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文档简介

会计实操文库1/6记账实操-米厂账务处理分录一、科目设置资产类原材料——稻谷、包装物（编织袋、真空袋）、辅料生产成本——基本生产成本（直接材料/直接人工/制造费用）制造费用——车间折旧、水电、机物料、车间管理工资库存商品——大米（一级/二级/精米）、副产品（稻壳、米糠、碎米）应收账款、银行存款、库存现金负债/权益/损益应付账款、应付职工薪酬、应交税费（增值税/个税）主营业务收入（大米、副产品）、主营业务成本销售费用、管理费用、财务费用二、收购/采购环节（核心：农产品抵扣9%）1）收购稻谷（开农产品收购发票）借：原材料——稻谷（收购价+运费+整理费）借：应交税费——应交增值税（进项税额）=收购价×9%贷：银行存款/应付账款示例：收购100吨，单价3000元，现金支付借：原材料——稻谷273,000借：应交税费——应交增值税（进项）27,000贷：库存现金300,0002）支付运费（有运输发票）借：原材料——稻谷（运费）借：应交税费——应交增值税（进项）（运费×9%）贷：银行存款3）采购包装袋/标签借：原材料——包装物借：应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款三、生产加工环节（核心：归集成本、主副产品分离）1）领用稻谷投入生产借：生产成本——基本生产成本——直接材料（稻谷）贷：原材料——稻谷2）领用包装袋/辅料借：生产成本——基本生产成本——直接材料（包装物）贷：原材料——包装物3）计提生产工人工资（计件/计时）借：生产成本——基本生产成本——直接人工贷：应付职工薪酬——工资4）车间水电、折旧、维修等（制造费用）计提折旧：借：制造费用——折旧费贷：累计折旧支付水电：借：制造费用——水电费借：应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款5）月末结转制造费用（按产量/工时分摊）借：生产成本——基本生产成本——制造费用贷：制造费用6）完工入库：大米+副产品（关键步骤）米厂典型出米率：稻谷100吨→大米70吨+稻壳20吨+米糠6吨+碎米4吨方法：副产品按“可变现净值”计价，主产品倒挤成本1.计算总成本（材料+人工+制造费用）2.副产品（稻壳、米糠、碎米）按当月预计售价×数量入账3.大米成本=总成本−副产品成本分录：借：库存商品——大米（主产品）借：库存商品——稻壳（副产品）借：库存商品——米糠（副产品）借：库存商品——碎米（副产品）贷：生产成本——基本生产成本四、销售环节（大米+副产品）1）销售大米（含税价）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入——大米（不含税）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2）销售稻壳/米糠/碎米借：银行存款贷：主营业务收入——副产品贷：应交税费——应交增值税（销项）3）结转销售成本借：主营业务成本——大米借：主营业务成本——副产品贷：库存商品——大米贷：库存商品——稻壳/米糠/碎米五、月末结转（常规

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