【税收优惠政策对正邦集团现金流问题影响研究13000字】

税收优惠政策对正邦集团现金流问题影响研究摘要受新冠疫情的影响，很多企业的经营和发展都受到了比较大的影响。因此，为了扶持企业的发展，国家接连出台了众多文件，文件中明确提出了众多例如延长报税期限、减税、免税等实际税收优惠政策，这些政策对企业的发展产生了多方面的、较为深远的影响。现金流是企业发展中是特别重要且无可或缺的，一个企业想要正常好好的运行必定离不开现金流。本文以税收优惠政策影响企业价值的相关理论为研究基础，解析了疫情下国家发布的相关税优惠政策文件，分析了疫情下税收优惠政策对企业经营活动和现金流的影响。将这些优惠政策与正邦集团2014-2020年年度报告相结合，分析疫情下税收优惠政策对正邦集团现金流管理的影响和影响渠道。研究发现：正邦集团可以享受增值税、企业所得税的相关税收优惠政策，因此，企业税收负担下降。降。由于少交税，正邦集团经营活动现金流的压力减少。税收优惠政策缓解了企业的现金流压力。最后，基于正邦集团发展情况和国家的税收优惠政策提出相关建议：充分利用税收优惠政策帮助企业内部积累，缓解现金流压力、建全现金流预算管理体系、完善现金流预算风险制度、培养全员现金流意识等。希望通过本论文的探讨也能让企业更好的了解国家的税收优惠政策，认识到它们的重要性，充分利用国家税收政策，改善企业现金流管理。关键词：正邦集团；税收优惠政策；现金流管理目录TOC\o"1-3"\h\u一、引言 二、相关理论分析（一）基本概念1.企业的现金流管理在一个企业的经营活动中资金的支出与资金的收入所增加的量就是现金流量。而现金流量我们可以根据现金流动的方向分为三类：现金的流出量、现金的流入量以及净现金流量。现金的流出量顾名思义就是企业在经营活动中资金支出的多少，现金的流入量就是企业在经营活动中资金的收入的多少，最后净现金流量就是企业在经营活动中资金的支出与收入之间的差额。企业的现金流管理是以企业的现金流量作为管理的中心，再去管理企业的收益。而企业的现金流管理有事从以下的三个活动中所生成的体系，分别是经营活动，投资活动以及筹资活动。而企业进行现金流管理的目的是：能够有效的利用企业的资金，并且能提前预测企业未来的经营状况，再有效的做一些预防工作。企业的现金流管理包含以下几个方面：一是对企业的库存现金进行管理；二是企业内部的人员不能够直接从收入中直接提取资金使用；三是对每天的资金支出进行限额管理；四是企业的库存现金额度满了之后必须得马上存入银行。2.税收优惠政策税收优惠政策是指税法对纳税人和征收对象所给与的一些优惠。比如这次疫情的爆发，财政部联合税务局就出台了税收优惠政策。对那些在疫情中面临破产的企业给予鼓励，让其在这次疫情中能够屹立不倒。对那些在疫情中做出贡献的企业给予一些回报，让其觉得做公益的同时还能对自己的企业带来一些利益。而这些政策的出台根本就是各种税，比如增值税、关税、个人所得税等等。3.最佳现金持有量理论最佳现金持有量理论，具体指的是在可以实现最基本生产经营需求条件时现金的最少持有量，能够实现使用现金的效率和收益最高。也就是说，它可以将现金管理的转换成本以及机会成本的和维持在现金的最低持有水平上。对于正邦集团来说，现金余额是0就是持有的最佳状态。但是，从投资交易的需求出发，正邦需要拥有现金。因此，正邦集团是否保持充足的现金，影响着企业对于风险危机的应对水平。4.税收筹划理论税收政策筹划理论是主要指企业纳税人在完全符合国家财政法律及有关税收法规的基本前提下,按照企业税收政策规律法规的基本导向,事前事后选择出对税收整体利益影响最大化的企业纳税政策方案及并处理自己的企业生产、经营和其他投资、理财财务活动的一种新型企业税收筹划管理行为。在税收的筹划过程中正邦集团需注意以下几个方面：一是在做税收筹划时必须正视其风险性。二是了解理论和实践的差异。三是关注税收法律的变化。四是树立正确的税务筹划观。（二）现金流管理目标1.为企业发展筹足够现金流量在企业发展的过程中需要准备足够的资金以供企业的发展。如果准备的资金不足的话，企业就会产生巨大的损失严重的话还将面临破产。那么足够的资金又是怎样衡量的呢，这就涉及到前面所提到的最佳现金持有量了。在企业的投资活动、筹资活动以及运营活动中，只要现金的流入量略微的大于资金流出量。而这略微的程度是根据企业自身发展所需的资金来决定的，所以需要提前预算企业发展所需的资金。2保证企业的现金安全为了保证企业的现金安全，在企业运营中，企业需要时不时的清查一下企业库存现金。一般的话我们都是采用实地盘点法，在盘点过后应当编制现金报告单，以保证新进的安全。如果在盘查的过程中，出现了资金的缺失，查出是谁的过失的话，将由过失方方进行赔偿。而这个赔偿的资金将会在报表中级入“其他应收款”。如果查不出原因的话，就将这笔资金计入“管理费用中”。同时保证资金的安全的作用也是保证企业的发展，因为在企业的运营中如果急需用这笔资金的话，资金的缺失是会造成特别大的损失。3.为企业创造价值首先从企业的财务报表上来看，现金流报表是能够直接反应出现金的流入量与流出量，这就说明了现金流量表是能够反映出企业的发展状况。根据现金流量表的数据，再来发现企业产生问题，再根据数据去解决问题，从而让公司的发展更加壮大。其次的话从企业的价值来看，现金流就是整个企业命脉是提高发展的捷径。最后再从市场的角度来看，企业的现金流大小，影响着投资者们投资的选择。所以现金流对整个企业来说是非常重要的。（三）疫情下相关税收优惠政策解析1.增值税税收优惠政策在疫情期间，财政部和税务局为了支持个体工商户的复工以及为这次疫情作出贡献的企业出台了许多的政策。而这增值税又是所有税收中最为重要的税种，所以有关的增值税的优惠政策出台的还是比较多的。具体的增值税税收政策包括：《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）、《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税[2017]76号)《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)、关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税﹝2019﹞13号）《财政部税务总局关于二手车经营有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第17号）《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）。2.企业所得税税收优惠政策解析凡是取得本级政府有关规定补助标准的流感疫情疫病防治临时性专项工作经费补助和企业奖金的可免征企业企业所得税。个人企业取得税对单位企业发放的用于预防新型急性冠状动脉病毒感染预防肺炎的生物医药卫生防护用品等项目免征企业所得税。通过其他方式公益性投资企业或者社会组织团体经济组织或县级以上人民政府直属企业及其直属有关行政部门等国家机关事业组织直接捐赠或者使用或供应对我国爆发流感疫情的企业个人财物现金，其他个人物品的并依法允许按照缴纳企业所得税或者其他个人所得税税前应纳税款标准全额支付缴纳或者扣除。（四）税收优惠政策对影响企业现金流的渠道在实施了税收优惠政策之后，企业的税负压力也减少了很多，所以企业的留存收益将会增加。与此同时税收优惠政策还能够帮助企业获得更多的退税。而通过税收优惠政策所节约的资金可以投放到企业的经营活动现金流中来。这样的话，现金流的流入量就会增加，同时企业的负债也不会增加。所以税收优惠政策对企业的现金流影响比较大。

三、疫情对正邦集团现金流影响分析（一）正邦集团概况正邦集团属于我国知名的化肥生产代表企业，为选为国家高新技术重点开发企业，在中国500强企业中排到前40名，在中国大型民营企业500强排到了第7名，在中国大型制造业500强中排到了103名，同时也是江西省第一大型民营企业。该企业建设了数个院士、博士工作站，还创立了正邦大学农业技术科学研究院,具备多项国家关键技术研发机构，负责完成国家的"863计划"——农业生态园以及福利农业养猪场等等关键技术课题，还包括多数省市级别的重点科研项目。在遍布全国二十九个省有700家子企业，聘用的技术人才数目达到了70000余名，并且还包括"一带一路"10个沿线国家中20家龙头企业。主发起设立工作的第一家江西省民营银行裕民银行在2019年9月28日正式开业，到了2020年总产值水平达到了1037亿人民币，争取2022年迈进世界500强的行列。疫情发生后，正邦580多家下属企业生产经营受到了很大影响。本次工程组织调度具体的生产运营工作，不同的子企业实行多班扩张，确保24小时内都保持满负荷的生产状态。（二）疫情前后各项数据对比1.经营活动现金流对比分析由表3-1可知，正邦集团2014年至2020年经营活动产生的净现金流量变化较大，非常不稳定。具体而言，2015年，企业经营活动产生的净现金流量减少至负值。虽然2016年增长较快，但近三年数据持续下降，2018年降至9174万元，仅好于2015年。但是在2019年的时候企业的经营活动现金流量净额迅速上涨到393361。在2020年之后又跌至292607。出现这种情况的主要原因是业务过程中现金流流入下降过快。虽然从数据上看，现金流出也是一个下降指标，但下降的频率和幅度远低于流入。但在2020年疫情的爆发对企业所带的影响也是特别大的。从数据可以看出，2017年公司的现金流出迎来了最大值，公司现金流量的复杂程度也有所上升，所以公司若想获得更好地发展，就必须重视现金流管理。表3-1正邦集团经营活动现金流量表年份2014201520162017201820192020销售商品、提供劳务收到的现金23293911588715074430741218379224356953268943收到的税费返还5189150880570收到的其他与经营活动有关的现金27666946571681896357770875554266现金流入量23570512283315646031560219014932065703823209购买商品、接受劳务支付的现金79206499984668021381111143021334562519297支付给职工以及为职工支付的现金4584445409415544049440261191972221632支付的各项税费5701027891242452207117483703712609支付的其他与经营活动有关的现金54331063551671391911801481744777064现金流出量18749313393311764629029518097528142103530602现金流量净额48211-1110038814253069174393361292607数据来源：新浪财经网正邦集团现金流量表2.投资活动现金流对比分析基于表3-2可知，2016年是正邦集团投资活动的净现金流量分界线。在这前几年，这一项数据逐年下降，随后企业的数据开始缓慢上升，2018年从负数转为正数，达到1.2565亿元。企业投资活动的净现金流多年来呈负值的主要原因是，近年来企业进行了大量的投资，积极开拓市场，购买了大量的固定资产和无形资产，从而输出了大量的现金，导致了大量的资本外流。然而，2016年后这一数据增长缓慢的主要原因是，从企业投资中收回的现金在过去两年才开始逐渐增加。2019年到2020又在下跌，其原因来自于疫情的爆发。然而，作为一家上市多年的老牌公司，正邦集团近年来在整个行业销售状况不佳的情况下开展了大量的投资活动，在2014至2018年的5年内，投资活动的净现金流量连续4年为负值，这意味着如此大规模投资的整体收益并不理想。因此，如果在整个投资活动中没有相应的规划，企业就会有很大的任意性。表3-2正邦集团投资活动现金流量表年份2014201520162017201820192020收回投资所收到的现金-23425449525205420765048864371取得投资收益所收到的现金3221393287107392354-9642处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额313219448185414021388处置子公司及其他营业单位收到的现金净额22118-收到的其他与投资活动有关的现金21000631--现金流入量3442578382312838112106892400875401投资所支付的现金50004974736022255398181908571068773405取得子公司及其他营业单位支付的现金净额900--支付的其他与投资活动有关的现金--1000216831597--增加质押和定期存款所支付的现金现金流出量473158514980537297665198124571068773405现金流量净额-43370-59365-72306-1385412565-547060-698004数据来源：新浪财经网正邦集团现金流量表3.筹资活动现金流对比分析从表3-3我们能够看出，从2014年到2020年，正邦集团筹资活动的净现金流量非常不稳定，而且一直在上升和下降。即使在2015年和2018年，企业筹资活动的净现金流量也下降到了负值。除了2015年与2018年，公司的净现金流为负以外，2014年、2016年、2017年、2019年和2020年的净现金流均为正值，这是因为公司依靠银行贷款获取现金流。以往，由于公司通过银行贷款来增大现金流，导致公司的债务压力很大，这也提高了公司的流出量，所以净现金流量也有所改变，说明这个企业融资活动并不合理，主要表现在企业融资途径并不复杂，并且以来银行贷款，由于银行贷款在偿还时会有很大的利息，这会给企业带来一定的压力。因此，为了降低投融资风险，今后有必要从各个方面进行尽可能多的投资和融资。因此，要更好地发展企业，就必须认识到现金流量管理的重要性。表3-3正邦集团筹资活动现金流量表年份2014201520162017201820192020吸收投资收到的现金175883-300087604公司吸收少数股东投资收到的现金--3000--33465-取得借款收到的现金48400663801888981238801461507803911368961发行债券收到的现金--1060020000现金流入量224283663802049072314841468841465461657438偿还债务支付的现金3050039700129580104607155674639200663644其中：子公司支付给少数股东的股利、利润10784--分配股利、利润或偿付利息所支付的现金967733100310499718616886510183376支付其他与筹资活动有关的现金20681791317404119834879530130661现金流出量12934272494171820115911174806783831887681现金流量净额94941-611433088115573-27922291267779758数据来源：新浪财经网正邦集团现金流量表（三）疫情对现金流量影响1.疫情前后现金流量结构分析如表3-4、表3-5所示，从现金流量净额来看，2020年比2019年有明显增加，主要是筹资活动现金净流入增加导致的。2020年的经营活动现金流量净额低于2019年的经营活动现金流量净额。表3-4表明受疫情影响，正邦集团2020年经营活动创造的现金流量明显下降。表3-4正邦集团现金流结构分析表经营活动投资活动筹资活动总额（资金流入量）20142357053442242836749842015年1228332578366380214996201615646082312049073695982017315602283811231484830897201819014921068914688454772220193206570240081465463377124202038232097540116574385556048（资金流出量）2014187493473151293423641502015133933851497249429157620161176468053717182037000320172902952976651159117038712018180975198124174806553905201928142105710687838314169109202035306027734058876815191688（净额）201448211-4337094941997822015-11100-59365-6114-76579201638814-7230633088-404201725306-138541155731270252018917412565-27922-61832019393361-5470602912671375682020292607-698004779758374361表3-5正邦集团现金流结构占比表经营活动投资活动筹资活动（资金流入量）201451.20%0.07%48.72%2015年57.13%11.99%30.87%201642.33%2.23%55.44%201737.98%34.16%27.86%201834.72%38.47%26.82%201994.95%0.71%4.34%202068.81%1.36%29.83%（资金流出量）201451.49%12.99%35.52%201545.93%29.20%24.86%201631.80%21.77%46.44%201741.24%42.29%16.47%201832.67%35.77%31.56%201967.50%13.70%18.80%202068.00%14.90%17.10%（净额）201448.32%-43.46%95.15%201514.49%77.52%7.98%2016-9607.43%17897.52%-8190.10%201719.92%-10.91%90.98%2018-148.37%-203.22%451.59%2019285.94%-397.67%211.73%202078.16%-186.45%208.29%2.现金流量趋势分析在整个企业的财务报表中，现金流表是能够直接反映出公司经营状况。从资金的流入、资金的流出以及资金的结转有什么样的变化，而这个变化又是往什么趋势变化。企业根据这个变化趋势再去预测企业的以后的财务状况，既然有了预测企业就能根据这个预测再去做一些决策上的改变。企业可以用定比分析法来分析正邦集团现金流的趋势。定比分析法是将每一年的现金增加额与固定的某一年进行比较，这样就能反映企业每年现金流量趋势进行分析。在表3-5中，以2014年的现金流量为基础，计算了2015-2020年的现金流定基百分比。可以看出，表3-5显示，2020年经营活动现金流净流入量占比显著下降，筹资活动现金流净流入量明显增加。（四）.财务状况分析1.获取现金能力分析从表3-6可以看出在2014-2018年期间正邦集团每元销售现金净流是趋于一个平稳的状态，但是在2019-2020年期间，却大幅度的下降到了负数。而正邦集团的全部资产现金回收率也是与每元销售现金流的状况也是一样的，在2014-2018趋于平稳，在2019-2020持续下跌。表3-6正邦集团获取现金能力分析表2014201520162017201820192020流动资产252357828740904267235190383887574038615969875429001665807516429984273176非流动资产47883774345673089249706856405910875355772143380827542352222110525328872753总资产731195572197635159721225894794716615741931213256256544018029627055313145929业务收入16483547773164162672181892014482820614922290221129839001140184145416563285539经营活动现金净流59395944373496881516909450109117915801330734874-275670636-2108525147每元销售现金净流0.040.040.090.040.06-0.02-0.13全部资产现金回收率8.12%7.53%13.79%5.49%6.24%-0.69%-3.81%2.偿债能力分析一个企业的偿债能力可以从六个指标上来判断，分别是：流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率、清算价值率以及利息支付率。由表3-7可知正邦集团在偿债能力指标上都是相对比较高，所以正邦集团的偿债能力也比较高。表3-7正邦集团偿债能力分析表2014201520162017201820192020流动比率72.16%105.47%139.16%99.08%71.47%146.62%167.69%速动比率25.86%66.65%134.74%96.43%28.17%109.16%138.79%现金比率15.43%39.38%59.05%24.30%5.87%45.48%71.81%资本周转率29.25%65.60%259.45%98.42%4.06%99.33%256.79%清算价值率129.72%152.48%267.30%229.63%86.94%240.20%240.12%利息支付倍数162.54%288.62%624.77%403.48%161.76%158.49%538.09%3.支付能力分析企业的支付能力影响着整个企业的运营，因为不管是什么活动都是需要资金的支持，如果这个企业的支付能力非常差，那么肯定没有那个企业与之合作。如果这个企业的支付能力比较高，那么很多企业都愿意与这个企业合作的。由表3-8我们可得出正邦集团的支付能力还是比较低的，尤其是在2019-2020年，整个企业的普通股每股净现金流量大幅下降，直到负数。2014-2020年，正邦集团未支付过现金股利。表3-8正邦集团的支付能力分析表2014201520162017201820192020普通股每股净现金流量99.60%109.36%73.82%39.07%56.29%-34.46%-263.57支付现金股利的净现金流量0000000

四、新冠疫情下税收优惠政策对正邦集团现金流的影响（一）正邦集团的税收优惠政策由表4-1可知疫情下正邦集团所能享受的税收优惠政策。而这些税收优惠政策的根本是各个税种，而正邦集团在以下的税种优惠上是比较高：增值税、企业所得税，消费税关税等，所以在税负方面的压力也减少了很多。由《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)可知正邦集团所退的增值税是比较高。因为少交税所以正邦集团的现金流入量相对来说是比较高的，现金的流出量是比较少的，所以企业自身的现金流净额是比较高。所以税收优惠政策对企业的现金流影响还是比较大。序号政策规定税务事项适用对象支持性政策1.《关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发[2020]14号)

《关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(税总函[2020]19号

)按月纳税申报按月申报的纳税人、扣缴义务人·报纳税期限延长至2月24日·湖北等疫情严重地区可视情况进一步延长，具体时间由省税务，局确定并报税务总局备案·办理仍有困难的，还可依法申请进一步延期2.《关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发[2020]14号

)按次纳税申报缴纳车辆购置税依次进行申报纳税的缴扣义务人、纳税人疫情发展严重的区域，由于疫情无法进行办理工作的可进行延长3.《关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发[2020]14号

)·纳税申报由于疫情原因导致申报延迟的纳税人·避免行政处罚

·逾期情况不纳入纳税信用评级

·该等纳税人暂不按现行规定认定非正常户4.《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8

号)·企业所得税·增值税增量留抵税额事宜疫情防控重点保障物资生产企业(企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定)·为扩大产能新购置的相关设备，允许一-次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除

·可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额5.《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8

号)增值税·运输疫情防控重点保障物资取得收入的纳税人·提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得收入的纳税人免征增值税6.《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8

号)亏损结转受疫情影响较大的困难行业(包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，且2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益）的50%以上)2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年7.《关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(财政部海关总署税务

总局公告

2020年第6号)进口涉税用于疫情防控的进口物资捐赠人免征进口关税和进口环节增值税、消费税8.《关于临时延长汇总征税缴款期限和有关滞纳金、滞报金事宜的公告》(海关总署

公告2020年第18号)关税延期关税纳税人·2020年1月申报的汇总征税报关单，企业可在2月24日前完成应纳税款的汇总电子支付

·对于缴款期限届满日在2020年2月3日至各地复工日期期间内的税款缴款书，可顺延至复工之日后15日内缴纳税款

·对有关进口货物的滞报金，起征日顺延至上述复工日期（二）新冠疫情下税收优惠政策对企业退税的影响在疫情下出台的税收优惠政策对退税有很大的帮助，企业可以根据自身所做的贡献而享受到的税收优惠政策。比如正邦集团在退增值税时，因为正邦集团是做农业方面的，所以在疫情爆发的时候，正邦集团就捐赠了很多食物以及资金。与此同时正邦集团还抓紧复工，能够生产更多的农作物以及日用品等。所以正邦集团就可以退增值税了。从表4-2可知，在企业的经营过程中，2014年到2017年的所得税占营业收入的占比在增加，说明在这两年企业所需要交的税相对来说是在慢慢增加的，其净利润也在上升。而在2016-2018年这几年企业的所得税占比在逐渐下降，利润也在逐步下降。可是在疫情期间又在逐步的上升，甚至在2019年的净利润到达了亏损的地步，由此可见在疫情刚爆发的时候对企业的冲击是有多大了。在2020年企业的所得税费用达到了一个新的高度，但是其净利润在增加到了盈余的地步。由此可见这就是税收优惠政策所带来的影响。表4-2所得税占营业收入的占比2,0142,0152,0162,0172,0182,0192,020营业收入1,648,3551,641,6271,892,0142,061,4922,211,2981,140,1841,656,328净利润9,19233,589103,82855,65019,254-10,6791,085所得税费用3,1653,2163,2883,1971,0641,264245,170所得税占营业收入的占比0.19%0.20%0.17%0.16%0.05%0.11%14.80%数据来源：新浪财经网正邦集团利润表（三）新冠疫情下税收优惠政策对税负的影响在疫情下国家在鼓励积极地为其他公益慈善组织捐助有六个六个方面,包括缴纳企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、城市基础维修工程建设、教育费附加、地方基础教育征收附加6税费4项国家优惠政策,即通过正邦集团的其他公益捐助社会服务组织、县级以上的人民政府及其有关行政主管部门等。各类有关国家财政机构对其捐赠的货物应该对应在疫情期间发生的捐助现金和捐赠物资。同时允许直接缴纳当地企业所得税以及允许缴纳当地个人所得税税前税额进行相应全额征收扣除;直接向当地医疗保险机构承担医疗疫情发生预防处理任务的医疗单位和其他医疗保险机构捐赠者赠的应对接受疫情发生药品所有人允许的缴纳企业所得税或者缴纳个人所得税税前税额进行相应全额征收扣除;无偿征收捐赠货物应对发生疫情期间依法发生的捐赠货物允许缴纳企业增值税、消费税、城市基础维修工程建设和关税、教育费征收附加、当地地方教育费征收附加;将捐赠免税进口的范围扩大了很多。从表3-1和4-2可知，在2020年所爆发的疫情对企业的现金流入有了相对较大的增加，所以企业所交的税相对来说也是比前1年的要高，从7031增加到了12609。但是与2014-2018这几年相比较，2020年的企业净现金流是比2014-2018年这几年都是要高很多，可是2020年所交的税相对来说就少了很多。这就表示在2020年的税收优惠政策极大程度上减轻了企业的税负。

五、新冠疫情影响下正邦集团现金流管理问题的对应措施（一）充分利用税收优惠政策为了应对这次突然发生的疫情，党中央和国务院立马进行决议，在疫情防控的关键阶段，财政部、国家税务总局等部门迅速制定并发布了具体的政策法规和操作规程。总体上以直接减免税为主，退税、税前扣除(以减税免税为主)、延长损失赔偿期限为辅。从国家税务总局官方网站上发布的税收政策最新文件中我们可以检索得到,00年月1日至12月6日期间,新制定并出台了主要涉及"六税""两费"的十二项税收政策,且后续期间不停的新发布系列相关的通知与公告。所以在算账的时候需要考虑自己能够使用哪些政策。或者可以按照税种来计算，一种税一种税的算这也就可以避免遗漏。与此同时，在算帐的时候如果企业可享受税收优惠政策的条件差一些，企业可以看一下是否能够做一些事以满足享受的资格。（二）建全现金流预算管理体系加强对营运性资金的管理，不仅加快了资金的周转,还可以有效地防止资金的闲置，减少现金投入。一是优化客户信贷政策,建立完善的客户数据库,保证一定程度上的应收现金和回收率,减少损失。如果有条件正邦集团也就可以借助应收账款融资来加快资金的回笼。二是合理利用商业信贷，保证一定的现金流量。三是挖掘成本控制潜力，降低现金支付成本。四是，重视针对流动资金的治理,加速资金流动速率,提升资金其使用效率。五是要进一步加强对存量资金的管理,采用经济性批量方式确定采购数量,降低了资金费用。再就是通过建立现金流管理体系，正邦集团可以最大限度地引导其财务活动，保持现金流的畅通。（三）完善现金流预算风险制度为了完善现金流的预算风险我们可以控制经营活动的资金流入与流出，留有足够的资金以确保企业的生存。同时把企业的闲置资金用来投资，这样可以减少资金闲置的同时也增加了企业自身投资收益，这样的话企业所面临预算风险就会降低很低。所以做现金流预算的风险是企业在发展的道路上是必不可少的。（四）培养全员现金流意识企业的资金成本定位和企业的筹资管理作为现代企业财务管理的重要一个组成部分,企业的管理者尤其特别是企业的财务人员更多地应该切实做好对企业的筹资管理工作，在筹资工作的各个环节都应该融入资金的成本意识和资金的时间价值。在一些大型企业中,决策层更多地应当加强对其相关知识的了解与研究,认识到政府对于企业进行投融资的必要性,根据自己和企业实际需求进行改革创新,因此来促进企业发展。只有进一步加强对企业的运营和筹资管理责任意识,才能做到是使得企业拥有一个合理的人力和资本结构,为企业取得长期并稳定的