2026年税务师考试税法二模拟题解析

2026年税务师考试税法二模拟题解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售自产货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.8.5万元C.10万元D.13万元2.个人将购买不足5年的住房对外销售的，应按以下方式缴纳个人所得税：（）。A.不征收个人所得税B.按全额征收个人所得税C.按差额的5%征收个人所得税D.按差额的20%征收个人所得税3.某上市公司2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其当年度应纳税所得额为（）。A.220万元B.250万元C.280万元D.300万元4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，以下哪项不得在企业所得税前扣除？（）A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.购进用于研发的设备支出D.支付的广告费用5.某个体工商户2025年经营所得应纳税额为15万元，其当年度应缴纳的增值税为5万元（小规模纳税人，适用3%征收率）。该个体工商户当年度应缴纳的税费总额为（）。A.20万元B.22.5万元C.25万元D.27.5万元6.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票转让所得7.某企业2025年转让一台固定资产，原值200万元，已计提折旧80万元，转让收入150万元，不考虑其他因素，该企业转让该固定资产应缴纳的土地增值税为（）。A.0万元B.15万元C.30万元D.45万元8.某居民企业2025年度境内所得100万元，境外所得20万元（已在境外缴纳所得税5万元），该企业适用的企业所得税税率为25%。则其当年度应补缴企业所得税（）。A.0万元B.2.5万元C.5万元D.10万元9.某小规模纳税人2025年4月销售货物取得含税收入10万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.45万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.0.3万元B.0.45万元C.0.5万元D.0.55万元10.某企业2025年度发生业务招待费50万元，当年度销售（营业）收入为800万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.以下哪些项目属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入2.个人转让股权时，以下哪些情形需要缴纳个人所得税？（）A.个人持股期间获得股息、红利B.通过协议转让股权C.受让方受让股权后将其再次转让D.企业破产清算时转让股权3.以下哪些支出可以在企业所得税前全额扣除？（）A.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费B.企业购置用于环境保护的设备支出C.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用D.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出4.增值税小规模纳税人适用的征收率通常包括（）。A.3%B.5%C.6%D.13%5.个人所得税专项附加扣除项目中，以下哪些需要提供相关证明材料？（）A.子女教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.股票转让所得三、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度取得境内经营所得80万元，境外所得30万元（已在境外缴纳所得税7.5万元），该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业当年度应补缴的企业所得税。2.某个体工商户2025年取得经营所得60万元，假设其符合个人所得税专项附加扣除条件，其中子女教育扣除2万元，继续教育扣除1万元，大病医疗扣除3万元。计算该个体工商户当年度应缴纳的个人所得税。3.某小规模纳税人2025年10月销售货物取得含税收入20万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元。计算该企业当月应缴纳的增值税。四、综合分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某居民企业2025年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，营业外收入10万元（接受捐赠，不考虑税费）。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且无其他调整事项。要求：（1）计算该企业2025年度的应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入12万元（每月1万元）；-股息收入5万元（持有上市公司股票期间获得）；-转让自用住房取得收入80万元（购买时成本40万元）；-转让股权取得收入30万元（无相关税费）。假设该个人适用的综合所得税率为3%（预扣预缴），且其符合个人所得税专项附加扣除条件，其中子女教育扣除2万元，大病医疗扣除3万元。要求：（1）计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税；（2）若该个人在2025年预缴个人所得税时已缴纳4万元，则年终汇算清缴时应补（退）税额为多少？答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：增值税应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+13%）×13%≈13万元；进项税额为6.5万元，因此应纳税额=13-6.5=6.5万元。注意：一般纳税人购进原材料取得的增值税专用发票可抵扣进项税额。2.答案：D解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，按全额征收个人所得税（税率为20%）。3.答案：A解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=1000-600-100-50-30+20=220万元。4.答案：B解析：支付给关联方的利息费用可能存在不得税前扣除的情形（如超过按照独立交易原则计算的部分），但一般情况下可按规定扣除。其他选项均可在税前扣除。5.答案：B解析：个体工商户应缴纳的税费总额=个人所得税+增值税=15+5=20万元。6.答案：D解析：股票转让所得属于“其他所得”，不属于专项附加扣除项目。其他选项均为专项附加扣除项目。7.答案：A解析：转让收入150万元>账面净值（200-80）=120万元，因此增值额为150-120=30万元。假设该企业所在地土地增值税税率为0（部分地区对转让旧房可能有特殊政策），则应缴纳土地增值税为0万元。8.答案：C解析：境外所得税额可抵扣限额=境外所得×所得税税率=20×25%=5万元，实际已缴7.5万元>抵扣限额5万元，因此可抵扣5万元。当年度应纳税额=（境内所得+境外所得）×所得税税率-境外已缴所得税额=25-5=20万元；应补缴所得税=20-5=5万元。9.答案：A解析：小规模纳税人增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10÷（1+3%）×3%≈0.2917万元，四舍五入为0.3万元；进项税额0.45万元不可抵扣。10.答案：B解析：业务招待费扣除限额1=销售收入×0.5%=800×0.5%=4万元；业务招待费扣除限额2=业务招待费×60%=50×60%=30万元。因此可扣除4万元，实际发生50万元，需纳税调增46万元。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，但国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营利组织收入属于免税收入。2.答案：AB解析：个人转让股权时，若持股期间获得股息红利或通过协议转让，需缴纳个人所得税；受让方再次转让或企业破产清算转让则无需缴纳。3.答案：ABC解析：符合条件的广告费和业务宣传费、环境保护设备支出、与生产经营活动有关的合理费用均可全额扣除；捐赠支出需符合公益性要求且不超过规定比例，否则不得全额扣除。4.答案：AB解析：小规模纳税人适用的征收率通常为3%或5%（部分地区可能有特殊政策），6%和13%为一般纳税人税率。5.答案：BC解析：住房贷款利息和子女教育需提供相关证明材料；大病医疗需提供医疗费用凭证；股票转让所得属于综合所得，不适用专项附加扣除。三、计算题答案及解析1.答案：（1）应纳税所得额=境内所得+境外所得=80+30=110万元；（2）应纳税额=110×25%=27.5万元；（3）境外已缴所得税额为7.5万元，可抵扣7.5万元；（4）应补缴所得税=27.5-7.5=20万元。2.答案：（1）应纳税所得额=经营所得-专项附加扣除=60-（2+1+3）=54万元；（2）应缴纳个人所得税=54×20%=10.8万元。3.答案：（1）应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=20÷（1+3%）×3%≈0.585万元；（2）进项税额0.9万元不可抵扣；（3）应缴纳增值税=0.585万元。四、综合分析题答案及解析1.答案：（1）应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入=1000-600-100-50-30+20+10=290万元；（2）应缴纳企业所得税=290×25%=72.5万元。2.答案：（1）工资收入应纳税额=（12-6-