2026年税务师涉税服务实务

2026年税务师《涉税服务实务》一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税款80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是（）。A.125万元B.130万元C.115万元D.100万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用的税率是（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.10%~60%的超额累进税率D.30%的比例税率3.某企业2025年发生广告费支出100万元，该企业2024年未弥补亏损10万元。假设该企业2025年销售收入为800万元，根据企业所得税法，2025年可在税前扣除的广告费金额是（）。A.80万元B.100万元C.0万元D.90万元4.个人独资企业投资者的生产经营所得，适用税率为（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.10%~50%的超额累进税率D.15%的比例税率5.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额的处理方式是（）。A.可以抵扣进项税额B.不得抵扣进项税额C.按比例抵扣进项税额D.视具体情况抵扣进项税额6.某企业2025年转让一栋房产，取得收入500万元，该房产原值300万元，累计折旧50万元。计算该企业转让房产应缴纳的土地增值税税额（假设适用四级超率累进税率，增值额为200万元）是（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元7.个人所得税居民个人的综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费。其中稿酬所得的收入额减按（）计算。A.70%B.60%C.50%D.80%8.某小规模纳税人2025年销售货物，取得含税收入113万元，适用的增值税征收率为3%。该企业当期应缴纳的增值税税额是（）。A.3.39万元B.3.3万元C.4万元D.3万元9.企业所得税法规定，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受税前加计扣除政策。税前加计扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其实际税负为10%。计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额是（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.从事符合条件的环境保护项目的所得2.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物或提供应税服务D.销售不动产E.出口货物（适用零税率）3.个人所得税居民个人的综合所得，包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.特许权使用费所得4.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）E.存货的合理损耗5.土地增值税的计算涉及以下哪些因素（）。A.转让收入B.房产原值C.累计折旧D.相关税费E.增值额三、判断题（共10题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（对/错）2.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且无法享受即征即退政策。（对/错）3.企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（对/错）4.个人所得税居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。（对/错）5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在企业所得税前扣除。（对/错）6.土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率为60%。（对/错）7.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人或合伙人缴纳个人所得税。（对/错）8.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。（对/错）9.企业所得税法规定，企业发生的符合条件的研发费用，可以享受100%的税前加计扣除政策。（对/错）10.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，可以自行开具增值税专用发票。（对/错）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当期销售货物，取得含税收入117万元。计算该企业当期应缴纳的增值税税额。3.某居民企业2025年度取得国债利息收入50万元，取得股息收入30万元（来自被投资企业为非上市公司），该企业2025年度应纳税所得额为600万元。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额（假设适用25%的企业所得税税率）。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税居民个人的综合所得范围及其计算方法。2.简述企业所得税法中，企业享受小型微利企业所得税优惠政策的条件及计算方法。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-利息费用：100万元-广告费支出：300万元-职工福利费支出：150万元-职工教育经费支出：50万元-亏损弥补：上年亏损50万元-符合条件的研发费用：200万元（享受100%税前加计扣除）假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某企业2025年度转让一栋房产，取得收入800万元，该房产原值500万元，累计折旧100万元。假设当地规定土地增值税四级超率累进税率如下：-增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%；-超过50%、未超过100%的，税率为40%；-超过100%、未超过200%的，税率为50%；-超过200%的，税率为60%。计算该企业转让房产应缴纳的土地增值税税额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：应纳税所得额为500万元，境外已纳税款80万元，但境内所得需补缴企业所得税。应纳税额=500×25%=125万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.A解析：广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际支出100万元，可在税前扣除100万元。4.C解析：个人独资企业投资者的生产经营所得适用10%~50%的超额累进税率。5.B解析：简易计税方法的货物进项税额不得抵扣。6.B解析：增值额=500-(300-50)=200万元，适用40%税率，应纳税额=200×40%-5=40万元（速算扣除数5万元）。7.A解析：稿酬所得收入额减按70%计算。8.A解析：不含税收入=113÷(1+3%)=110万元，应纳税额=110×3%=3.3万元，实际应纳=113×3%=3.39万元（含税收入直接计算）。9.D解析：符合条件的研发费用可享受100%税前加计扣除。10.B解析：实际应纳税额=200×10%=20万元。二、多项选择题1.C、D、E解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、符合条件的环保项目所得。财政拨款属于不征税收入。2.B、C、D解析：一般纳税人可向小规模纳税人、一般纳税人开具专用发票；销售不动产可开具专用发票；出口货物适用零税率，不开具专用发票。3.A、B、C、E解析：财产租赁所得不属于综合所得。4.A、B、C、E解析：企业捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除。5.A、B、C、E解析：土地增值税计算涉及转让收入、房产原值、累计折旧、增值额。三、判断题1.对2.错（小规模纳税人可享受阶段性减免税政策）。3.对4.错（综合所得需减除基本减除费用、专项扣除等）。5.对6.对7.对8.对9.错（税前加计扣除比例根据政策调整，目前为175%）。10.错（小规模纳税人通常不能自行开具专用发票）。四、计算题1.应纳税额=800×25%=200万元解析：直接计算应纳税额。2.应纳税额=117÷(1+13%)×13%-13=13-13=0万元解析：销项税额=13万元，进项税额=13万元，抵扣后无应纳税额。3.应纳税所得额=600-50（国债利息免税）-30（股息免税）=520万元应纳税额=520×25%=130万元解析：股息免税，国债利息免税。五、简答题1.综合所得范围及计算方法：-范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。-计算：收入总额-基本减除费用（6万元/年）-专项扣除（五险一金）-专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）-其他扣除。适用3%~45%的超额累进税率。2.小型微利企业所得税优惠：-条件：年应纳税所得额不超过100万元，或年应纳税所得额不超过100万元且资产总额不超过300万元。-计算：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。六、综合题1.应纳税所得额：-营业利润=2000-1200-100-300=400万元-税前扣除：职工福利费（150万元>2000×14%=280万元，超标）→实际扣除280万元；职工教育经费（50万元>2000×8%=160万元，超标）→实际扣除160万元；研发费用加计扣除=200×100%=200万元。-应纳税所得额=400+(150-280)+(50-160)-20