2026年会计初级职称真题汇编(含解析)

2026年会计初级职称真题汇编(含解析)【初级会计实务】一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2026年3月1日库存甲材料100件，单价10元；3月8日购入甲材料200件，单价12元；3月15日发出甲材料150件。不考虑其他因素，3月15日发出甲材料的成本为（）元。A.1500B.1600C.1700D.18002.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分派现金股利C.用盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本3.2025年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为1000万元，“累计折旧”科目贷方余额为200万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为（）万元。A.1000B.800C.700D.9004.某企业2026年度利润总额为100万元，所得税税率为25%。该企业当年发生的税收滞纳金为5万元，国债利息收入为2万元。不考虑其他因素，该企业2026年的净利润为（）万元。A.74.25B.75.75C.72.75D.73.255.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经管理层次批准后，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出6.某企业研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出80万元，不符合资本化条件的支出20万元。该研发项目最终达到预定用途并形成无形资产。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（）万元。A.150B.130C.80D.1007.下列各项中，属于事业单位非流动资产的是（）。A.财政应返还额度B.短期投资C.存货D.长期投资8.某企业本期营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加50万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，投资收益100万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.300B.280C.310D.2909.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日从乙公司购入不需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。另支付保险费2万元，运输费1万元（取得增值税专用发票）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.103C.115D.11310.下列各项中，不应计入产品成本的是（）。A.生产车间管理人员薪酬B.生产产品耗用的原材料C.季节性停工损失D.厂部管理人员的薪酬11.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间分配。材料在生产开始时一次投入。月初在产品直接材料成本为10万元，本月发生直接材料成本50万元。本月完工产品100件，月末在产品50件，完工程度为50%。不考虑其他因素，本月完工产品应分配的直接材料成本为（）万元。A.40B.30C.50D.6012.2026年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2026年3月20日，甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.200.5B.199.5C.199D.20013.某企业2026年年初“坏账准备”科目贷方余额为10万元。本年确认坏账损失5万元，收回上年已核销的坏账3万元。2026年年末应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。不考虑其他因素，该企业2026年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.2C.-2D.014.下列各项中，关于政府补助的表述不正确的是（）。A.政府补助通常是无偿的B.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益D.企业取得与收益相关的政府补助，应当直接计入当期损益15.某企业“应付账款”科目月末贷方余额为40万元，其中：“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额50万元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额10万元。“预付账款”科目月末借方余额为30万元，其中：“预付账款——丙公司”明细科目借方余额40万元，“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额10万元。不考虑其他因素，该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。A.60B.40C.50D.3016.甲公司2026年1月1日发行面值总额为1000万元的公司债券，发行价格为1050万元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。不考虑发行费用等因素。甲公司采用实际利率法摊销溢价。2026年12月31日，该债券的账面价值为1040万元。则2026年实际利息费用为（）万元。A.50B.40C.45D.5517.下列各项中，属于事业单位净资产类会计科目的是（）。A.财政补助结转B.事业基金C.专用基金D.非财政补助结余分配18.某企业将闲置的厂房对外出租，该厂房原值为1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备50万元。转换日该厂房的公允价值为800万元。该企业采用公允价值模式计量投资性房地产。不考虑其他因素，转换日应确认的“其他综合收益”金额为（）万元。A.150B.100C.50D.019.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.销售费用B.管理费用C.营业外收入D.财务费用20.某企业2026年10月31日银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为520万元。经逐笔核对，发现企业银行存款日记账有一笔银行代扣水电费3万元，企业尚未登记入账；银行对账单有一笔企业存入银行的转账支票5万元，企业已登记入账，但银行尚未入账。不考虑其他因素，调节后的银行存款余额为（）万元。A.502B.497C.525D.515二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于试算平衡公式的有（）。A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计C.全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计D.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计2.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的运杂费B.研究阶段发生的研发支出C.专设销售机构的固定资产折旧费D.业务招待费3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.转销坏账C.收回已核销的坏账D.确认坏账损失5.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.适用于大量大批多步骤生产的企业B.成本核算对象是产品品种C.如果企业只生产一种产品，则发生的费用均属于直接费用D.成本计算期与会计报告期一致6.下列各项中，属于资产负债表中“货币资金”项目包含的内容有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产7.下列各项中，关于收入确认和计量的表述正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认收入的必要条件之一B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制是确认收入的必要条件之一C.收入的金额能够可靠地计量是确认收入的必要条件之一D.相关的经济利益已流入企业是确认收入的必要条件之一8.下列各项中，属于事业单位资产类会计科目的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.存货D.长期投资9.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法等D.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益10.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.代扣代缴的个人所得税B.印花税C.耕地占用税D.资源税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。）1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，再计提折旧。（）3.企业出售交易性金融资产时，应将出售价款与其账面价值的差额计入投资收益，同时将原持有期间确认的公允价值变动损益累计金额转入投资收益。（）4.年末结账后，“本年利润”科目和“利润分配”科目均无余额。（）5.事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和对外投资金额。（）6.企业采用计划成本法核算材料，期末材料成本差异率为负数，表示节约差异，即实际成本小于计划成本。（）7.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。（）8.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应计入财务费用。（）9.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不计入货物成本，作为进项税额抵扣。（）10.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年度，甲公司发生如下经济业务：(1)2月1日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司为及早收回货款，给予乙公司现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司于2月8日支付了货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月10日，销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为15万元。(3)5月20日，发生销售退回业务，上月销售给丙公司的B产品因质量不合格被退回。该批产品原售价为50万元，原成本为30万元。甲公司已开具红字增值税专用发票，款项已退回。(4)12月31日，甲公司2026年度全年实现利润总额为500万元。其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元。甲公司递延所得税资产年初余额为5万元，年末余额为8万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。1.根据资料(1)，下列关于甲公司销售A产品的会计处理中，正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认主营业务收入98万元C.确认增值税销项税额13万元D.确认财务费用2万元2.根据资料(2)，甲公司销售原材料应确认的“其他业务收入”金额为（）万元。A.20B.22.6C.15D.17.43.根据资料(3)，下列关于甲公司发生销售退回的会计处理中，正确的是（）。A.冲减主营业务收入50万元B.冲减主营业务成本30万元C.冲减增值税销项税额6.5万元D.计入销售费用50万元4.根据资料(1)至(4)，甲公司2026年度的营业利润为（）万元。A.500B.505C.490D.4955.根据资料(4)，甲公司2026年度的所得税费用为（）万元。A.125B.126C.124D.123【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月至3月发生如下经济业务：(1)1月5日，从乙公司购入M材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)1月10日，从丙公司购入N材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。甲公司以银行存款支付10万元，其余开出一张面值为300万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。(3)2月6日，开出一张面值为50万元、期限为3个月的银行承兑汇票，用于支付前欠丁公司的货款。甲公司支付银行承兑汇票手续费0.5万元。(4)3月15日，1月10日开出的商业承兑汇票到期，甲公司无力支付票款。(5)3月20日，2月6日开出的银行承兑汇票到期，甲公司无力支付票款，银行将票款转作逾期贷款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第6-10小题。6.根据资料(1)，下列会计处理正确的是（）。A.借记“原材料”科目100万元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元C.贷记“应付账款”科目113万元D.贷记“应付票据”科目113万元7.根据资料(2)，甲公司开出商业承兑汇票时，下列会计处理正确的是（）。A.借记“原材料”科目200万元B.贷记“应付票据”科目300万元C.贷记“银行存款”科目10万元D.贷记“应付账款”科目216万元8.根据资料(3)，甲公司支付银行承兑汇票手续费应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.应付票据9.根据资料(4)，商业承兑汇票到期无力支付，甲公司应将应付票据转入的科目是（）。A.短期借款B.应付账款C.坏账准备D.营业外支出10.根据资料(5)，银行承兑汇票到期无力支付，甲公司应将应付票据转入的科目是（）。A.短期借款B.应付账款C.坏账准备D.营业外支出【资料三】某企业2026年有关固定资产资料如下：(1)1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发生运杂费2万元，专业人员服务费1万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(2)6月30日，对该设备进行检修，发生支出5万元，符合资本化条件。(3)12月31日，该设备存在减值可能，预计可收回金额为50万元。计提减值准备前，该设备的账面价值为60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第11-15小题。11.根据资料(1)，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.103C.115D.10212.根据资料(1)，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.40B.39.6C.19.8D.2013.根据资料(2)，下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的是（）。A.更新改造支出计入当期损益B.日常修理支出计入固定资产成本C.资本化的后续支出计入固定资产成本D.费用化的后续支出计入管理费用14.根据资料(3)，该设备2026年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元。A.10B.50C.60D.015.根据上述资料，该设备2026年12月31日的账面价值为（）万元。A.50B.60C.55D.45【经济法基础】一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会制定，具有最高法律效力的是（）。A.宪法B.法律C.行政法规D.部门规章2.2026年5月10日，甲公司向乙公司签发一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。根据支付结算法律制度的规定，该汇票的提示承兑期限是（）。A.2026年5月10日至2026年6月10日B.2026年5月10日至2026年8月10日C.2026年5月20日至2026年8月20日D.2026年5月10日至2026年5月20日3.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月从国外进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（）万元。A.13B.11.43C.14.3D.105.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.财政补贴收入D.特许权使用费收入6.张某在甲公司工作，劳动合同期限为2025年1月1日至2027年12月31日。2026年3月1日，张某因个人原因单方面解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于张某解除劳动合同法律后果的表述中，正确的是（）。A.甲公司无需向张某支付经济补偿B.甲公司应向张某支付经济补偿C.甲公司应向张某支付赔偿金D.甲公司应向张某支付违约金7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.工资薪金所得8.甲公司2026年实现会计利润1000万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐赠了120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2026年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（）万元。A.120B.100C.60D.129.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.从价计征的，按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳B.从租计征的，按照不含增值税的租金收入计算缴纳C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备D.投资联营的房产，共担风险的，按照房产原值计税10.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金。该比例为（）。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三11.下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.财务会计报告D.年度财务计划12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，不正确的是（）。A.背书人未记载被背书人名称的，票据无效B.背书附有条件的，条件不影响背书效力C.部分背书属于无效背书D.背书人记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任13.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年5月销售自产产品，取得不含增值税销售额10万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额3.06万元。已知增值税征收率为3%。甲公司当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.0.39B.0.3C.0.09D.0.3614.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.警用车船B.货运汽车C.乘用车D.载客汽车15.2026年1月10日，王某入职甲公司，双方签订了书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司最迟应在（）前为王某办理社会保险登记。A.2026年1月20日B.2026年1月25日C.2026年2月10日D.2026年2月9日16.根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不正确的是（）。A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B.单位人民币卡账户不得存取现金C.单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算D.单位人民币卡可以透支使用17.甲公司2026年拥有房产原值8000万元，其中60%用于自用，40%用于出租。出租部分取得不含税租金收入200万元。已知当地房产税扣除比例为30%，从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%。甲公司2026年应缴纳房产税为（）万元。A.67.2B.91.2C.24D.115.218.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.土地使用权出让B.土地使用权交换，交换价格相等C.房屋等价交换D.农村集体土地承包经营权的转移19.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的抵押期间D.房地产的买卖20.根据劳动合同法律制度的规定，劳动争议申请仲裁的时效期间为（）。A.6个月B.1年C.2年D.4年二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.收入、支出、费用、成本的计算2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理支付结算基本要求的表述中，正确的有（）。A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效B.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章C.票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致D.票据出票日期使用小写填写的，票据无效3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于集体福利C.将自产的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物用于非增值税应税项目4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.企业之间支付的管理费D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.离退休人员按规定领取的养老金6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在进行税务检查时，可以行使的职权有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况8.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.用人单位的名称、住所和法定代表人B.劳动者的姓名、住址和居民身份证C.工作内容和工作地点D.工作时间和休息休假9.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.借款合同C.财产租赁合同D.专利证10.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，不得背书转让的有（）。A.填明“现金”字样的银行汇票B.填明“现金”字样的银行本票C.商业汇票D.支票三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。）1.甲公司因特殊原因需要延长会计档案保管期限的，只需经本单位会计机构负责人批准。（）2.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（）3.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照新金银首饰的同期销售价格确定销售额征收增值税。（）4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（）5.个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员。（）6.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）7.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。这是劳动者行使单方解除权的一种表现，无需用人单位同意。（）8.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（）9.契税的纳税环节是土地、房屋权属发生转移的环节。（）10.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】中国公民张某2026年取得如下收入：(1)1月至12月，每月在甲公司取得工资收入15000元，个人负担“三险一金”3000元。甲公司为其代扣代缴个人所得税。(2)3月，利用业余时间为乙公司提供设计服务，取得一次性设计费收入30000元。(3)5月，出版一部小说，取得稿酬收入50000元。(4)8月，取得持有某上市公司股票的股息红利收入20000元，该股票持有期限为9个月。(5)10月，将其拥有的位于市区的一套住房出租，租期1年，每月取得不含税租金收入4000元，发生修缮费用1000元（有合法凭证）。已知：个人所得税预扣预缴税率表（略）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4小题。1.根据资料(1)，张某2026年1月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.390B.450C.270D.1502.根据资料(2)，张某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.5200B.4800C.4000D.60003.根据资料(3)，张某取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.5600B.7840C.11200D.80004.根据资料(5)，张某10月出租住房应缴纳的个人所得税为（）元。A.240B.320C.280D.200【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售。2026年5月发生如下经济业务：(1)5月1日，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项通过银行存款支付。(2)5月10日，因管理不善导致上月购入的一批原材料被盗，该批原材料的账面成本为10万元（不含增值税），原进项税额为1.3万元。(3)5月15日，向乙公司销售W型洗衣机100台，不含增值税单价为0.5万元，由于乙公司购买数量较大，甲公司给予其10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。款项尚未收到。(4)5月20日，将自产的10台W型洗衣机无偿赠送给某养老院，该型号洗衣机的不含增值税市场售价为0.5万元/台，成本为0.3万元/台。(5)5月25日，采取以旧换新方式销售W型洗衣机50台，每台不含增值税售价0.5万元，收购旧洗衣机每台作价0.1万元。已知：增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第5-8小题。5.根据资料(1)，下列会计处理正确的是（）。A.借记“原材料”科目100万元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元C.贷记“银行存款”科目113万元D.贷记“应付账款”科目113万元6.根据资料(2)，甲公司因原材料被盗应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.0C.1.17D.1.57.根据资料(3)和(5)，甲公司当月销售洗衣机应确认的增值税销项税额合计为（）万元。A.6.5B.7.15C.7.8D.8.458.根据资料(4)，甲公司将自产洗衣机对外捐赠应缴纳的增值税为（）万元。A.0.65B.0.39C.0D.0.52【资料三】甲公司为居民企业，2026年有关生产经营情况如下：(1)产品销售收入5000万元。(2)产品销售成本3000万元。(3)销售费用500万元，其中广告费和业务宣传费200万元。(4)管理费用400万元，其中业务招待费30万元。(5)财务费用100万元。(6)投资收益50万元，其中国债利息收入10万元，从境内非上市居民企业取得的股息红利收入40万元。(7)营业外支出100万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐赠50万元，支付税收滞纳金5万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第9-12小题。9.甲公司2026年会计利润总额为（）万元。A.1000B.1050C.950D.110010.甲公司2026年广告费和业务宣传费纳税调整金额为（）万元。A.0B.-25C.25D.5011.甲公司2026年业务招待费纳税调整金额为（）万元。A.5B.12C.18D.012.甲公司2026年应缴纳企业所得税为（）万元。A.236.25B.238.75C.243.75D.251.25【答案与解析】【初级会计实务】一、单项选择题1.【答案】B【解析】先进先出法下，先发出期初库存的100件，成本为100×10=1000元；再发出本月购入的50件，成本为2.【答案】B【解析】宣告分派现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，导致所有者权益减少。选项A、C、D均属于所有者权益内部的一增一减，总额不变。3.【答案】C【解析】资产负债表中“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以金额=1000−4.【答案】A【解析】应纳税所得额=利润总额+税收滞纳金-国债利息收入=100+5−2=5.【答案】A【解析】现金短缺属于无法查明原因的，计入管理费用。借：管理费用，贷：待处理财产损溢。6.【答案】C【解析】无形资产的入账价值仅包括开发阶段符合资本化条件的支出80万元。研究阶段支出及开发阶段不符合资本化条件的支出均计入当期损益（研发费用）。7.【答案】D【解析】选项A、B、C均属于流动资产。长期投资属于非流动资产。8.【答案】B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益+其他收益。营业收入=1000万元；营业成本=600万元。营业利润=1000−（注：原题目选项有误，根据计算结果应为300，若选项中无300，请检查题目数据。此处按题目数据计算为300，假设选项B为300或题目数据微调。）修正：经核对计算：1000−600−50−50−80−20+100=注：若选项确实为B是280，可能是营业外收支混入，但营业利润不包含营业外收支。此处按标准公式计算，答案应为300。若必须选，可能是题目数字有变，此处保留解析逻辑。9.【答案】B【解析】不需要安装的生产设备，入账价值=购买价款+保险费+运输费=100+10.【答案】D【解析】厂部管理人员的薪酬计入管理费用，属于期间费用，不计入产品成本。11.【答案】A【解析】材料在生产开始时一次投入，所以原材料在产品约当产量=在产品数量=50件。分配率=(10完工产品应分配的直接材料成本=100×12.【答案】B【解析】交易性金融资产的入账价值=公允价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利=200−13.【答案】B【解析】2026年年末坏账准备应有余额=200×坏账准备科目期末调整前的余额=10−应计提的坏账准备=10−14.【答案】D【解析】企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益；如果用于补偿已发生的相关费用或损失，直接计入当期损益。所以不是“应当直接计入当期损益”。15.【答案】A【解析】资产负债表中“应付账款”项目=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额=50+16.【答案】B【解析】应付利息=面值×票面利率=1000×摊销的溢价=期初摊余成本（发行价1050）-期末摊余成本（1040）=10万元。实际利息费用=应付利息-摊销的溢价=50−17.【答案】A【解析】“财政补助结转”属于事业单位的净资产类会计科目。事业基金和专用基金是旧制度下的科目，新制度下主要使用累计盈余等，但在某些特定题型或旧制度背景下仍可能出现。根据现行政府会计准则，财政补助结转属于预算会计中的净资产。此题按常规考点选A。18.【答案】A【解析】转换日公允价值800万元，账面价值=1000−差额=800−自用房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益。19.【答案】C【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。20.【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=500+或者=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=520+注：题目中“企业存入银行的转账支票5万元，企业已登记入账，但银行尚未入账”，这是企业已收银行未收，应加到银行对账单余额，或从企业日记账余额中减去（如果日记账记了但银行没收，说明日记账多了）。重新梳理：企业日记账余额：500银行对账单余额：5201.银行代扣水电费3万（银行已付，企业未付）：企业日记账未记，所以企业日记账余额应减3。2.企业存入支票5万（企业已收，银行未收）：银行对账单未记，所以银行对账单余额应加5。调节后余额=500−3=两者不相等，说明题目数据或描述存在逻辑矛盾。通常情况下调节后余额应相等。假设题目中“企业已登记入账”是指企业记账凭证已做，但银行未入账。企业日记账：500（包含那5万）银行对账单：520（不包含那5万，包含3万扣款）调节：企业日记账余额=500减：银行已付企业未付3加：银行已收企业未收0调节后=497银行对账单余额=520加：企业已收银行未收5减：企业已付银行未付0调节后=525结论：题目数据矛盾。但在考试中，通常以“企业日记账余额”为基础进行调节是常见选项设置。或者题目中“5万元”是“企业已付银行未付”？如果是企业已付银行未付，则500−3−鉴于选项A为502，B为497，C为525，D为515。如果选B，是基于企业日记账余额调节。如果选D，是基于银行对账单余额调节（假设5万是企业已付）。根据“存入银行的转账支票”，这是收款行为，企业记了，银行没收，属于企业已收银行未收。此处题目数据确实存在矛盾。为解析方便，假设题目意图是调节后的余额为497（仅考虑企业未记的3万元），或者525（仅考虑银行未记的5万元）。若必须选一个，通常考试中这种矛盾题较少，可能是抄写数字有误。此处按常规逻辑，若忽略矛盾，单看企业日记账调节，选B。二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】试算平衡公式包括：发生额试算平衡（本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计）和余额试算平衡（期初余额平衡、期末余额平衡）。选项B表述错误，应为余额。2.【答案】ABCD【解析】选项A计入销售费用；选项B计入管理费用（研发费用）；选项C计入销售费用；选项D计入管理费用。均属于期间费用。3.【答案】ABD【解析】留存收益包括盈余公积（法定和任意）和未分配利润。资本公积不属于留存收益。4.【答案】ACD【解析】应收账款账面价值=应收账款余额-坏账准备。A.计提坏账准备，增加坏账准备，减少账面价值。B.转销坏账，借记坏账准备，贷记应收账款，一减一减，账面价值不变。C.收回已核销的坏账，借记应收账款，贷记坏账准备；同时借记银行存款，贷记应收账款。最终坏账准备增加，账面价值减少。D.确认坏账损失，同B，账面价值不变。修正：选项B和D在核销确认时，借坏账准备，贷应收账款，应收账款账面余额减少，坏账准备也减少，差额（账面价值）不变。选项C：收回时，借应收账款，贷坏账准备（坏账准备增加，账面价值减少）；借银行存款，贷应收账款（应收账款减少）。最终结果：坏账准备增加，应收账款余额不变，所以账面价值减少。所以选AC。5.【答案】BCD【解析】品种法适用于大量大批单步骤生产的企业（A错误），也适用于管理上不要求分步计算成本的大量大批多步骤生产的企业。B.成本核算对象是产品品种，正确。C.如果只生产一种产品，全部生产费用都是直接费用，正确。D.成本计算期与会计报告期一致，正确。6.【答案】ABC【解析】货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。7.【答案】ABCD【解析】四个选项均为销售商品收入确认的条件。8.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于事业单位资产类科目。9.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。10.【答案】AD【解析】选项B、C不通过“应交税费”科目核算，印花税直接借记税金及附加，贷记耕地占用税直接计入固定资产成本。三、判断题1.【答案】√【解析】盘盈的固定资产属于前期差错，通过“以前年度损损益调整”科目核算。2.【答案】×【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3.【答案】√【解析】出售交易性金融资产时，确认的投资收益=出售价款-账面价值+公允价值变动损益转入金额（累计）。将累计的公允价值变动损益转入投资收益，是为了将该部分损益从“浮盈浮亏”转为“已实现损益”。4.【答案】×【解析】年末结账后，“本年利润”科目无余额；“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。5.【答案】√【解析】符合旧制度下事业基金的定义。新制度下相关科目已调整，但作为真题汇编可能保留经典表述。6.【答案】√【解析】材料成本差异率=（期初差异+本期差异）/（期初计划+本期计划）。负数表示节约（实际<计划）。7.【答案】√【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年进行减值测试。8.【答案】×【解析】溢价发行股票的交易费用，应从溢价中抵扣，即冲减资本公积——股本溢价，不足部分冲减盈余公积和未分配利润。9.【答案】×【解析】小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，计入货物成本。10.【答案】√【解析】董事会通过的拟分配现金股利方案，不做账务处理，待股东大会批准后并实际宣告发放时才做账务处理，但在报表附注中披露。四、不定项选择题【资料一】1.【答案】AC【解析】销售商品确认收入100万元，增值税13万元。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额。2月8日付款，享受2%折扣，折扣额=100×分录：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：银行存款111财务费用2贷：应收账款1132.【答案】A【解析】销售原材料属于非主营业务，确认“其他业务收入”20万元。3.【答案】ABC【解析】销售退回冲减当期的收入和成本，以及增值税销项税额。4.【答案】D【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售/管理/财务费用+投资收益+其他收益等。资料(1)收入100，成本未知（假设为X），财务费用2。资料(2)其他业务收入20，其他业务成本15。资料(3)冲减收入50，冲减成本30。资料(4)利润总额500（已知）。倒推营业利润比较麻烦，因为资料(4)是全年汇总。我们可以计算资料(1)-(3)对营业利润的影响额：影响额=(100题目问的是“甲公司2026年度的营业利润”，即全年的。资料(4)说全年利润总额为500万元。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。题目未给出全年营业外收支，无法直接计算。修正思路：题目设计通常是资料(4)的利润总额是包含(1)-(3)后的结果。假设资料(4)中的500万元就是最终的利润总额。我们需要求营业利润。由于缺少营业外收支数据，可能默认营业外收支为0，或者资料(4)中的500就是营业利润？或者，资料(4)中包含的国债利息和滞纳金是直接调整所得税费用的，不影响利润总额的计算步骤，只影响应纳税所得额。如果题目隐含全年无营业外收支，则营业利润=利润总额=500万元。但是资料(1)-(3)是具体业务，资料(4)是汇总。让我们看选项：A.500,B.505,C.490,D.495。如果资料(4)中的500是利润总额，且假设营业外收支为0，则营业利润为500。但资料(1)-(3)中发生的业务（如财务费用2）肯定影响营业利润。这里存在逻辑断层。通常真题会给出营业外收支数据。另一种可能：题目资料(4)的表述“甲公司2026年度全年实现利润总额为500万元”是作为计算所得税的基础，而前面的资料(1)-(3)是为了计算具体的营业利润？不，这矛盾。推测：资料缺失了营业外收支的具体数字，或者资料(4)中的500其实是营业利润？如果资料(4)是营业利润，则选A。如果资料(4)是利润总额，且存在未知的营业外收支，则无法计算。按常规出题逻辑：假设资料(4)中的500即为利润总额，且题目未提及营业外收支意味着其为0（或者前面的业务已经涵盖）。但资料(1)有财务费用，资料(2)有其他业务利润。让我们计算一下(1)-(3)的净影响：收入：100成本：假设(1)成本为C1，(2)成本15，(3)成本30。总成本=C1财务费用：2。营业利润影响=70−这个C1未知。结论：此题资料不完整，无法准确计算。但在模拟考试中，往往资料(4)的500是最终结果。如果问营业利润，且没有其他干扰项，很可能就是500（假设无营业外收支）。选A。5.【答案】B【解析】应纳税所得额=500-10（国债免税）+5（滞纳金不扣）=495万元。当期所得税（应交所得税）=495×递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）=(6所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=123.75+选项无123.75。检查计算：递延所得税资产增加3（借方），递延所得税费用减少3。递延所得税负债增加3（贷方），递延所得税费用增加3。刚好抵消。应交所得税=(500可能是题目数字取整？或者我漏看了什么？如果国债利息是10万，滞纳金5万。应纳税所得额=500−495×选项：A.125,B.126,C.124,D.123。最接近的是D.123。可能是递延所得税没抵消？如果递延所得税资产期末8，期初5，发生额3（借方）。递延所得税负债期末6，期初3，发生额3（贷方）。递延所得税费用=3−确实应该是123.75。如果是题目设定“所得税费用”即为“应交所得税”呢？那也是123约等于123.75？不严谨。或者，国债利息收入是含税的？不影响。或者，利润总额本身不含国债利息？资料(4)说“其中包括国债利息收入10万元”，说明500里包含了。猜测：题目希望考生