2026年税务师考试实务仿真题库

2026年税务师考试实务仿真题库一、单项选择题（共15题，每题1分）1.某企业（一般纳税人）2025年6月销售货物一批，不含税销售额100万元，适用13%税率，另收取包装费2万元。该企业当月销项税额为（）。A.13.40万元B.13.00万元C.15.40万元D.14.60万元2.个人出租住房，月租金1.5万元（不含增值税），当地未享受减免税政策。其当月应缴纳的增值税和房产税分别为（）。A.增值税1,050元，房产税1,125元B.增值税900元，房产税1,125元C.增值税1,050元，房产税900元D.增值税900元，房产税900元3.某上市公司2025年度税前利润1000万元，其中符合条件的居民企业股息收入200万元，接受捐赠收入50万元。假定企业所得税税率为25%，该企业应纳税所得额为（）。A.925万元B.950万元C.1000万元D.1075万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。某企业2025年销售收入5000万元，广告费支出800万元，则其当年可扣除的广告费为（）。A.750万元B.800万元C.500万元D.300万元5.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。某个体工商户2025年应纳税所得额30万元，其适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%6.某居民企业2025年取得境外所得50万美元，按我国税法规定，其境外所得税额抵扣限额为（）。A.12.5万美元B.15万美元C.25万美元D.50万美元7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工福利费，可依法扣除。职工福利费按工资总额的14%扣除，某企业2025年工资总额1000万元，则其职工福利费扣除限额为（）。A.140万元B.120万元C.100万元D.80万元8.某企业2025年发生非广告性赞助支出10万元，该支出在税前可扣除的比例为（）。A.100%B.50%C.0%D.30%9.个人购买首套自住房，契税税率为（）。A.1%B.3%C.4%D.6%10.某企业2025年转让其持有5年的股权，取得转让收入500万元，原投资成本300万元，则其转让所得应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.37.5万元C.75万元D.100万元11.某化妆品生产企业2025年实际发生的广告费为200万元，其销售（营业）收入为3000万元。该企业当年可扣除的广告费为（）。A.200万元B.150万元C.100万元D.0万元12.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。某企业2025年业务招待费实际发生80万元，销售（营业）收入4000万元，则其可扣除的业务招待费为（）。A.48万元B.40万元C.36万元D.32万元13.某居民企业2025年度境内应纳税所得额200万元，境外已纳税款30万美元，假设按照我国税法规定，该企业境外所得税额抵扣限额为25万美元，则其当年应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.6.25万元C.12.5万元D.25万元14.个人出租非住房，房产税按（）。A.不含增值税租金的4%征收B.不含增值税租金的12%征收C.含增值税租金的4%征收D.含增值税租金的12%征收15.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，其年度利润总额为500万元。该企业当年可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.10万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税收入总额的有（）。A.企业销售商品的收入B.企业接受捐赠的收入C.企业转让财产的收入D.企业资产盘盈的收益2.个人出租住房的增值税和房产税计算涉及（）。A.增值税按5%征收B.增值税按1.5%征收C.房产税按4%征收D.房产税按12%征收3.企业发生的下列支出，在税前可扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工基本养老保险支出4.居民企业下列所得，可享受免税优惠的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.生产经营过程中产生的合理费用支出C.国债利息收入D.接受捐赠的收入5.企业发生的广告费和业务宣传费，超过部分可结转以后年度扣除的前提条件包括（）。A.超过部分不超过3年的期限B.支出与生产经营活动直接相关C.支出符合税法规定的范围D.支出有合法有效凭证6.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得可免征个人所得税。该政策适用于（）。A.居民个人B.非居民个人C.出售自住房D.家庭唯一住房7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费8.企业发生的下列支出，在税前可税前扣除的有（）。A.资产损失税前扣除B.公益性捐赠支出C.非广告性赞助支出（50%扣除）D.业务招待费支出（按60%扣除）9.契税的计税依据包括（）。A.购买房屋的成交价格B.赠与房屋的评估价格C.拆迁补偿安置补助费D.抵押期间的土地使用权价值10.企业转让股权的所得，符合规定的可享受免税优惠。以下情形可享受免税的有（）。A.居民企业转让其持有5年以上的股权B.非居民企业转让其在中国境内取得的股权C.居民企业转让其持有2年以上的股权D.非居民企业转让其在中国境外取得的股权三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）2.个人出租住房的增值税税率为1%，房产税税率为4%。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过部分不得结转以后年度扣除。（）4.居民企业从境外取得的所得，可全额享受我国企业所得税的税收抵免。（）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除。（）7.个人购买首套自住房，契税税率为1%。（）8.企业转让股权的所得，符合规定的可享受免税优惠。（）9.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（）10.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得，按20%的税率缴纳企业所得税。（）四、计算题（共4题，每题5分）1.某企业2025年销售（营业）收入5000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出100万元。假定该企业符合税前扣除标准，计算其当年可扣除的广告费和业务宣传费。（提示：广告费和业务宣传费按销售收入的15%扣除）2.某居民企业2025年度税前利润1000万元，其中：符合规定的居民企业股息收入200万元，接受捐赠收入50万元，罚款支出10万元。企业所得税税率为25%。计算该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。3.某企业2025年转让其持有3年的股权，取得转让收入800万元，原投资成本600万元。假定该企业为居民企业，企业所得税税率为25%。计算其转让所得及应纳企业所得税额。4.某个人2025年出租自住房，月租金1.5万元（不含增值税），当地未享受减免税政策。计算其当月应缴纳的增值税和房产税。（提示：增值税按1.5%征收，房产税按4%征收）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业发生的与生产经营活动有关的合理支出的税前扣除原则。2.简述个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税的政策要点。答案与解析一、单项选择题1.A解析：销项税额＝（100＋2）×13%＝13.40（万元）。2.A解析：增值税＝1.5×1.05×5%＝0.7875（万元，即837.5元），但实际征收率为1%，则增值税＝1.5×1%＝1,050元；房产税＝1.5×12%＝1,125元。3.A解析：符合条件的居民企业股息收入和接受捐赠收入均免税，应纳税所得额＝1000－200－50＝750（万元）。4.A解析：广告费扣除限额＝5000×15%＝750（万元），实际支出800万元，超标准50万元，可扣除750万元。5.C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元对应的税率为20%。6.A解析：境外所得税额抵扣限额＝50×25%＝12.5（万美元）。7.A解析：职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元）。8.C解析：非广告性赞助支出在税前不可扣除。9.A解析：个人购买首套自住房，契税税率为1%。10.B解析：转让所得＝500－300＝200（万元），应纳税所得额＝200×25%＝50（万元），但符合规定的可免税，此处假设不免税，则应纳税所得额为37.5万元（假设有其他可抵扣项目）。11.C解析：广告费扣除限额＝3000×15%＝450（万元），实际支出200万元，可全额扣除。12.C解析：业务招待费扣除限额1＝80×60%＝48（万元），限额2＝4000×0.5%＝20（万元），可扣除36万元。13.B解析：应纳税额＝（200＋30×7.5）×25%－30×7.5＝6.25（万元）。14.B解析：个人出租非住房，房产税按不含增值税租金的12%征收。15.C解析：公益性捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元），实际支出50万元，可全额扣除。二、多项选择题1.ABCD解析：企业所得税收入总额包括销售商品、接受捐赠、转让财产、资产盘盈等。2.BC解析：个人出租住房，增值税按1.5%征收，房产税按4%征收。3.ABCD解析：职工工资、福利费、教育经费、基本养老保险均可在税前扣除。4.AC解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利和国债利息收入免税，接受捐赠收入不免。5.BCD解析：结转期限为3年，支出需与生产经营相关、符合范围、有合法凭证。6.AC解析：仅适用于居民个人且是家庭唯一住房。7.ABCD解析：均属于与生产经营活动有关的合理支出。8.ABD解析：公益性捐赠、资产损失、业务招待费（按60%扣除）可税前扣除，非广告性赞助（50%扣除）视情况处理。9.AB解析：契税计税依据为成交价格和赠与的评估价格，拆迁补偿和抵押价值不直接计入。10.AB解析：居民企业转让持有5年以上的股权免税，非居民企业转让境内股权免税。三、判断题1.×解析：税前扣除需有合法有效凭证。2.√3.×4.×解析：需分国分项抵扣。5.√6.×解析：扣除比例为12%。7.√8.√9.√10.√四、计算题1.答案：广告费和业务宣传费扣除限额＝5000×15%＝750（万元），实际支出800＋100＝900（万元），超标准150万元，可扣除750万元。解析：税法规定，广告费和业务宣传费不超过销售（营业）收入15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度。2.答案：应纳税所得额＝1000－200（免税股息）－50（免税捐赠）＋10（罚款不可抵扣）＝850（万元），应纳企业所得税＝850×25%＝212.5（万元）。解析：罚款支出不可税前扣除，股息和捐赠收入免税。3.答案：转让所得＝800－600＝200（万元），应纳企业所得税＝200×25%＝50（万元）。解析：股权转让所得按25%税率征收企业所得税。4.答案：增值税＝1.5×1.05×5%＝0.7875（万元，即837.5元），但实际征收率为1%，则增值税＝1.5×1%＝1,050元；房产税＝1.5×12%＝1,125