2026年财务会计初级考试题集

2026年财务会计（初级）考试题集一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日某项目的完工进度为60%，合同总收入为100万元，至2025年末已发生成本60万元，预计总成本为80万元。则2025年应确认收入为（）。A.60万元B.100万元C.48万元D.40万元2.企业领用库存商品用于在建工程，该商品的成本为10万元，计划成本为12万元，材料成本差异率为-2%。则计入在建工程的金额为（）。A.10万元B.9.8万元C.12万元D.11.76万元3.某公司2025年1月1日发行面值为100元、年利率4%、期限3年的债券，发行价为110元。若采用直线法摊销债券溢价，则2025年应计入财务费用的金额为（）。A.4万元B.3.6万元C.3.2万元D.2.8万元4.某企业采用先进先出法计提存货跌价准备，2025年1月1日存货账面价值为100万元，跌价准备余额为10万元；2025年5月1日购入存货50万元，2025年12月31日存货可变现净值为80万元。则2025年应转回存货跌价准备的金额为（）。A.20万元B.10万元C.0万元D.5万元5.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2025年年初应收账款余额为200万元，坏账准备余额为5万元；2025年发生坏账损失8万元，收回应收账款10万元。则2025年应计提的坏账准备金额为（）。A.3万元B.5万元C.7万元D.10万元6.某企业2025年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年应计提的折旧金额为（）。A.64万元B.48万元C.40万元D.36万元7.某企业2025年发生的管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为20万元。若管理费用中含固定资产修理费用5万元，销售费用中含广告费10万元。则计入当期所得税费用的金额为（）。A.95万元B.90万元C.85万元D.80万元8.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，“预付账款”科目余额为20万元，其中预付供应商货款15万元，预付工程款5万元。则流动负债中的“应付账款”金额为（）。A.100万元B.85万元C.75万元D.65万元9.某企业2025年发生主营业务收入200万元，其他业务收入50万元，主营业务成本120万元，其他业务成本30万元。则毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%10.某企业2025年净利润为100万元，所得税费用25万元，财务费用20万元，管理费用30万元。则经营活动产生的现金流量净额为（）。A.105万元B.80万元C.55万元D.30万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用2.企业采用公允价值模式计提投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.应按期计提折旧或摊销B.应按公允价值变动调整公允价值变动损益C.应按成本模式核算D.应考虑减值准备E.公允价值变动计入当期损益3.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.罚款收入D.政策性补贴收入E.营业外支出转出4.企业采用预付账款方式采购原材料，下列说法正确的有（）。A.预付账款属于流动资产B.收到发票时确认采购成本C.原材料入库前不计提跌价准备D.预付账款减值应计入资产减值损失E.预付账款收回时应冲减预付账款科目5.某企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量，下列项目中，应调减净利润的有（）。A.固定资产折旧B.预付账款增加C.存货减少D.应付账款减少E.营业外收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，应将合同总成本与合同总收入的比率作为完工进度。（）2.企业采用计划成本法核算存货，应按实际成本与计划成本的差异计入当期损益。（）3.企业发行债券时，若发行价格低于面值，则属于溢价发行。（）4.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备不得转回。（）5.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，坏账准备计提比例可自行确定。（）6.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应将固定资产净值平均分摊。（）7.企业发生的广告费和业务招待费，无论是否取得专用发票，均可全额税前扣除。（）8.企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量时，应将投资收益调增净利润。（）9.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，应按期计提折旧或摊销。（）10.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资企业实现的净利润调整长期股权投资账面价值。（）四、计算分析题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品收入200万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫；（2）销售原材料收入50万元，增值税销项税额6.5万元，款项尚未收讫；（3）收到客户预付货款30万元，当月交付商品，收入确认金额20万元；（4）发生销售折扣10万元。要求：计算2025年应确认的主营业务收入。（）2.某企业2025年12月31日资产负债表中相关科目余额如下：应收账款账面余额100万元，坏账准备余额5万元；存货账面余额80万元，可变现净值75万元；固定资产原值200万元，累计折旧40万元，已计提减值准备20万元。要求：计算2025年12月31日资产负债表中“资产总计”的金额。（）3.某企业2025年发生以下现金流量业务：（1）销售商品收到现金150万元，收回应收账款20万元；（2）购买原材料支付现金50万元，支付预付账款5万元；（3）支付工资现金30万元，支付管理费用现金10万元；（4）取得投资收益现金10万元，支付利息费用现金5万元。要求：计算2025年经营活动产生的现金流量净额。（）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业采用公允价值模式核算投资性房地产的优缺点。（）2.简述企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量的基本原理。（）六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度发生以下经济业务：（1）1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日发行面值为100元、年利率5%、期限2年的债券，发行价为105元，发行费用10万元，采用直线法摊销债券溢价。（3）3月1日销售商品收入200万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫；该商品成本150万元。（4）4月1日购入原材料50万元，增值税进项税额6.5万元，款项未付；当月领用原材料30万元用于生产产品。（5）5月1日确认管理费用20万元，其中含固定资产修理费用5万元。（6）6月1日确认财务费用15万元，其中含债券利息费用。（7）7月1日确认销售费用10万元，其中含广告费5万元。（8）8月1日确认营业外收入20万元，为政府补贴收入。（9）9月1日确认所得税费用25万元。（10）12月31日存货可变现净值为80万元，计提存货跌价准备。要求：（1）编制相关会计分录；（2）计算2025年应纳税所得额和净利润；（3）计算2025年应计提的折旧金额和财务费用。答案与解析一、单项选择题1.C解析：完工百分比法确认收入＝合同总收入×完工进度＝100×60%＝60（万元），但需考虑成本因素，实际确认收入＝（合同总收入×完工进度）－（预计总成本×完工进度）＝60－（80×60%）＝48（万元）。2.B解析：领用库存商品计入在建工程的金额＝成本×（1－材料成本差异率）＝10×（1－（-2%））＝9.8（万元）。3.C解析：债券溢价摊销＝（发行价－面值）/期限×年数＝（110－100）/3×1＝3（万元），实际财务费用＝面值×年利率－溢价摊销＝100×4%－3＝3.2（万元）。4.B解析：存货可变现净值80万元，账面价值100万元，需计提跌价准备20万元，但原已计提10万元，需补提10万元。5.A解析：坏账准备计提前余额＝5＋8－10＝3（万元），实际需计提余额＝应收账款余额×坏账准备比例＝200×5%＝10（万元），需补提7万元。6.A解析：双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%，2025年折旧＝200×40%＝80（万元），但需考虑净值限制，实际折旧＝（200－80）/2＝64（万元）。7.C解析：计入所得税费用的金额＝管理费用（50－5）＋销售费用（30－10）＋财务费用20＝85（万元）。8.A解析：“应付账款”科目余额为100万元，与预付账款无关，流动负债中的“应付账款”金额为100万元。9.A解析：毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入＝（200－120）/200＝40%。10.B解析：经营活动现金流量净额＝净利润＋财务费用＋管理费用－非经营活动损益＝100＋20＋30－25＝80（万元）。二、多项选择题1.A、B、C、E解析：制造费用属于成本类科目，不计入期间费用。2.B、D、E解析：公允价值模式不计提折旧或摊销，公允价值变动计入当期损益，需考虑减值。3.A、B、C解析：政府补贴收入计入营业外收入，罚款收入计入营业外收入，但营业外支出转出不属于营业外收入。4.A、B、C、E解析：预付账款属于流动资产，收到发票时确认成本，原材料入库前不计提跌价准备，收回时冲减预付账款。5.B、D解析：预付账款增加和应付账款减少应调减净利润。三、判断题1.×解析：完工进度应按实际成本与总成本的比率确定。2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.√四、计算分析题1.主营业务收入＝200＋50－10＝240（万元）解析：销售折扣不得冲减收入，预收账款收入确认时计入主营业务收入。2.资产总计＝100－5＋80－（200－40－20）＝45（万元）解析：应收账款减去坏账准备，存货按可变现净值计提跌价准备，固定资产减去折旧和减值准备。3.经营活动现金流量净额＝150＋20－50－5－30－10＋10－5＝110（万元）五、简答题1.公允价值模式核算投资性房地产的优缺点：优点：反映资产真实价值，利润更准确；缺点：公允价值波动大，可能影响报表稳定性。2.现金流量表间接法原理：通过净利润调整非现金项目（如折旧、摊销）和经营性项目（如应收账款、存货变动）来计算经营活动现金流量。六、综合题（1）会计分录：①购入设备：借：固定资产100贷：银行存款100②计提折旧：借：制造费用16贷：累计折旧16③发行债券：借：银行存款950贷：应付债券1000借：应付债券——利息调整50贷：银行存款10④确认利息费用：借：财务费用15贷：应付债券——应计利息15⑤确认管理费用：借：管理费用20贷：银行存款20⑥确认销售费用：借：销售费用10贷：银行存款10⑦确认营业外收入：借：银行存款20贷：营