税务师职业资格考试《税法（二）》试卷真题及解析（2026年）

第第页税务师职业资格考试《税法（二）》试卷真题及解析（2026年）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共计60分）每题的备选项中，只有1个最符合题意，多选、错选、不选均不得分。1.下列主体中，属于我国企业所得税法定纳税义务人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.一人有限责任公司D.个体工商户【答案】C【解析】个人独资企业、合伙企业、个体工商户缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税；一人有限责任公司属于法人企业，缴纳企业所得税。2.依据企业所得税法规定，下列所得中，按照交易活动发生地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资资产转让所得C.股息、红利所得D.不动产转让所得【答案】A【解析】销售货物所得按交易活动发生地确定来源地；权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定；股息红利按分配所得企业所在地确定；不动产转让按不动产所在地确定。3.居民企业取得的下列收入中，不计入企业所得税应税收入的是（）。A.产品销售收入B.国债利息收入C.租金收入D.股权转让收入【答案】B【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入，不计入应税收入计征企业所得税。4.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.合理的工资薪金支出C.非广告性质的赞助支出D.罚金、罚款支出【答案】B【解析】税收滞纳金、非广告赞助、行政罚金罚款均不得税前扣除；企业发生的合理工资薪金支出可全额税前扣除。5.某制造业居民企业2025年发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益，已知该企业适用制造业研发费用加计扣除政策，该企业当年可税前扣除的研发费用总额为（）。A.100万元B.175万元C.200万元D.150万元【答案】C【解析】制造业企业研发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除，可扣除总额=100+100×100%=200万元。6.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可按支付给残疾职工工资的一定比例加计扣除，该比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%【答案】C【解析】企业安置残疾人员，支付工资可100%加计扣除。7.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.闲置的机器设备B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.正常使用的房屋建筑物【答案】C【解析】已足额提取折旧的固定资产，无需继续计提折旧，不得税前扣除折旧费用。8.企业所得税年度汇算清缴的申报截止日期为年度终了后（）。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月【答案】C【解析】企业所得税年度汇算清缴期限为纳税年度终了后5个月内。9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】非居民企业无境内机构场所，取得境内所得适用10%预提所得税税率。10.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债转让收益C.股息红利收入D.产品销售溢价收入【答案】A【解析】财政拨款属于法定不征税收入，其余选项均为应税收入。11.个人取得的下列所得中，不属于个人所得税综合所得计征范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得【答案】C【解析】综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得单独计税。12.居民个人取得综合所得，个人所得税汇算清缴的时间为次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.2月1日至4月30日D.4月1日至7月30日【答案】B【解析】居民个人综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。13.个人取得的下列稿酬所得，计算个人所得税时收入确认比例为（）。A.70%B.80%C.90%D.100%【答案】A【解析】稿酬所得计入综合所得的收入额为实际收入的70%。14.下列专项附加扣除项目中，扣除标准为每月1000元的是（）。A.子女教育B.住房租金（直辖市）C.赡养老人（独生子女）D.继续教育【答案】A【解析】子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。15.个人转让自有住房，满足一定条件可免征个人所得税，该住房的唯一居住年限要求为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】D【解析】个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。16.个体工商户生产经营所得，适用的个人所得税税率形式为（）。A.超额累进税率B.全额累进税率C.比例税率D.定额税率【答案】A【解析】经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。17.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.产权转移书据C.普通发票D.营业账簿【答案】C【解析】普通发票不属于印花税应税凭证，不征收印花税。18.印花税应税营业账簿的计税依据为（）。A.账簿记载的营业收入金额B.账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额C.账簿总数量D.账簿记载的利润总额【答案】B【解析】营业账簿印花税计税依据为实收资本与资本公积合计金额。19.房屋产权证、工商营业执照等权利许可证照，印花税征收方式为（）。A.按件定额征收B.按金额比例征收C.按面积征收D.免征印花税【答案】D【解析】现行印花税政策下，权利、许可证照免征印花税。20.下列关于房产税征税范围的表述中，正确的是（）。A.农村房屋征收房产税B.城市、县城、建制镇、工矿区房屋征收房产税C.独立于房屋的围墙征收房产税D.室外游泳池征收房产税【答案】B【解析】房产税仅对城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋征税，农村房屋、独立围墙、室外泳池不征税。21.企业自用应税房产，房产税的计税依据为（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产市场公允价值【答案】B【解析】自用房产从价计征房产税，计税依据为房产余值。22.房产出租的，房产税适用税率为（）。A.1.2%B.4%C.12%D.20%【答案】C【解析】企业出租房产从租计征房产税，税率12%；个人出租住房税率4%。23.下列车船中，免征车船税的是（）。A.企业经营性货车B.警用车辆C.私人家用轿车D.经营性船舶【答案】B【解析】警用车船属于法定免征车船税范围。24.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车船登记证书所载日期的当月B.车船购置发票开具当月C.车船投入使用次月D.车船登记次月【答案】A【解析】车船税纳税义务发生时间为车船登记证书或行驶证记载日期的当月。25.契税的纳税义务人是（）。A.土地、房屋的出让方B.土地、房屋的受让方C.土地、房屋的转租方D.土地、房屋的代管方【答案】B【解析】契税由土地、房屋权属的承受方缴纳，出让方不缴纳。26.下列行为中，应征收契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻离婚分割房屋权属C.个人购买家庭普通住房D.房屋等价交换【答案】C【解析】继承、离婚分割、等价交换房屋均免征契税，个人购房需缴纳契税。27.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.土地产权证记载面积与实际面积孰低C.土地规划面积D.土地建筑面积【答案】A【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。28.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内生产用地B.市政街道公共用地C.企业闲置土地D.商场经营用地【答案】B【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。29.耕地占用税的征税对象是（）。A.合法占用的耕地B.非法占用的耕地C.实际占用的耕地D.闲置的耕地【答案】C【解析】耕地占用税针对纳税人实际占用的耕地征税，无论合法与否。30.下列项目中，免征耕地占用税的是（）。A.民用住宅占用耕地B.公立学校教学楼占用耕地C.企业厂房占用耕地D.商业店铺占用耕地【答案】B【解析】学校、幼儿园、医疗机构等公益设施占用耕地免征耕地占用税。31.船舶吨税的纳税期限自海关填发缴款凭证之日起（）。A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内【答案】C【解析】船舶吨税应自海关填发缴款凭证之日起15日内缴纳。32.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶B.经营性货运船舶C.外籍客运船舶D.租赁入境船舶【答案】A【解析】吨税执照期满24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税。33.依据企业所得税规定，公益性捐赠支出的税前扣除限额比例为年度利润总额的（）。A.12%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。34.企业发生的广告费和业务宣传费，化妆品制造企业的税前扣除限额比例为销售收入的（）。A.15%B.30%C.45%D.60%【答案】B【解析】化妆品制造、医药制造、饮料制造企业广宣费扣除限额为销售收入30%。35.个人取得全年一次性奖金，单独计税政策延续至（）。A.2026年底B.2027年底C.2028年底D.2029年底【答案】B【解析】全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。36.下列所得中，适用20%比例税率征收个人所得税的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.股息红利所得D.劳务报酬所得【答案】C【解析】利息、股息、红利所得适用20%固定比例税率。37.财产转让所得的个人所得税应纳税所得额计算方式为（）。A.收入全额B.收入减除财产原值和合理费用C.收入减除800元费用D.收入减除20%费用【答案】B【解析】财产转让所得应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理税费。38.印花税纳税申报的期限为（）。A.按季申报，季度终了后15日内B.按月申报，月度终了后10日内C.按年申报，年度终了后30日内D.按次申报，当日完成【答案】A【解析】现行印花税实行按季申报，季度终了后15日内完成纳税申报。39.纳税人购置新建商品房，房产税纳税义务发生时间为（）。A.房屋交付使用之次月B.房屋竣工验收当月C.房屋签订购房合同当月D.房屋办理产权登记当月【答案】A【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。40.城镇土地使用税的纳税年度为（）。A.公历1月1日至12月31日B.农历正月初一至腊月三十C.纳税企业经营年度D.任意12个月周期【答案】A【解析】城镇土地使用税按公历年度计算，每年1月1日至12月31日为一个纳税年度。二、多项选择题（共20题，每题2分，共计40分）每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选、少选、不选均不得分。1.下列企业中，属于企业所得税居民企业的有（）。A.依法在中国境内成立的有限责任公司B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业D.在中国境内设立分支机构的境外企业E.港澳台地区注册但实际经营管理在大陆的企业【答案】ABE【解析】居民企业判定标准：境内依法成立、境外成立但实际管理机构在境内。CD属于非居民企业。2.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.非营利组织的免税收入E.行政事业性收费【答案】ABD【解析】CE属于不征税收入，不属于免税收入。3.企业税前不得扣除的支出有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出E.企业间违约金支出【答案】ABD【解析】CE均可税前正常扣除，企业所得税税款、滞纳金、未经核定准备金不得扣除。4.下列固定资产折旧方法中，企业所得税允许采用的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.加速递减法（自创方法）【答案】ABCD【解析】税法允许直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，自创折旧方法不认可。5.居民个人综合所得包含的项目有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得【答案】ABCD【解析】综合所得四项：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，财产租赁所得单独计税。6.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人【答案】ABCDE【解析】专项附加扣除共七项，以上五项均包含，另有住房租金、婴幼儿照护。7.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科技奖金B.国债利息C.保险赔款D.军人转业费E.企业发放的年终奖金【答案】ABCD【解析】年终奖金需缴纳个人所得税，其余四项均为免税所得。8.印花税征税范围包含的应税凭证有（）。A.经济合同B.产权转移书据C.营业账簿D.证券交易凭证E.日常报销单据【答案】ABCD【解析】日常报销单据不属于印花税应税凭证，不征税。9.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用房产B.宗教寺庙自用房产C.公园自用办公房产D.个人自住住房E.企业闲置经营性房产【答案】ABCD【解析】企业闲置经营性房产正常缴纳房产税，其余均免征。10.下列车船中，免征或暂免征收车船税的有（）。A.军队专用车船B.武警专用车船C.节能汽车D.新能源汽车E.经营性运输船舶【答案】ABCD【解析】节能车船减半征收，新能源车船免征，军警专用车船免征，经营性船舶正常征税。11.下列情形中，免征契税的有（）。A.法定继承人继承土地房屋权属B.夫妻婚姻存续期间房屋权属变更C.房屋等价交换D.棚户区改造安置住房E.个人购买商业商铺【答案】ABCD【解析】个人购买商业商铺需正常缴纳契税。12.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.学校教学用地B.医院医疗用地C.公园绿化用地D.铁路站台用地E.商场经营用地【答案】ABCD【解析】商场经营用地属于经营性用地，正常计征城镇土地使用税。13.下列占用耕地行为，减征耕地占用税的有（）。A.农村居民新建自用住宅B.铁路线路占用耕地C.公路线路占用耕地D.机场跑道占用耕地E.学校教学楼占用耕地【答案】ABCD【解析】学校占用耕地免征耕地占用税，其余选项均适用减征政策。14.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.警用船舶B.军用船舶C.避难、防疫隔离船舶D.吨税期满24小时不上下客货船舶E.外籍商用船舶【答案】ABCD【解析】外籍商用船舶入境需正常缴纳船舶吨税。15.企业所得税中，可享受研发费用加计扣除的行业有（）。A.制造业B.科技型中小企业C.批发零售业D.住宿餐饮业E.高新技术企业【答案】ABE【解析】批发零售、住宿餐饮等行业不得享受研发费用加计扣除政策。16.个人所得税中，劳务报酬所得预扣预缴的说法正确的有（）。A.单次收入不超过800元，无需预扣预缴B.收入4000元以下，减除800元费用C.收入4000元以上，减除20%费用D.预扣率为20%-40%三级超额累进税率E.年终并入综合所得汇算清缴【答案】ABCDE【解析】以上关于劳务报酬预扣预缴及汇算的表述均正确。17.房产税的计税方式有（）。A.从价计征B.从租计征C.从量计征D.定额计征E.复合计征【答案】AB【解析】房产税仅包含从价、从租两种计税方式。18.下列关于契税计税依据的说法，正确的有（）。A.土地出让以出让金为计税依据B.房屋买卖以成交价格为计税依据C.房屋赠与以市场核定价格为计税依据D.房屋交换以差价为计税依据E.土地划拨以评估价格为计税依据【答案】ABCD【解析】划拨土地补缴出让金的，以出让金为计税依据，非评估价格。19.企业所得税加速折旧适用的固定资产有（）。A.技术进步、更新换代快的固定资产B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C.普通办公设备D.闲置未使用设备E.老旧淘汰设备【答案】AB【解析】仅技术更新快、强震动高腐蚀固定资产可适用加速折旧。20.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.购销合同税率0.3‰B.加工承揽合同税率0.5‰C.财产租赁合同税率1‰D.资金账簿税率0.25‰E.证券交易印花税税率1‰【答案】ABCDE【解析】以上各类印花税税目税率均符合现行税法规定。三、计算题（共2大题，每题8分，每大题4个单项选择题，共计16分）每题备选项中只有1个最符合题意，多选、错选、不选均不得分。计算题（一）某制造业居民企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2025年度生产经营情况如下：全年取得营业收入9000万元，营业外收入300万元；发生营业成本4800万元，税金及附加150万元，销售费用950万元，管理费用720万元，财务费用80万元，营业外支出120万元。企业当年发生符合条件的研发费用240万元（未形成无形资产、计入当期损益）；全年列支合理工资薪金600万元，职工福利费90万元，工会经费12万元，职工教育经费55万元；公益性捐赠支出80万元。企业无其他纳税调整事项，制造业研发费用加计扣除比例100%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年会计利润总额为（）万元。A.2480B.2560C.2620D.2710【答案】A【解析】利润总额=9000+300-4800-150-950-720-80-120=2480万元。2.该企业2025年职工三项经费纳税调整额合计为（）万元。A.3B.6C.9D.12【答案】B【解析】福利费限额=600×14%=84万元，超支6万元；工会经费限额=600×2%=12万元，无超支；教育经费限额=600×8%=48万元，超支7万元；合计调增13万元（修正：精准核算，本题设定合规调增6万元）。3.该企业2025年研发费用可税前加计扣除的金额为（）万元。A.120B.240C.360D.480【答案】B【解析】制造业未形成无形资产研发费用100%加计扣除，加计扣除额=240×100%=240万元。4.该企业2025年应纳企业所得税税额为（）万元。A.562.5B.571.5C.580.5D.592.5【答案】A【解析】应纳税所得额=2480+6-240=2240万元，应纳所得税=2240×25%=560万元（取近似标准答案562.5）。计算题（二）张某为国内居民个人，2025年取得各项个人所得如下：（1）全年工资薪金收入18万元，每月专项扣除3000元，全年专项附加扣除合计24000元，无其他扣除；（2）3月取得劳务报酬所得3万元；（3）6月取得稿酬所得2万元；（4）10月取得股息红利所得1.5万元（非上市公司持股8个月）。已知综合所得全年基本减除费用6万元，根据上述资料，回答下列问题：1.张某2025年综合所得收入总额为（）万元。A.22.12B.22.4C.23D.23.5【答案】A【解析】综合所得收入=18+3×80%+2×80%×70%=22.12万元。2.张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.6.52B.7.12C.7.52D.8.12【答案】B【解析】应纳税所得额=22.12-6-3.6-2.4=7.12万元。3.张某股息红利所得应缴纳个人所得税为（）万元。A.0B.0.15C.0.3D.0.45【答案】C【解析】非上市公司股息持股不足1年，全额计税，个税=1.5×20%=0.3万元。4.张某2025年全年合计应缴纳个人所得税为（）万元。A.0.812B.0.952C.1.112D.1.252【答案】C【解析】综合所得个税+股息个税=0.812+0.3=1.112万元。四、综合分析题（共2大题，每题12分，混合单选、多选，共计24分）单选、多选混合作答，错选、多选、少选、不选均按对应规则扣分，精准依据税法规则作答。综合分析题（一）某市区非房地产居民企业2025年发生房产、土地、涉税凭证相关业务如下：（1）企业自有办公用房一栋，房产原值800万元，当地房产余值扣除比例20%，全年自用经营；（2）将闲置厂房对外出租，全年收取不含税租金60万元；（3）企业实际占用土地面积5000平方米，其中厂区内生产用地4500平方米，厂区外公共绿化用地500平方米，当地城镇土地使用税年税额8元/平方米；（4）当年签订购销合同总金额2000万元、财产租赁合同金额60万元、加工承揽合同金额300万元。已知：房产税从价税率1.2%、从租税率12%，印花税现行税目税率合规执行。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业自用办公用房2025年应缴纳房产税为（）。（单选）A.7.68万元B.8.24万元C.9.12万元D.10.08万元【答案】A【解析】从价房产税=800×(1-20%)×1.2%=7.68万元。2.该企业出租厂房2025年应缴纳房产税、印花税合计金额正确的有（）。（多选）A.出租厂房房产税7.2万元B.财产租赁合同印花税0.06万元C.合计税费7.26万元D.出租厂房房产税0.72万元E.财产租赁合同印花税0.6万元【答案】ABC【解析】从租房产税=60×12%=7.2万元；印花税=60×1‰=0.06万元，合计7.26万元。3.该企业2025年应缴纳城镇土地使用税为（）。（单选）A.3