2026年中级会计职称考试仿真题精及解析

2026年中级会计职称考试仿真题精及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（考点：会计实务、经济法、财务管理中的重点章节，结合当前税收政策及企业实务）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，该债券的发行价格为（）。A.105万元B.103万元C.98万元D.100万元3.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按（）扣除。A.100%B.150%C.200%D.250%4.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含已到期未支付的货款50万元，则该企业2025年度现金流量表中“支付给供应商的现金”至少为（）。A.200万元B.150万元C.50万元D.0万元5.某上市公司2025年度净利润为1000万元，不考虑其他因素，其提取的法定盈余公积金金额为（）。A.100万元B.200万元C.50万元D.0万元6.根据《票据法》，持票人对支票的付款请求权，自出票日起（）不行使而消灭。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年7.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为100万元，其中包含已计提跌价准备的存货20万元。则该企业2025年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”至少为（）。A.100万元B.80万元C.120万元D.20万元8.根据《合同法》，合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求（）。A.相互返还财产B.赔偿损失C.采取补救措施D.以上都是9.某企业2026年1月1日发行可转换公司债券，面值100万元，转股价为10元/股。若2026年12月31日该债券转换为普通股，转换的股份数量为（）。A.10万股B.9万股C.8万股D.5万股10.根据《会计基础工作规范》，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.银行对账单复印件二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）（考点：跨章节综合题，涉及会计差错更正、合并财务报表、税务筹划等实务）1.下列各项中，属于非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预收账款2.某企业2025年发生以下交易：①对外捐赠固定资产，账面价值20万元，已计提折旧10万元；②无形资产出售，售价50万元，账面价值40万元，不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.①计入营业外支出30万元B.②计入资产处置损益10万元C.①和②均计入其他业务收入D.②计入营业外收入10万元3.根据《企业会计准则》，下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值估计的变更B.坏账准备计提方法的变更C.固定资产折旧方法的变更D.存货计价方法的变更4.某企业2025年度发生以下事项：①计提固定资产减值准备50万元；②确认预计负债20万元；③收到政府补助30万元。则下列说法正确的有（）。A.①计入资产减值损失B.②计入营业外收入C.③计入营业外收入D.①和②均影响当期利润5.根据《增值税暂行条例》，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目6.某企业2025年度发生以下事项：①计提管理费用10万元；②支付广告费20万元；③收到政府补助30万元。则下列说法正确的有（）。A.①计入当期利润B.②计入当期利润C.③不计入当期利润D.②计入管理费用7.根据《公司法》，下列关于公司合并的说法正确的有（）。A.合并各方应编制资产负债表及财产清单B.合并应由合并各方股东会或股东大会作出决议C.合并后，债权人或股东可要求公司清偿债务或分配财产D.合并前各方的债权债务，原则上由合并后存续的公司或新设的公司承担8.某企业2025年度发生以下事项：①计提固定资产折旧80万元；②计提无形资产摊销20万元；③计提管理费用30万元。则下列说法正确的有（）。A.①计入制造费用或管理费用B.②计入营业成本或管理费用C.③计入当期利润D.①和②均计入资产减值损失9.根据《票据法》，下列关于票据权利的说法正确的有（）。A.持票人对票据的付款请求权，自票据到期日起2年内不行使而消灭B.持票人对前手的追索权，自票据到期日起1年内不行使而消灭C.因票据被拒绝承兑或付款而丧失票据权利的，持票人可要求出票人返还票款D.票据权利不得转让，但法律规定的除外10.某企业2025年度发生以下事项：①计提坏账准备50万元；②确认资产减值损失30万元；③收到政府补助20万元。则下列说法正确的有（）。A.①计入资产减值损失B.②计入资产减值损失C.③计入营业外收入D.①和②均影响当期利润三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（考点：易错知识点，涉及会计准则、税收政策、法律条文等细节）1.根据《企业会计准则》，固定资产的减值准备不得转回。（√/×）2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（√/×）3.根据《公司法》，公司合并时，合并各方的债权债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。（√/×）4.根据《票据法》，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由，对抗持票人。（√/×）5.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（√/×）6.根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值预计发生变更的，应当作为会计估计变更处理。（√/×）7.根据《合同法》，合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求相互返还财产。（√/×）8.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按100%扣除。（√/×）9.根据《会计基础工作规范》，会计档案的保管期限为永久，不得销毁。（√/×）10.根据《票据法》，持票人对支票的付款请求权，自出票日起6个月不行使而消灭。（√/×）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）（考点：财务报表编制、税收计算、成本核算等实务）1.甲公司2025年度发生以下交易：（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，成本600万元；（2）发生管理费用200万元（含折旧费用50万元）；（3）收到政府补助30万元（与日常活动相关）；（4）计提坏账准备20万元；（5）固定资产减值准备30万元。要求：计算甲公司2025年度的净利润。2.乙公司为小规模纳税人，2025年12月发生以下交易：（1）销售商品收入200万元，开具普通发票；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；（3）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1万元。要求：计算乙公司2025年12月应缴纳的增值税。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）（考点：跨章节综合题，涉及合并财务报表、会计差错更正、税务筹划等实务）1.甲公司2025年度发生以下交易：（1）2025年1月1日，甲公司收购乙公司80%的股权，支付收购价款800万元，乙公司原账面净资产为1000万元；（2）2025年12月31日，甲公司发现2024年度漏计固定资产折旧费用100万元；（3）2025年12月31日，甲公司持有乙公司应收账款200万元，乙公司无法偿付，甲公司计提坏账准备50万元。要求：编制甲公司2025年度合并财务报表中相关的调整分录。2.丙公司为一般纳税人，2025年度发生以下交易：（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，成本600万元；（2）将自产商品用于职工福利，成本200万元，售价250万元；（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.4万元。要求：计算丙公司2025年度应缴纳的增值税。答案及解析一、单项选择题1.B解析：年限平均法下，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝10万元。2.A解析：债券发行价格＝面值×（P/F，5%，5）＋面值×6%×（P/A，5%，5）＝100×0.7835＋100×6%×3.791=105万元。3.B解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按150%扣除。4.C解析：已到期未支付的货款50万元应计入“支付给供应商的现金”。5.A解析：法定盈余公积金按净利润的10%提取，提取上限为50万元（≤10%×1000万元）。6.C解析：根据《票据法》，持票人对支票的付款请求权，自出票日起6个月不行使而消灭。7.B解析：销售商品收到的现金至少为存货账面价值（100－20）万元，即80万元。8.D解析：合同解除后，根据履行情况和合同性质，当事人可请求相互返还财产、赔偿损失或采取补救措施。9.A解析：可转换公司债券转换股份数量＝面值/转股价＝100/10＝10万股。10.D解析：会计档案包括会计凭证、账簿、报表等，但银行对账单复印件不属于会计档案。二、多项选择题1.A、B解析：非流动负债包括应付债券和长期借款，应付账款和预收账款属于流动负债。2.A、B解析：①计入营业外支出（20－10）万元；②计入资产处置损益（50－40）万元。3.A、B、C解析：会计估计变更包括预计净残值、坏账准备、折旧方法等，存货计价方法变更属于会计政策变更。4.A、D解析：①计入资产减值损失；②计入营业外支出；③计入营业外收入。影响当期利润的有①和②。5.A、B、C解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外投资、分配给股东等。6.A、B、D解析：①和②计入当期利润，③计入营业外收入，②计入管理费用。7.A、B、D解析：合并应由合并各方股东会或股东大会作出决议，合并后债权债务原则上由存续或新设公司承担。8.A、B、C解析：①计入制造费用或管理费用；②计入营业成本或管理费用；③计入当期利润。9.A、B、C解析：票据权利消灭期间、追索权消灭期间、票据权利丧失后的补救措施均符合规定。10.A、B、C、D解析：①和②计入资产减值损失，③计入营业外收入，①和②均影响当期利润。三、判断题1.√解析：根据《企业会计准则》，固定资产的减值准备不得转回。2.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人综合所得应纳税所得额＝收入额－6万元－专项扣除等。3.√解析：根据《公司法》，公司合并时，债权债务由合并后存续或新设公司承继。4.√解析：根据《票据法》，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。5.×解析：小规模纳税人适用简易计税方法，增值税税率为3%，但特定情况（如出口）可能适用免税或零税率。6.√解析：固定资产预计净残值变更属于会计估计变更。7.√解析：根据《合同法》，合同解除后，尚未履行的终止履行，已经履行的可请求返还财产。8.√解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资可按100%扣除。9.×解析：会计档案的保管期限分为永久、定期（10年、30年等），定期档案到期可按规定销毁。10.×解析：根据《票据法》，持票人对支票的付款请求权，自出票日起3个月不行使而消灭。四、计算分析题1.甲公司2025年度净利润计算：收入＝1000万元减：成本＝600万元减：管理费用＝200万元加：政府补助＝30万元减：坏账准备＝20万元减：固定资产减值准备＝30万元净利润＝1000－600－200＋30－20－30＝380万元2.乙公司2025年12月应缴纳增值税：销项税额＝200×3%＝6万元进项税额＝13＋1＝14万元应纳增值税＝销项税额－进项税额＝6－1