记账实操-事业单位会计之医院案例实操ＳＯＰ

会计实操文库1/1记账实操-事业单位会计之医院案例实操ＳＯＰ医疗收入核算SOP医疗收入是医院核心收入，分为门诊和住院收入，且需重点处理医保结算相关业务，具体操作如下：操作步骤具体案例账务处理门诊收入日常确认某日门诊总收入10万元，其中现金收款3万元，微信/支付宝收款4万元，医保统筹结算3万元借：库存现金30000借：其他货币资金-微信/支付宝40000借：应收账款-市医保中心30000贷：医疗收入-门诊收入-挂号收入/检查收入等100000住院押金收取患者办理住院时缴纳押金15000元，银行转账支付借：银行存款15000贷：预收账款-住院押金-张某15000住院收入结算张某出院，总费用13000元（床位费800元、护理费1200元、药品费5000元、诊疗费6000元），医保报销9000元，抵扣押金后退还2000元借：预收账款-住院押金-张某15000借：应收账款-市医保中心9000贷：医疗收入-住院收入-床位费等13000贷：库存现金2000医保结算差额处理与市医保中心结算时，因诊疗项目审核扣减1000元，确认为合理拒付借：其他支出-医保拒付1000贷：应收账款-市医保中心1000药品及医疗物资管理SOP医院药品、卫生材料等物资流转频繁，需规范采购、入库、领用及盘点流程，具体如下：操作步骤具体案例账务处理药品采购入库从A医药公司采购药品一批，价款20万元，增值税2.6万元，款项未付，验收合格入库借：库存物资-药品200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款-A医药公司226000药品领用结转门诊药房领用药品8万元，住院药房领用药品10万元借：医疗业务成本-药品成本180000贷：库存物资-药品-门诊药房80000贷：库存物资-药品-住院药房100000医疗设备采购购入CT机一台，价款500万元，增值税65万元，银行转账支付，安装调试完成投入使用采购时：借：在建工程-CT机5000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000安装完成：借：固定资产-医疗设备5000000贷：在建工程-CT机5000000物资盘点处理盘点发现低值易耗品（一次性注射器）盘亏500元，系管理不善导致，审批后核销盘亏时：借：待处理财产损溢565贷：库存物资-低值易耗品500贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）65审批后：借：其他支出565贷：待处理财产损溢565成本费用核算SOP医院成本需按临床科室、行政部门精准分摊，涵盖人员经费、折旧、杂费等，操作如下：操作步骤具体案例账务处理计提医护薪酬月末计提当月薪酬，临床科室医生工资120万元、护士工资80万元，行政科室工资30万元借：医疗业务成本-人员经费2000000借：管理费用-人员经费300000贷：应付职工薪酬-工资2300000计提固定资产折旧CT机预计使用10年，无残值，月折旧额4.17万元，归属于放射科；行政办公楼月折旧5万元借：医疗业务成本-放射科-折旧41700借：管理费用-折旧50000贷：累计折旧91700分摊公用费用支付当月水电费25万元，其中临床科室分摊18万元，行政后勤分摊7万元借：医疗业务成本-水电费180000借：管理费用-水电费70000贷：银行存款250000计提医疗风险基金按当月医疗收入500万元的1%计提医疗风险基金借：医疗业务成本-其他费用50000贷：专用基金-医疗风险基金50000财政补助与科教项目核算SOP医院常获财政补助及科研教学经费，需单独核算确保专款专用，具体操作如下：操作步骤具体案例账务处理收到财政基本补助收到财政拨付的日常运营补助80万元，银行到账借：银行存款800000贷：财政补助收入-基本支出补助800000收到财政项目补助收到财政专项补助100万元，用于手术室改造项目借：银行存款1000000贷：财政补助收入-项目支出补助1000000科教项目经费使用使用科研经费支付实验试剂费5万元，银行转账借：科教项目支出-实验费50000贷：银行存款50000项目完工结转手术室改造项目完工，总支出100万元，结转相关科目借：财政补助结转-项目支出1000000贷：财政项目补助支出1000000期末结账与报表编制SOP期末需完成账务核对、结转，确保报表真实准确，步骤如下：账务核对：核对银行存款日记账与银行对账单，编制余额调节表；核对医保应收账款与医保中心对账单，确认未达账项；核对库存物资账实是否一致。损益结转：月末将医疗收入、其他收入等转入“本期盈余”贷方；将医疗业务成本、管理费用、其他支出等转入“本期盈余”借方。示例分录：借：医疗收入5000000；借：财政补助收入1800000；贷：本期盈余6800000；借：本期盈余4500000；