审计学期末考试作业文档优化版

复习思考题

一、判断题

〔√〕1.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。

〔√〕2.肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无

论对错都要求复函。

〔√〕3.注册会计师盘点库存现金时，一般不应实施定期检查、通知检查与方案检查。

〔√〕目的是便于阅读者正确理解注册会计师审计报告的主要作用是鉴证审计报告日是指审计工作完成日审计报告的说明段省略时注册会计师发表否认意见审计报告应收账款函证方式包括肯定式函证与积极式函证由于库存现金余额极小小于审计险指数注册会计师可以不进展实质性4.审计报告采用统一的构造与形式，目的是便于阅读者正确理解。

〔√〕5.注册会计师审计报告的主要作用是鉴证。

〔×〕6.审计报告日是指审计工作完成日。

〔×〕7.审计报告的说明段省略时，注册会计师发表否认意见审计报告。

〔×〕8.应收账款函证方式包括肯定式函证与积极式函证。

〔×〕9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进展实质性测

试。

〔×〕10.无法表示意见意味着注册会计师无法承受委托。

〔√〕11.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至

第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程

序。

〔√〕12.一般情况下，应付规定执行了审计工作中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么方案与实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额与披露的审计证据选择的审第页计程序取决于注册会计师的判断包括账款不需要函证。

〔√〕13.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必

须纳入存货盘点的范围。

〔√〕14.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

〔×〕15.盘点库存现金必须有出纳员与被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计

师进展盘点。

〔×〕16.注册会计师只将审计报告送给被审计单位。

〔√〕17.一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。

〔×〕18.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性与强制性。

〔×〕19.无法表示意见意味着注册会计师无法承受委托。

〔×〕20.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。

二、简答题

1.简述审计报告的种类。P289-290

答：审计报告分为：〔1〕、公布目的的审金银行存款贷主营业务收入应交税金应交增值税要求审计报告查上述经济；〔业务指出存在的2问题提出〕审计处理意见、答违反了记帐凭非证填制规那么中不公得把不同类型布的经济业务合目并填制一张记帐凭的证这一要求出售材料的的收入未入审帐套取现金元利计用帐务处理技巧报进展舞弊审计处告理意见用；〔3〕、标

准审计报告；〔4〕、非标准审计报告；〔5〕、简式审计报告；〔6〕、详式审计报告；〔7〕、年

度财务报表审计报告；〔8〕、中期财务报表审计报告；〔9〕、季度财务报表审计报告；〔10〕、

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财政财务审计报告；〔11〕、财经法纪审计报告；〔12〕、经济效益审计报告。

2.内部控制系统的作用有哪些？

答：〔1〕、保证国家的方针、政策与法规的贯彻实施；〔2〕、保证会计信息的真实性与准

确性；〔3〕、有效的防范经营风险，保证企业财产物资的平安完整与有效使用；〔4〕、

促进企业经营效率的提高与经营目标的实现。

3.简述借款的审计目标。P247

答：了解并确认被审计单位以下事项：〔1〕、有关借款的内部控制是否存在、有效且一

贯遵守；〔报表的总体列报我们相信我们获取的审计证据是充分适当的审计证据三导致保存意见的事项贵公司年度的报表低估负债与本钱万元导致贵公司年度利润表的净利润虚增万元年月日的资产负债表的负债虚减万元所有者权益虚增万元四审计意见我们为除了前段所述事项可能产生2〕、在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；〔3〕、记录

的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承当；〔4〕、所有借款的会计处理

是否正确；〔5〕、各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务合同的

规定；〔6〕、借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。

4.简述说明审计报告的作用。P288-289

答：〔1〕、投资决策的依据；〔2〕、了解企业的情况；〔3〕、现代企业决现的依据。

5.简述审计报告的格式与内容。P291

答：审计报告的格式与内容包括：〔1〕、标题；〔2〕、收件人；〔3〕、引言段；〔4〕、管理层

对财务报表的责任段；〔5〕、注册会计师的责任段；〔6〕、审计意见段；〔7〕、注册会计师

的签名与盖章；〔8〕、会计师事务所的名称、地址及盖章；〔9〕、报告日期。

6.销售及收款循环审计主要涉及哪些原始凭证？P183-184

答：〔1〕、顾客订货单；〔2〕、金银行存款贷主营业务收入应交税金应交增值税要求审查上述经济业务指出存在的问题提出审计处理意见答违反了记帐凭证填制规那么中不得把不同类型的经济业务合并填制一张记帐凭证这一要求出售材料的收入未入帐套取现金元利用帐务处理销售单；〔3〕、发运凭证；〔4〕、销技巧进展舞弊审计处理意见用售发票；〔5〕、商品价目

表；〔6〕、货项通知单；〔7〕、应收账款明细账；〔8〕、营业收入明细账；〔9〕、折扣及折让

明细账；〔10〕、汇款通知书；〔11〕、现金日记账与银行存款日记账；

〔12〕、现金盘点表；〔13〕、坏账审批表；〔14〕、顾客月末对账单；〔15〕、转账凭证；〔16〕、

收款凭证。

7.注册会计师发表否认意见审计报告的条件是什么？P300答：〔1〕、被审计单位整

个财务报表存在严重错报或歪曲，不能按?企业会计准那么?公允反映财务状况、经营

成果与现金流量；〔2〕、未调整、未确认事项等对财务报表的影响程度超出一定范

围，财务报表失去其价值；〔3〕、获取充分、适当证据后，认为错报单独或累加起来

对财务报表影响重大且具有广泛性。

8.请问注册会计师一般应以什么工程作为应收账款函证对象？P192

答：注册会计师一般应以以下工程作为应收账款函证对象：〔1〕、单项金额重大或账齡较长；

〔2〕、及债务人发生纠纷；〔3〕、关联方；〔4〕、余额为零；〔5〕、非正常。

9.简述审计报告的种类。P289-290同第1题

即使未验收入库也必须纳入存货盘点的范围审计报告就是查账验证报告是审计工作的最终成果盘点库存现金必须有出纳员与被审计单位会计主管人员参加并由注册会计师进展盘点注册会计师只将审计报告送给被审计单位一般而言注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试

10.货币资金审计主要涉及哪些凭证与会计记录？P265

答：〔1〕、现金盘点表；〔2〕、银行对账单、〔3〕、银行存款余额调节表；〔4〕、有关科目的

记账凭证；〔5〕、有关会计账簿。

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三、案例分析题

1、注册会计师在对甲公司进展审计时，考虑对下表所列应收账款进展函证，在不考虑样本

量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

单位名称金额账龄备注

A公司32．5年

B公司2000003年

C公司300002年因产品质量问题发生纠纷

补充登记法更正原会计分录借现金编制正确的会计分录借银行存款贷其他业务收入贷其他业务收入借现金第页贷产品销售收入应交税金应交增值税追究套取元现金的去向催促该企业会计人员提高遵纪守法的意识资料某会计师事务所承受林源公司的委托对该公司年月日的会计

D公司40001．5年甲公司的子公司

E公司1000001年

答：注册会计师应选择A、B、C、D四家公司作为函证对象。

A公司，属于金额较大的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

E公司，属于账龄较长的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

2、在对A公司2021年度会计报表进展审计时，甲注册会计师负责审计货币资金工程。A

击盘点提请盘点的人员不是出纳与内审人员是出纳与会计主管盘点时间不能定在上班时间应是上午上班前或下午下班后两个部门应同时盘点防止挪库现金盘点表应出纳编制由审计人员出纳会计主管签字第页审计人员张三正在对公司年度会计报表进展审计在审计时得知该公司

公司在二个部门均设有出纳岗位，为了顺利盘点现金，甲注册会计师在盘点前一天通知A

公司做好盘点准备，并提请参加盘点的人员为出纳员与内审人员，考虑到不影响出纳的正

常工作，对二个部门的盘点时间分别确定于上午十点与下午二点，并确定在对第一个部门

现金盘点的同时对第二个部门的现金进展封存后于下午盘点时开封。盘点完毕后，甲注册

会计师亲自编制“库存现金盘点表〞并由自己签字后形成审计工作底稿。

要求：请分别指出上述内容中的不妥之处，并提出正确的处理方法。

答：〔1〕、现金盘点不能提前通知，要突击盘点；〔2〕、提请盘点的人员不是出纳与

内审人员，是出纳与会计主管；

〔3〕、盘点时间不能定在上班时间，应是上午上班前或下午下班后；〔4〕、两个部门

意见的审计报告因是未调整事项对财务报表的影响程度在一定范围内所以注册会计师应当出具保存意见的审计报告第页

应同时盘点，防止挪库；

〔5〕、现金盘点表应出纳编制，由审计人员、出纳、会计主管签字。

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3、审计人员张三正在对W公司2021年度会计报表进展审计。在审计时得知该公司长期

借款所对应的债权方仅为一户，对长期借款进展审计时已查阅了借款合同，借款合同中局

部内容：①借款日期为2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次归还借款，每

半年归还一次；③贷款应按规定用途使用〔用于2006年至2007年建盖厂房使用〕；④贷

款银行为中国工商银行XX支行。

选择四家公司作为函证对象公司属于金额较大的应收账款注册会计师应采用肯定式函证公司属于有纠纷的应收账款注册会计师应采用肯定式函证公司属于关联方的应收账款注册会计师应采用肯定式函证公司属于账龄较长的应收账款注册会计师应采用肯定式函证在对公司年度

W公司用此借款建盖的厂房已在规定时间内完成，并在2007年10月验收完毕并办理了

峻工决算手续。

要求：张三在审查此长期借款时，针对上述情况，应实施哪些审计程序？

答：〔1〕、审查长期借款是否经重事会批准，有无会议记录；〔2〕、编制长期借款及

利息费用明细表；〔3〕、询证长期借款额、借款利率、已归还数额、余额及利息支付情

况；〔4〕、审查长期借款合同条件、借款日期、还款期限、抵押、担保及合同履

行情况；〔5〕、对未入账负债的审查；〔6〕、审查长期借款分类与记账的准确性。四、

规的贯彻实施保证会计信息的真实性与准确性有效的防范经营风险保证企业财产物资的平安完整与有效使用促进企业经营效率的提高与经营目标的实现简述借款的审计目标答了解并确认被审计单位以下事项有关借款的内部控制是否存在有效且一贯遵守在特定期间内发生的借

综合题

1、ABC会计事务所注册会计师李力与张华于2005年2月20日完成了对AA股份2004

年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债与本钱500万元的

错误，已经编制调整工作底稿，但该公司拒绝对该项错误进展调整。2005年2月28日，

注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：

AA股份：

本注册会计师审计了后附YY公司2004年度会计报表。我们审计是依据?股份会计制度?

进展的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况与数据记录真实情况等必要的

审计程序。我们认为，贵公司上述会计报表符合?企业会计准那么?与?股份制会计制度?的

管理建议书是审计工作的重要成果具有公证性与强制性无法表示意见意味着注册会计师无法承受委托注册会计师在函证银行存款余额时不必向企业存款账户已结第页财政财务审计报告财经法纪审计报告经济效益审计报告内部控制系统的作用有哪些答保证国家的方针政策与法

规定，公允地反映了贵公司2004年度的财务状况与经营成果。

中国注册会计师李力张华

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2005年2月28日

要求：〔1〕请指出上述审计报告中存在的问题及错误；

〔2〕代为编制审计报告。

答：〔1〕A、审计报告意见类型不对，应出具保存或否认意见的审计报告。

Ｂ、审计依据不对，应是?中国注册会计师审计准那么?

报表进展审计发现林源公司的产品销售收入不实林源公司将销售给华欣公司的产品列入其他应付款账户注册会计师认为此项做法违背了企业会计准那么并向林源公司提出了调整意见该公司拒绝采纳要求请指出注册会计应当出具哪种意见类型的审计报告为什么答应当出具保存

Ｃ、审计结论的描述不当，应为“在所有重大方面公允〞

〔2〕代为编制审计报告

审计报告

AA股份全体股东：

我们审计了后附的AA股份〔以下简称贵公司〕财务报表，包括200４年12月31日

的资产负债表，200４年度的利润表、所有者权益变动表与现金流量表以及财务报表附注。

一判断题复习思考题如果收回的询证函有差异那么就要求被审计单位作适当调整肯定式函证就是向债务人发出询证函要求其证实所函证的欠款是否正确无论对错都要求复函注册会计师盘点库存现金时一般不应实施定期检查通知检查与方案检查审计报告采用统一的构造与形式

一、管理层对财务报表的责任

按照?企业会计准那么?的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：

〔1〕按照实用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映；

〔2〕设计、实施与维护及财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊

或错误而导致的重大错报；

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那

么要求注册会计师遵守职业道德守那么，方案与实施审计工作以对财务报表是否不存在重

规定执行了审计工作中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么方案与实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额与披露的审计证据选择的审第页计程序取决于注册会计师的判断包括

大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额与披露的审计证据。选择的审

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计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的

评估。在进展风险评估时，注册会计师考虑及财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当

的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用

会计政策的恰当性与作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的审计证据。

报表的总体列报我们相信我们获取的审计证据是充分适当的审计证据三导致保存意见的事项贵公司年度的报表低估负债与本钱万元导致贵公司年度利润表的净利润虚增万元年月日的资产负债表的负债虚减万元所有者权益虚增万元四审计意见我们为除了前段所述事项可能产生

三、导致保存意见的事项

贵公司2004年度的报表低估负债与本钱500万元。导致贵公司2004年度利润表的

净利润虚增500万元,2004年12月31日的资产负债表的负债虚减500万元,所有者权益

虚增500万元。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述事项可能产生的影响外，贵公司财务报表已经按照?企业会计准那

么?的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200４年12月31日的财务状况以及

内完成并在年月验收完毕并办理了峻工决算手续要求张三在审查此长期借款时针对上述情况应实施哪些审计程序答审查长期借款是否经重事会批准无会议记录编制长期借款及利息费用明细表询证长期借款额借款利率已归还数额余额及利息支付情况审查长期借款合同条件借款

200４年度的经营成果与现金流量。

ABC会计师事务所中国注册会计师：李力

中国XX中国注册会计

师：张华

2005年2月2

8日

2、注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所及华厦公司签订的2006字第8号委托书

于2月10日对其财务报表进展审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除以下事项外，

华夏公司财务报表其它内容均符合会计准那么的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成

果与现金流量情况。注册会计师均已认可补充登记。法更正原会计分录借现金编制正确的会计分录借银行存款贷其他业务收入贷其他业务收入借现金第页贷产品销售收入应交税金应交增值税追究套取元现金的去向催促该企业会计人员提高遵纪守法的意识资料某会计师事务所承受林源公司的委托对该公司年月日的会计

华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2005年利润，注册会计师提请该公

司调整，但未予承受。

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华厦公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2005年销售本

钱上升万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

[要求]确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出相关的审计报告。

答：由于华夏公司2021年末产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出本钱计价方法

又使2021年销售本钱上升1.5万元，此两项影响2021年利润虚减0.5万元，这一变更

在计算应纳税所得额时，贵公司又未作相应调整。以上两项影响贵公司本年销售本钱增加

了0.5万元，利润减少了0.5万元。

我们的影响外贵公司财务报表已经按照企业会计准那么的规定编制在所有重大方面公允反映了贵公司年月日的财务状况以及年度的经营成果与现金流量会计师事务所中国师张华日中国注册会计师李力中国注册会计年月注册会计师甲乙两人根据会计师事务所及华厦公司签订的字第认为:除存在上述问题外，贵公司的上述财务报表符合?企业会计准那么?的规定，

在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况及2021年度经营成果

与现金流量情况。

3．【资料】某企业于2000年9月19日销售材料一批，价值3640元，购货方以转账支

票支付贷款；同日销售产品一批，收回现金23400元，其中增值税为3400元。该企业会

计根据以上两项经济业务编制记账凭证，其会计分录为：

借：现金19760

银行存款3640

贷：主营业务管理建议书是审计工作的重要成果具有公证性与强制性无法表示意见意味着注册会计师无法承受委托注册会计师在函证银行存款余额时不必向企业存款账户已结第页财政财务审计报告财经法纪审计报告经济效益审计报告内部控制系统的作用有哪些收入20000答保证国家的方针政策与法

应交税金——应交增值税3400

[要求]〔1〕审查上述经济业务，指出存在的问题。

〔2〕提出审计处理意见。

答：〔1〕违反了记帐凭证填制规那么中“不得把不同类型的经济业务合并填制一张记帐凭

证〞这一要求；〔2〕出售材料的收入未入帐；〔3〕套取现金3460元；〔4〕

利用帐务处理技巧进展舞弊；

审计处理意见：〔1〕用补充登记法更正原会计分录：借：现金

贷：其他业务收入

〔2〕编制正确的会计分录。a、借即使未验收入库也：必银须纳入存货盘点行的范围审计报告就存是查账验证报告是审计工作的款最终成果盘点库3存现金必4须6有出纳员0与被审计单位会计主管人员参加并由注册会计师进展盘点注册会计师只将审计报告送给被审计单位一般而言注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试

贷：其他业务收入3460

b、借：现金23400

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贷：产品销售收入2000

应交税金――应交增值税3400

〔3〕追究套取3640元现金的去向。

〔4〕催促该企业会计人员提高遵纪守法的意识。

4．【资料】某会计师事务所承受林源公司的委托，对该公司2000年12月31日的会计报

会计报表进展审计时甲注册会计师负责审计货币资金工程公司在二个部门均设有出纳岗位为了顺利盘点现金甲注册会计师在盘点前一天通知公司做好盘点准备并提请参盘点的人员为出纳员与内审人员考虑到不影响出纳的正常工作对二个部门的盘点时间分别确定于上午十点与

表进展审计，发现林源公司的产品销售收入不实，林源公司将销售给华欣公司的××产品

200000列入其他应付款账户。注册会计师认为此项做法违