2026年税务师实务常考题型解析

2026年税务师《实务》常考题型解析一、单项选择题（共10题，每题1分）题1（1分）：某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6万元B.5.25万元C.7.5万元D.8万元题2（1分）：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额为10万元时，应缴纳的税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%题3（1分）：下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人适用率为100%B.小规模纳税人不得申请留抵退税C.留抵退税额不得超过当期应纳税额D.留抵退税仅适用于高新技术企业题4（1分）：个人所得税中，以下收入免征个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.股息红利所得C.转让自用5年以上住房所得D.财产租赁所得题5（1分）：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.一般制造业企业C.金融企业D.小微企业题6（1分）：以下不属于企业所得税前扣除项目的是（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资产折旧费D.企业家费用题7（1分）：根据个人所得税法，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，不包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.保险赔偿款D.股息红利所得题8（1分）：以下关于房产税的表述，错误的是（）。A.个人所有非营业用房免征房产税B.企业自用房产应缴纳房产税C.房产税的计税依据为房产原值或租金收入D.房产税的税率为1.2%或1.5%题9（1分）：企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下哪项不得在企业所得税前扣除（）。A.办公费B.差旅费C.资本性支出D.职工培训费题10（1分）：增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，其销售额应按（）。A.折扣后的金额计算B.折扣前的金额计算C.平均金额计算D.折扣后的金额加收利息计算二、多项选择题（共10题，每题2分）题1（2分）：以下属于企业所得税前可扣除的费用有（）。A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费C.企业捐赠支出D.职工福利费题2（2分）：小规模纳税人增值税征收率通常为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%题3（2分）：个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息题4（2分）：企业发生的下列支出，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.新产品设计费B.技术转让费C.中试费D.职工培训费题5（2分）：房产税的计税依据包括（）。A.房产原值B.房产租金收入C.房产评估价值D.房产抵押价值题6（2分）：企业所得税法中，以下收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.股息分红收入D.政策性补贴收入题7（2分）：增值税留抵退税的适用条件包括（）。A.企业为一般纳税人B.企业当期留抵税额大于0C.企业符合小型微利企业标准D.企业属于高新技术企业题8（2分）：个人所得税的专项扣除项目包括（）。A.社会保险费B.住房公积金C.职工基本工资D.补充养老保险费题9（2分）：企业发生的下列支出，属于公益性捐赠支出范围的有（）。A.对教育事业的捐赠B.对自然灾害受灾地区的捐赠C.对个人的直接捐赠D.对社会公益组织的捐赠题10（2分）：增值税一般纳税人销售应税服务时，以下表述正确的有（）。A.可以选择简易计税方法B.应按6%或13%的税率征税C.可以开具增值税专用发票D.应当进行价税分离三、判断题（共10题，每题1分）题1（1分）：企业发生的与生产经营无关的支出，不得在企业所得税前扣除。（）题2（1分）：个人所得税的专项附加扣除项目，纳税人可以自行选择是否申报。（）题3（1分）：小规模纳税人增值税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。（）题4（1分）：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）题5（1分）：房产税的纳税人仅限于产权所有人。（）题6（1分）：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（）题7（1分）：居民个人综合所得的应纳税所得额中，不包括从境外取得的所得。（）题8（1分）：增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明，按折扣前的金额计算销售额。（）题9（1分）：企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在企业所得税前扣除。（）题10（1分）：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分）题1（4分）：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？题2（4分）：某小规模纳税人2025年销售额为100万元，适用3%的增值税征收率。该企业2025年应缴纳的增值税税额为多少？题3（4分）：某居民个人2025年工资收入20万元，专项扣除（五险一金）2万元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息）3万元，其他所得5万元。该个人2025年应缴纳的个人所得税税额为多少？题4（4分）：某企业2025年发生广告费30万元，销售（营业）收入500万元。该企业2025年广告费税前扣除限额为多少？超出部分是否可以结转？题5（4分）：某企业2025年留抵税额为10万元，适用留抵退税政策。该企业可获得的留抵退税额为多少？五、简答题（共5题，每题5分）题1（5分）：简述企业所得税前可扣除费用的基本原则。题2（5分）：个人所得税专项附加扣除项目的具体内容有哪些？题3（5分）：简述增值税留抵退税的政策要点。题4（5分）：房产税的计税依据和税率有哪些规定？题5（5分）：企业发生的公益性捐赠支出，如何进行税前扣除？六、综合题（共2题，每题10分）题1（10分）：某企业2025年度财务数据如下：-销售收入500万元-营业成本300万元-期间费用（含广告费20万元、业务招待费15万元）80万元-资产折旧20万元-财务费用10万元-转让资产所得50万元-以前年度弥补亏损20万元假设该企业适用25%的企业所得税税率，广告费和业务招待费按税法规定处理。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。题2（10分）：某居民个人2025年度收入情况如下：-工资收入30万元-稿酬所得5万元（已预缴税款1万元）-股息红利所得2万元-专项扣除（五险一金）3万元-专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息、赡养老人）4万元假设该个人适用3%的预扣率，计算其2025年度应补缴或退还的个人所得税税额。答案与解析一、单项选择题答案与解析题1（1分）：B解析：小型微利企业所得税应纳税额=应纳税所得额×20%。但实际税负为50%×20%=10%，但政策规定实际税负不超过50%，因此实际税额为50×50%=25万元。选项B（5.25万元）为错误选项，正确答案应为25万元。但根据题目选项，可能存在数据错误，实际应为25万元。题2（1分）：B解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，适用20%的税率。选项B（25%）为错误选项，正确答案应为20%。题3（1分）：C解析：增值税留抵退税额不得超过当期应纳税额，且仅适用于符合条件的纳税人。选项A（100%适用率）错误，选项B（小规模纳税人不得申请）错误，选项D（仅限高新技术企业）错误。题4（1分）：C解析：根据个人所得税法，转让自用5年以上住房所得免征个人所得税。选项A、B、D均需缴纳个人所得税。题5（1分）：A解析：广告费和业务宣传费扣除规定适用于所有企业，但比例限制不同。选项B、C、D均为特定类型企业。题6（1分）：D解析：企业家费用属于不合理支出，不得在企业所得税前扣除。选项A、B、C均属于可扣除项目。题7（1分）：C解析：保险赔偿款属于免税收入，不计入应纳税所得额。选项A、B、D均属于应纳税所得额项目。题8（1分）：A解析：个人所有非营业用房免征房产税的规定仅适用于非经营用途，若用于经营则需缴纳房产税。选项A表述过于绝对。题9（1分）：C解析：资本性支出属于不可扣除费用，需资本化处理。选项A、B、D均属于可扣除费用。题10（1分）：B解析：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的金额计算销售额。选项A、C、D均错误。二、多项选择题答案与解析题1（2分）：A、B、D解析：职工基本养老保险费、职工补充医疗保险费、职工福利费均可在企业所得税前扣除。选项C（捐赠支出）需符合公益性条件。题2（2分）：A、B解析：小规模纳税人增值税征收率通常为3%或5%，具体由地方税务局确定。选项C（6%）为一般纳税人税率，选项D（13%）为增值税基本税率。题3（2分）：A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。题4（2分）：A、C解析：研究开发费用加计扣除范围包括新产品设计费、中试费等。选项B（技术转让费）不直接计入加计扣除范围，选项D（职工培训费）属于常规费用。题5（2分）：A、B解析：房产税计税依据为房产原值或租金收入。选项C（评估价值）、D（抵押价值）不作为计税依据。题6（2分）：A、B、D解析：财政拨款、国债利息收入、政策性补贴收入属于不征税收入。选项C（股息分红收入）属于应税收入。题7（2分）：A、B解析：增值税留抵退税适用于一般纳税人且当期留抵税额大于0。选项C、D为特定条件，非普遍适用。题8（2分）：A、B、D解析：专项扣除项目包括社会保险费、住房公积金、补充养老保险费。选项C（职工基本工资）属于工资薪金所得。题9（2分）：A、B、D解析：公益性捐赠支出包括对教育、自然灾害受灾地区、社会公益组织的捐赠。选项C（对个人的直接捐赠）不属于公益性捐赠。题10（2分）：A、B、C解析：一般纳税人销售应税服务时，可以选择简易计税方法，按6%或13%税率征税，且可开具增值税专用发票。选项D（应当价税分离）为正确表述，但非选择项。三、判断题答案与解析题1（1分）：正确解析：与生产经营无关的支出属于不合理费用，不得税前扣除。题2（1分）：正确解析：纳税人可自行选择是否申报专项附加扣除项目。题3（1分）：正确解析：小规模纳税人增值税应纳税额=销售额×征收率。题4（1分）：错误解析：超过部分可在以后纳税年度结转扣除。题5（1分）：错误解析：房产税纳税人包括产权所有人、代管人、使用人等。题6（1分）：正确解析：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。题7（1分）：错误解析：居民个人综合所得包括境外所得。题8（1分）：正确解析：若销售额和折扣额不在同一张发票上，按折扣前金额计算。题9（1分）：错误解析：合理费用需取得合规发票方可扣除。题10（1分）：错误解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。四、计算题答案与解析题1（4分）：50万元解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。题2（4分）：3万元解析：增值税应纳税额=销售额×征收率=100×3%=3万元。题3（4分）：4.35万元解析：应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除=20-2-3=15万元。综合所得应纳税额=15×3%=0.45万元。稿酬所得应纳税额=5×(1-20%)×20%=0.8万元。股息红利所得应纳税额=2×20%=0.4万元。总应纳税额=0.45+0.8+0.4=1.65万元。预缴税款=1万元，应补缴=1.65-1=0.65万元。但题目可能存在数据错误，实际应为0.65万元。题4（4分）：广告费税前扣除限额=500×15%=75万元解析：超出部分可结转5年。题5（4分）：10万元解析：留抵退税额=留抵税额=10万元。五、简答题答案与解析题1（5分）：企业所得税前可扣除费用的基本原则包括：1.真实性原则：费用必须是企业真实发生的；2.相关性原则：费用必须与生产经营相关；3.合理性原则：费用支出必须符合行业和地区惯例；4.合法性原则：费用支出必须取得合规票据。题2（5分）：个人所得税专项附加扣除项目包括：1.子女教育；2.继续教育；3.大病医疗；4.住房贷款利息；5.住房租金；6.赡养老人。题3（5分）：增值税留抵退税政策要点：1.适用于符合条件的增值税一般纳税人；2.留抵税额大于0且超过一定期限；3.小型微利企业、高新技术企业可优先申请；4.留抵退税额不得超过当期应纳税额。题4（5分）：房产税计税依据和税率规定：1.计税依据：房产原值或租金收入；2.税率：按房产原值计税的，税率为1.2%；按租金收入计税的，税率为12%。题5（5分）：公益性捐赠支出税前扣除：1.捐赠对象需符合规定（教育、扶贫、救灾等）；2.捐赠支出不超过年度利润总额12%的部