入库成本72000借：库存商品-自育苗72000贷：消耗性生物资产-自育苗72000六、产品销售：现款、赊销、预收（自产鲜活水产增值税全免税）（57～68笔，12笔）>政策：农业生产者自产初级水产品免征增值税，无销项税；内陆养殖所得企业所得税减半征收12.5%57.现款销售草鱼含税（免税）326000元入银行借：银行存款326000贷：主营业务收入-草鱼收入32600058.结转对应草鱼销售成本312000借：主营业务成本-草鱼成本312000贷：库存商品-商品草鱼31200059.预收生鲜批发商螃蟹定金180000元借：银行存款180000贷：合同负债-预收蟹款18000060.螃蟹总销售价款412000，冲预收款180000，余款232000回款借：合同负债-预收蟹款180000银行存款232000贷：主营业务收入-螃蟹收入41200061.结转螃蟹销售成本305000借：主营业务成本-螃蟹成本305000贷：库存商品-大闸蟹30500062.赊销生鲜超市南美白对虾298000元借：应收账款-XX生鲜超市298000贷：主营业务收入-对虾收入29800063.收回超市赊销货款298000借：银行存款298000贷：应收账款-XX生鲜超市29800064.结转对虾销售成本216000借：主营业务成本-对虾成本216000贷：库存商品-南美白对虾21600065.现款对外销售自产鱼苗116000元借：银行存款116000贷：主营业务收入-自育苗销售收入11600066.结转鱼苗销售成本59000借：主营业务成本-育苗成本59000贷：库存商品-自育苗5900067.因规格瑕疵销售折让，退款16000银行转出借：主营业务收入-螃蟹收入16000贷：银行存款1600068.月末库存鲜活水产合理保鲜损耗8600计入销售成本借：主营业务成本8600贷：库存商品各明细8600七、期间杂费、财务收支、税费计提（69～74笔，6笔）69.全月水电杂费含税38170（13%专票）借：管理费用-水电费33778.76应交税费-进项税额4391.24贷：银行存款3817070.水产市场推广、配送物流费含税25440（6%专票）借：销售费用-市场推广费24000应交税费-进项税额1440贷：银行存款2544071.招待采购客商餐费19600现金（进项不可抵）借：管理费用-业务招待费19600贷：库存现金1960072.银行手续费扣费2180借：财务费用-手续费2180贷：银行存款218073.银行活期利息入账4265借：银行存款4265贷：财务费用-利息收入426574.