2026年7月自考14065企业财务审计押题及答案

绝密★启用前2026年7月自考14065企业财务审计押题及答案一、单项选择题1.早期的财务审计是（）A.账簿审计B.资产负债表审计C.利润表审计D.财务报表审计参考答案：A2.财务报表审计阶段以（）为核心。A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.所有者权益变动表参考答案：B3.下列各项中，不属于财务报表审计一般审计目标的是（）A.存在性B.完整性C.合规性D.权利和义务参考答案：C4.注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取（）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.最低保证参考答案：B5.在销售与收款循环中，下列凭证中由客户填写的是（）A.订购单B.发运凭证C.销售发票D.贷项通知单参考答案：A6.审计应收账款最重要的实质性程序是（）A.函证B.询问C.观察D.计算参考答案：A7.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）A.重新计算B.检查期后收款情况C.分析性复核D.检查销售合同参考答案：B8.审计人员对应收账款函证的最佳时间是（）A.年中B.资产负债表日前后C.年初D.任意时间参考答案：B9.在销售截止测试中，审计人员应重点关注的日期是（）A.销售合同签订日期B.发货日期C.开票日期和记账日期D.收款日期参考答案：C10.在审查主营业务收入时，审计人员特别关注的错报类型是（）A.高估收入B.低估收入C.收入分类错误D.收入确认方法不当参考答案：A11.在购置与付款循环中，应付账款的完整性审计目标重点关注的错报类型是（）A.高估应付账款B.低估应付账款C.应付账款分类错误D.应付账款披露不当参考答案：B12.寻找未入账应付账款的有效程序是（）A.向供应商函证B.检查资产负债表日后付款凭证C.检查采购合同D.询问管理层参考答案：B13.在固定资产审计中，验证固定资产所有权的最有效程序是（）A.检查固定资产卡片B.盘点固定资产C.检查购置合同和产权证明D.询问管理层参考答案：C14.在建工程审计中，借款费用资本化的审计主要关注（）A.借款费用金额的准确性B.资本化期间的合理性C.借款利率的正确性D.借款费用的支付情况参考答案：B15.无形资产的实质性程序中，重点检查的内容包括（）A.无形资产的摊销方法是否合理B.无形资产是否按时入账C.无形资产是否完整D.无形资产是否真实存在参考答案：A16.存货监盘的主要目的是（）A.验证存货的存在性和状况B.验证存货的计价准确性C.验证存货的完整性D.验证存货的披露恰当性参考答案：A17.在存货监盘中，注册会计师的责任是（）A.代为盘点B.实施监盘C.编制盘点计划D.调整盘点差异参考答案：B18.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须（）A.实施计价测试B.实施监盘程序C.向供应商函证D.询问管理层参考答案：B19.存货计价测试的主要目的是（）A.验证存货数量B.验证存货的成本计量是否正确C.验证存货所有权D.验证存货披露参考答案：B20.在存货计价测试中，应当着重选择的样本是（）A.余额较小的存货B.价格变动不大的存货C.余额较大且价格变动频繁的存货D.所有存货参考答案：C21.在应付职工薪酬审计中，实质性程序应当重点关注的是（）A.职工薪酬的计提是否准确B.职工薪酬的支付是否及时C.职工薪酬的分配是否合理D.职工薪酬的披露是否充分参考答案：A22.在筹资与投资循环中，银行借款的实质性程序应当重点关注（）A.借款合同条款B.借款利息的计提和支付C.借款的偿还情况D.借款的抵押担保情况参考答案：B23.在权益类账户审计中，实收资本的实质性程序应当检查（）A.公司章程和验资报告B.股东会决议C.出资证明D.以上都是参考答案：D24.在投资类账户审计中，长期股权投资的实质性程序包括（）A.检查投资合同B.检查被投资单位的财务状况C.对投资收益进行测试D.以上都是参考答案：D25.货币资金审计中，库存现金的盘点应当（）A.事先通知出纳员B.突击进行C.由会计人员参与D.由管理层主持参考答案：B26.银行存款余额调节表中未达账项的核实方法是（）A.向银行函证B.检查期后收款或付款凭证C.询问出纳员D.检查会计凭证参考答案：B27.银行存款函证的回函应当直接寄给（）A.被审计单位B.审计人员C.被审计单位和审计人员D.被审计单位的开户银行参考答案：B28.库存现金盘点时，审计人员应当（）A.单独盘点B.与出纳员共同盘点C.由会计主管盘点D.由管理层盘点参考答案：B29.银行存款余额调节表中的调节后余额应当等于（）A.银行对账单余额B.银行存款日记账余额C.企业银行存款实际可动用余额D.以上都不对参考答案：C30.舞弊导致的重大错报风险通常属于（）A.特别风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险参考答案：A31.针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师应当实施的审计程序是（）A.测试日常会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大交易的商业理由D.以上都是参考答案：D32.期后事项是指（）A.资产负债表日之前发生的事项B.资产负债表日至审计报告日之间发生的事项C.审计报告日后发生的事项D.财务报表报出日后发生的事项参考答案：B33.被审计单位在资产负债表日后发生了重要资产被火灾烧毁的事项，该事项属于（）A.调整事项B.非调整事项C.或有事项D.期初余额事项参考答案：B34.首次接受委托时，对期初余额的审计应当获取（）A.充分、适当的审计证据B.有限保证C.合理保证D.绝对保证参考答案：A35.关联方及其交易的审计中，注册会计师应当关注的是（）A.关联方关系的完整性B.关联方交易的真实性C.关联方交易的公允性D.以上都是参考答案：D36.持续经营假设的审计中，如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设但不适当，注册会计师应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见参考答案：C37.注册会计师书面声明的日期应当（）A.与审计报告日一致B.早于审计报告日C.晚于审计报告日D.任意日期参考答案：A38.在编制试算平衡表时，审计人员应当（）A.将审计调整分录过入试算平衡表B.计算调整后的各账户余额C.核对调整后的报表项目与试算平衡表D.以上都是参考答案：D39.如果注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见参考答案：A40.当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表非无保留意见（）A.财务报表存在重大错报B.无法获取充分、适当的审计证据C.以上都是D.以上都不是参考答案：C41.财务报表审计的总目标是（）A.发现所有舞弊B.保证财务报表的准确性C.对财务报表发表审计意见D.为管理层提供建议参考答案：C42.被审计单位管理层对财务报表的责任是（）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.实施审计程序C.对财务报表发表意见D.评估内部控制有效性参考答案：A43.下列各项中，不属于审计证据来源的是（）A.被审计单位的会计记录B.审计人员的分析计算C.被审计单位的内部文件D.被审计单位管理层的口头承诺参考答案：D44.审计证据的充分性是指（）A.证据的数量足够多B.证据的质量足够高C.证据的相关性强D.证据的可靠性高参考答案：A45.下列各项中，证明力最强的审计证据是（）A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员亲自从银行获取的对账单C.被审计单位管理层声明书D.被审计单位的内部会议记录参考答案：B46.审计证据的适当性包括（）A.相关性和可靠性B.充分性和可靠性C.相关性和充分性D.可靠性和及时性参考答案：A47.下列各项中，属于控制测试程序的是（）A.询问被审计单位人员B.观察内部控制执行情况C.检查内部控制留下的凭证D.以上都是参考答案：D48.实质性程序包括（）A.控制测试和细节测试B.分析程序和细节测试C.风险评估程序和控制测试D.询问和观察参考答案：B49.下列各项中，属于实质性分析程序的是（）A.计算应收账款周转率并比较B.函证应收账款C.检查销售发票D.盘点存货参考答案：A50.如果被审计单位的内部控制被评价为有效，注册会计师可以（）A.减少实质性程序的范围B.取消实质性程序C.增加实质性程序的范围D.用控制测试替代实质性程序参考答案：A51.在销售与收款循环中，发运凭证的连续编号可以保证销售交易的（）A.发生认定B.完整性认定C.准确性认定D.截止认定参考答案：B52.销售发票的连续编号可以保证销售交易的（）A.发生认定B.完整性认定C.准确性认定D.截止认定参考答案：B53.在应收账款函证中，肯定式函证适用于（）A.应收账款金额较小B.内部控制有效C.预计错报率较低D.个别账户欠款金额较大或有争议参考答案：D54.在应收账款函证中，消极式函证适用于（）A.相关内部控制有效B.预计错报率较低C.欠款金额较小的债务人较多D.以上都是参考答案：D55.应收账款函证的回函差异应当（）A.直接调整账项B.调查差异原因C.忽略不计D.询问管理层后调整参考答案：B56.对于资产负债表日后的销售退回，审计人员应当关注（）A.销售退回的原因B.销售退回的金额C.销售退回是否属于资产负债表日前销售D.以上都是参考答案：D57.在销售与收款循环中，应收票据的审计目标不包括（）A.确定应收票据是否存在B.确定应收票据是否归被审计单位所有C.确定应收票据的内部控制是否有效D.确定应收票据的计价是否正确参考答案：C58.预收账款的审计目标包括（）A.确定预收账款是否真实存在B.确定预收账款是否完整C.确定预收账款的披露是否恰当D.以上都是参考答案：D59.坏账准备的审计中，审计人员应当关注（）A.坏账准备的计提方法是否一贯应用B.坏账准备的计提比例是否合理C.坏账准备的金额是否正确D.以上都是参考答案：D60.在购置与付款循环中，采购发票的主要功能是（）A.记录采购交易的发生B.记录采购金额C.作为付款依据D.以上都是参考答案：D61.验收单的连续编号可以保证采购交易的（）A.发生认定B.完整性认定C.准确性认定D.截止认定参考答案：B62.在应付账款审计中，函证应付账款的主要目的是（）A.验证应付账款的存在性B.验证应付账款的完整性C.验证应付账款的计价准确性D.验证应付账款的截止性参考答案：A63.对于应付账款函证未回函的情况，审计人员应当（）A.替代程序B.直接认定无错报C.增加函证样本D.询问管理层参考答案：A64.在应付账款的截止测试中，审计人员应当检查（）A.资产负债表日前后的采购交易B.资产负债表日前后的付款交易C.资产负债表日后的验收记录D.以上都是参考答案：D65.购置与付款循环中，固定资产的内部控制包括（）A.固定资产的预算制度B.固定资产的授权批准制度C.固定资产的定期盘点制度D.以上都是参考答案：D66.固定资产的实质性程序包括（）A.检查固定资产增加B.检查固定资产减少C.检查固定资产折旧D.以上都是参考答案：D67.累计折旧的实质性程序中，审计人员应当检查（）A.折旧政策和方法是否符合规定B.折旧计算是否正确C.折旧的账务处理是否正确D.以上都是参考答案：D68.固定资产减值准备的实质性程序中，审计人员应当关注（）A.固定资产是否存在减值迹象B.减值测试的方法是否合理C.减值准备的金额是否正确D.以上都是参考答案：D69.在建工程的实质性程序包括（）A.检查在建工程增加B.检查在建工程减少C.检查在建工程减值准备D.以上都是参考答案：D70.生产与费用循环中，成本计算单的作用是（）A.归集和分配生产成本B.计算完工产品成本C.计算在产品成本D.以上都是参考答案：D71.在存货审计中，实施监盘程序可以获取存货（）的审计证据。A.存在认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.计价和分摊认定参考答案：A72.如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施（）A.盘点日与资产负债表日之间的交易测试B.对盘点日至资产负债表日的存货变动进行测试C.重新盘点D.替代程序参考答案：B73.在存货监盘中，注册会计师应当（）A.观察盘点现场B.监盘存货C.抽盘存货D.以上都是参考答案：D74.存货的计价测试包括（）A.直接材料成本测试B.直接人工成本测试C.制造费用测试D.以上都是参考答案：D75.存货跌价准备的测试中，审计人员应当关注（）A.存货的可变现净值是否低于成本B.存货跌价准备的计提方法是否一贯应用C.存货跌价准备的金额是否正确D.以上都是参考答案：D76.在应付职工薪酬审计中，审计人员应当检查（）A.工资总额的组成是否符合规定B.工资计算是否正确C.工资的分配是否合理D.以上都是参考答案：D77.营业成本的实质性程序包括（）A.分析营业成本的构成和变动趋势B.检查营业成本的计算是否正确C.检查营业成本的截止性D.以上都是参考答案：D78.在生产与费用循环中，存货截止测试的目的是（）A.确定存货是否计入正确的会计期间B.确定存货的数量是否正确C.确定存货的计价是否正确D.确定存货的披露是否恰当参考答案：A79.存货审计中，确定存货是否归被审计单位所有的方法包括（）A.检查购销合同B.检查产权证明文件C.函证代管存货D.以上都是参考答案：D80.在筹资与投资循环中，长期借款的实质性程序包括（）A.检查借款合同B.函证借款金额和条件C.检查借款利息的计算和支付D.以上都是参考答案：D81.短期借款的实质性程序包括（）A.检查借款合同B.函证借款金额C.检查借款利息D.以上都是参考答案：D82.应付债券的实质性程序包括（）A.检查债券契约B.检查债券利息的计算和支付C.检查债券的偿还情况D.以上都是参考答案：D83.资本公积的实质性程序包括（）A.检查资本公积的形成是否符合规定B.检查资本公积的使用是否符合规定C.检查资本公积的披露是否正确D.以上都是参考答案：D84.长期股权投资的实质性程序包括（）A.检查投资合同B.检查被投资单位的财务状况C.检查投资收益的确认是否正确D.以上都是参考答案：D85.交易性金融资产的实质性程序包括（）A.检查交易性金融资产的取得和处置B.检查交易性金融资产的公允价值变动C.检查交易性金融资产的披露D.以上都是参考答案：D86.投资性房地产的实质性程序包括（）A.检查投资性房地产的确认和计量B.检查投资性房地产的后续计量C.检查投资性房地产的转换和处置D.以上都是参考答案：D87.货币资金内部控制中，不相容职务应当分离，下列各项中不相容的是（）A.授权与执行B.执行与记录C.记录与保管D.以上都是参考答案：D88.在库存现金盘点中，如果盘点日不是资产负债表日，审计人员应当（）A.将盘点结果调整到资产负债表日B.重新盘点C.直接使用盘点结果D.实施替代程序参考答案：A89.库存现金溢余或短缺的处理，应当（）A.查明原因后调整账项B.直接计入当期损益C.计入营业外收支D.计入其他应收款参考答案：A90.银行存款审计中，函证的目的是（）A.验证银行存款的存在性B.验证银行存款的完整性C.发现未入账的银行借款D.以上都是参考答案：D91.舞弊是指（）A.被审计单位的管理层、治理层或员工使用欺骗手段获取不当或非法利益的行为B.由于疏忽导致的会计差错C.由于判断失误导致的会计差错D.由于计算方法错误导致的会计差错参考答案：A92.舞弊的种类包括（）A.编制虚假财务报告B.侵占资产C.以上都是D.以上都不是参考答案：C93.治理层对舞弊的责任是（）A.监督管理层建立和维护内部控制B.直接实施内部控制C.编制财务报表D.对财务报表负责参考答案：A94.管理层对舞弊的责任是（）A.建立和维护内部控制B.防止和发现舞弊C.以上都是D.以上都不是参考答案：C95.会计分录测试的主要目的是（）A.识别异常的会计分录B.测试会计分录是否经过适当授权C.测试会计分录的准确性D.识别舞弊导致的重大错报参考答案：D96.违反法律法规的行为是指（）A.被审计单位有意或无意违反法律法规的行为B.被审计单位的会计差错C.被审计单位的经营失误D.被审计单位的商业决策参考答案：A97.财务报表审计中，注册会计师对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为应当（）A.与管理层沟通B.与治理层沟通C.考虑对审计报告的影响D.以上都是参考答案：D98.或有事项的审计目标包括（）A.确定或有事项是否存在B.确定或有事项的计量是否正确C.确定或有事项的披露是否恰当D.以上都是参考答案：D99.期后事项的类型包括（）A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.以上都是D.以上都不是参考答案：C100.注册会计师首次接受委托时，对期初余额的审计目标包括（）A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期一贯运用C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出适当的会计处理和充分的列报与披露D.以上都是参考答案：D101.关联方及其交易的审计目标是（）A.确定关联方关系的完整性B.确定关联方交易的真实性C.确定关联方交易的公允性D.以上都是参考答案：D102.持续经营假设是指（）A.被审计单位在可预见的将来能够持续经营B.被审计单位在资产负债表日后一年内能够持续经营C.被审计单位在资产负债表日后两年内能够持续经营D.被审计单位在审计报告日后能够持续经营参考答案：A103.对持续经营假设产生重大疑虑的事项包括（）A.净资产为负B.无法偿还到期债务C.关键管理人员离职且无人替代D.以上都是参考答案：D104.书面声明的形式是（）A.口头声明B.书面声明书C.会议记录D.电子邮件参考答案：B105.书面声明不能替代的审计程序是（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.其他审计证据参考答案：D106.评价审计结果时，审计人员应当（）A.评价审计中的重大发现B.评价审计过程中发现的错报C.汇总审计差异D.以上都是参考答案：D107.审计报告的日期是（）A.完成审计工作的日期B.财务报表报出日C.管理层签署财务报表的日期D.股东大会批准日参考答案：A108.无保留意见审计报告的条件是（）A.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作C.注册会计师获取了充分、适当的审计证据D.以上都是参考答案：D109.保留意见审计报告适用于（）A.财务报表整体存在重大错报B.错报或未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D.财务报表整体不存在重大错报参考答案：B110.否定意见审计报告适用于（）A.财务报表整体存在重大错报B.错报对财务报表的影响重大且具有广泛性C.以上都是D.以上都不是参考答案：C111.无法表示意见审计报告适用于（）A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据B.未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性C.以上都是D.以上都不是参考答案：C112.强调事项段应当在（）A.审计意见段之后B.审计意见段之前C.审计报告正文的任何位置D.审计报告附件中参考答案：A113.关键审计事项是指（）A.注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项B.管理层认为重要的事项C.治理层认为重要的事项D.财务报表使用者认为重要的事项参考答案：A114.比较信息是指（）A.当期财务报表中列报的对应数据B.比较财务报表C.以上都是D.以上都不是参考答案：C115.其他信息是指（）A.被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息B.被审计单位财务报表附注C.被审计单位管理层讨论与分析D.被审计单位内部控制自我评价报告参考答案：A116.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当（）A.与治理层沟通B.考虑对审计报告的影响C.要求管理层更正D.以上都是参考答案：D117.在我国，注册会计师审计萌芽于（）A.18世纪B.19世纪C.20世纪初D.20世纪中叶参考答案：C118.美国民间审计发展史上，证券法的颁布促使审计目标从查错防弊转向（）A.评价财务状况和盈利能力B.验证财务报表的真实性C.发现舞弊D.评价内部控制参考答案：A119.下列各项中，属于财务报表审计对象的是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.以上都是参考答案：D120.财务报表审计与其他鉴证业务的区别在于（）A.保证程度不同B.鉴证对象不同C.标准不同D.以上都是参考答案：D121.财务报表审计的一般审计目标中，“发生”认定针对的是（）A.已记录的交易是否真实B.所有应当记录的交易是否均已记录C.与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录D.交易和事项是否记录于正确的会计期间参考答案：A122.财务报表审计的一般审计目标中，“完整性”认定针对的是（）A.已记录的交易是否真实B.所有应当记录的交易是否均已记录C.与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录D.交易和事项是否记录于正确的会计期间参考答案：B123.财务报表审计的一般审计目标中，“准确性”认定针对的是（）A.已记录的交易是否真实B.所有应当记录的交易是否均已记录C.与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录D.交易和事项是否记录于正确的会计期间参考答案：C124.财务报表审计的总目标包括（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.以上都是D.以上都不是参考答案：C125.财务报表审计的过程中，首要环节是（）A.接受业务委托B.计划审计工作C.了解被审计单位及其环境D.实施风险评估程序参考答案：A126.在销售与收款循环中，销售单的编制依据是（）A.客户订购单B.销售计划C.销售合同D.发运凭证参考答案：A127.在销售与收款循环中，下列凭证中由企业销售部门编制的是（）A.订购单B.销售单C.发运凭证D.销售发票参考答案：B128.在销售与收款循环中，下列凭证中由企业仓储部门编制的是（）A.订购单B.销售单C.发运凭证D.销售发票参考答案：C129.销售与收款循环的内部控制中，不相容职务包括（）A.销售与收款B.发货与开票C.收款与记账D.以上都是参考答案：D130.在销售与收款循环的控制测试中，审计人员应当测试的内部控制包括（）A.适当的职责分离B.正确的授权审批C.充分的凭证和记录D.以上都是参考答案：D131.在主营业务收入的实质性程序中，获取或编制主营业务收入明细表后应当（）A.复核加计是否正确B.与总账数和明细账合计数核对是否相符C.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确D.以上都是参考答案：D132.实施销售的截止测试时，审计人员应当（）A.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与销售发票和账簿记录核对B.选取资产负债表日前后若干天的销售发票，与发运凭证和账簿记录核对C.检查资产负债表日后的销售退回记录D.以上都是参考答案：D133.主营业务收入的延伸检查程序适用于（）A.所有审计项目B.存在舞弊风险迹象时C.控制测试有效时D.实质性分析程序有效时参考答案：B134.应收账款函证中，如果被函证者是被审计单位的关联方，其回函的可靠性（）A.提高B.降低C.不变D.无法判断参考答案：B135.应收账款函证中，对于大额或账龄较长的应收账款，应当采用（）A.消极式函证B.肯定式函证C.电话函证D.邮件函证参考答案：B136.应收账款实质性程序中，分析应收账款周转率的主要目的是（）A.评价应收账款的回收情况B.发现异常的应收账款变动C.评估应收账款的可收回性D.以上都是参考答案：D137.在购置与付款循环中，采购申请单的编制部门是（）A.采购部门B.仓储部门C.使用部门D.财务部门参考答案：C138.在购置与付款循环中，订货单的编制部门是（）A.采购部门B.仓储部门C.使用部门D.财务部门参考答案：A139.在购置与付款循环中，验收单的编制部门是（）A.采购部门B.仓储部门C.验收部门D.财务部门参考答案：C140.购置与付款循环的内部控制中，采购业务的授权应当由（）A.采购部门自行决定B.管理层审批C.财务部门审批D.仓储部门决定参考答案：B141.应付账款余额细节测试中，审计人员应当获取的审计证据包括（）A.应付账款明细账B.采购合同C.验收单D.以上都是参考答案：D142.应付账款完整性测试中，从卖方对账单追查至应付账款明细账可以获取（）的审计证据。A.存在性B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务参考答案：B143.应付账款的截止测试中，审计人员应当检查的日期是（）A.采购交易发生日期B.发票日期C.验收日期D.以上都是参考答案：D144.固定资产内部控制中，固定资产的购置应当（）A.编制预算B.经过授权审批C.进行验收D.以上都是参考答案：D145.固定资产增加的实质性程序中，审计人员应当检查的原始凭证包括（）A.购货合同B.发票C.验收报告D.以上都是参考答案：D146.固定资产减少的实质性程序中，审计人员应当重点关注（）A.固定资产减少的原因B.固定资产减少的会计处理是否正确C.固定资产减少是否经过授权批准D.以上都是参考答案：D147.折旧政策和方法如果发生变更，审计人员应当关注（）A.变更是否符合规定B.变更是否经过批准C.变更是否在附注中充分披露D.以上都是参考答案：D148.生产与费用循环中，领料单的编制依据是（）A.生产计划B.生产指令C.用料计划D.以上都是参考答案：D149.生产与费用循环中，工资汇总表的编制部门是（）A.人事部门B.生产部门C.财务部门D.以上都是参考答案：C150.生产与存货循环的内部控制中，成本会计制度的目标是（）A.保证生产成本的正确归集和分配B.保证产品成本计算的准确性C.保证存货计价的准确性D.以上都是参考答案：D151.存货审计中，实施实质性分析程序包括（）A.比较前后各期存货余额及其构成B.计算存货周转率并与同行业比较C.分析存货采购、生产、销售的合理性D.以上都是参考答案：D152.存货监盘计划应当包括的内容是（）A.存货监盘的目标、范围和时间安排B.存货监盘的要点及关注事项C.参加存货监盘人员的分工D.以上都是参考答案：D153.在存货监盘过程中，审计人员应当（）A.观察盘点现场B.关注存货的状况C.对存货进行抽盘D.以上都是参考答案：D154.存货计价测试中，直接材料成本的测试包括（）A.材料采购成本的测试B.材料发出成本的测试C.材料成本差异的测试D.以上都是参考答案：D155.存货计价测试中，制造费用的测试包括（）A.制造费用归集的正确性B.制造费用分配的正确性C.制造费用分配方法的合理性D.以上都是参考答案：D156.应付职工薪酬的实质性程序中，审计人员应当检查（）A.职工薪酬的计提是否符合规定B.职工薪酬的支付是否符合规定C.职工薪酬的计提和支付是否及时D.以上都是参考答案：D157.营业成本的实质性程序中，审计人员应当检查（）A.主营业务成本与主营业务收入的配比性B.主营业务成本的计算是否正确C.主营业务成本的截止性D.以上都是参考答案：D158.筹资与投资循环中，借款合同的关键条款包括（）A.借款金额B.借款利率C.借款期限和还款方式D.以上都是参考答案：D159.长期借款利息资本化的条件包括（）A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.以上都是参考答案：D160.所有者权益类项目的内部控制包括（）A.资本投入的控制B.利润分配的控制C.资本公积变动的控制D.以上都是参考答案：D161.投资业务的内部控制包括（）A.投资业务的授权审批B.投资业务的职责分离C.投资业务的会计核算控制D.以上都是参考答案：D162.投资收益的审计中，审计人员应当检查（）A.投资收益的计算是否正确B.投资收益的确认是否符合规定C.投资收益的账务处理是否正确D.以上都是参考答案：D163.货币资金内部控制的一般内容包括（）A.岗位分工和授权批准B.现金和银行存款的管理C.票据和有关印章的管理D.以上都是参考答案：D164.库存现金的内部控制包括（）A.现金收支的授权审批B.现金收支的职责分离C.现金的定期盘点D.以上都是参考答案：D165.库存现金盘点的范围包括（）A.库存现金实有数B.已收款但尚未入账的现金C.已付款但尚未入账的现金D.以上都是参考答案：D166.银行存款的内部控制包括（）A.银行存款收支的授权审批B.银行存款收支的职责分离C.银行存款余额调节表的编制和复核D.以上都是参考答案：D167.银行存款余额调节表的编制频率应当是（）A.每日B.每周C.每月D.每季参考答案：C168.舞弊风险评估程序包括（）A.询问管理层和内部其他人员B.考虑舞弊风险因素C.实施分析程序D.以上都是参考答案：D169.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）A.改变拟实施的审计程序的性质B.调整审计程序的时间安排C.扩大审计程序的范围D.以上都是参考答案：D170.会计分录测试的范围应当包括（）A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.以上都是参考答案：D171.期后事项的审计程序包括（）A.询问管理层B.检查资产负债表日后董事会会议纪要C.检查资产负债表日后会计记录D.以上都是参考答案：D172.对于资产负债表日后调整事项，被审计单位应当（）A.调整财务报表相关项目B.在附注中披露C.以上都是D.以上都不是参考答案：A173.对于资产负债表日后非调整事项，被审计单位应当（）A.调整财务报表相关项目B.在附注中披露C.以上都是D.以上都不是参考答案：B174.书面声明应当包括的内容是（）A.管理层对财务报表责任的认可B.管理层对提供的信息的完整性的确认C.管理层对内部控制有效性的声明D.以上都是参考答案：D175.如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当（）A.视为审计范围受限B.考虑对审计报告的影响C.与管理层沟通D.以上都是参考答案：D176.审计差异汇总表的作用是（）A.汇总审计中发现的错报B.评价错报对财务报表的影响C.决定是否建议调整D.以上都是参考答案：D177.试算平衡表的编制基础是（）A.审计调整分录B.未审财务报表C.已审财务报表D.管理层提供的调整分录参考答案：A178.审计报告的意见段应当（）A.说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制B.说明注册会计师的责任C.说明管理层的责任D.说明审计范围参考答案：A179.无保留意见审计报告的关键术语包括（）A.“我们认为”B.“公允反映了”C.“在所有重大方面”D.以上都是参考答案：D180.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，应当发表（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见参考答案：A181.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当发表（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见参考答案：C182.强调事项段强调的事项应当（）A.已在财务报表中恰当列报或披露B.未在财务报表中列报或披露C.对财务报表使用者理解财务报表至关重要D.对财务报表使用者决策产生重大影响参考答案：A183.关键审计事项的确定步骤包括（）A.确定需要重点关注的事项B.确定对本期财务报表审计最为重要的事项C.从与治理层沟通的事项中确定关键审计事项D.以上都是参考答案：D184.比较信息的审计中，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的（）中说明。A.审计意见段B.强调事项段C.其他事项段D.关键审计事项段参考答案：C185.其他信息的审计中，注册会计师的责任是（）A.阅读其他信息B.考虑其他信息与财务报表是否存在重大不一致C.考虑其他信息是否存在重大错报D.以上都是参考答案：D186.如果其他信息存在未更正的重大错报，注册会计师应当（）A.在审计报告中说明B.与治理层沟通C.以上都是D.以上都不是参考答案：C187.销售与收款循环中，应收票据的审计程序包括（）A.检查应收票据台账B.对期末应收票据实施函证C.检查应收票据的利息收入D.以上都是参考答案：D188.购置与付款循环中，预付账款的审计目标包括（）A.确定预付账款是否存在B.确定预付账款是否归被审计单位所有C.确定预付账款的计价是否正确D.以上都是参考答案：D189.购置与付款循环中，固定资产的审计目标包括（）A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产是否归被审计单位所有C.确定固定资产的计价是否正确D.以上都是参考答案：D190.生产与费用循环中，生产成本的审计目标包括（）A.确定生产成本的归集是否正确B.确定生产成本的分配是否合理C.确定生产成本的计算是否正确D.以上都是参考答案：D191.货币资金审计中，库存现金的内部控制制度应包括（）A.现金收支必须经过授权批准B.现金收支应当有合法的原始凭证C.现金应当日清月结，定期盘点D.以上都是参考答案：D192.舞弊风险评估中，注册会计师应当考虑的风险因素包括（）A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力B.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响C.组织结构过于复杂D.以上都是参考答案：D193.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，注册会计师应当（）A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响C.考虑是否需要向其他审计机构或监管机构报告D.以上都是参考答案：D194.期初余额审计中，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师可以考虑（）A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿B.与前任注册会计师沟通C.对期初余额实施专门的审计程序D.以上都是参考答案：D195.关联方及其交易的审计中，注册会计师应当（）A.了解关联方关系及其交易B.识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险C.针对评估的关联方关系及其交易导致的重大错报风险设计和实施审计程序D.以上都是参考答案：D196.持续经营假设的审计中，如果管理层对持续经营能力作出评估所涵盖的期间少于（），注册会计师应当提请管理层将其延长至自资产负债表日起的十二个月。A.六个月B.十二个月C.十八个月D.二十四个月参考答案：B197.书面声明的日期应当尽量接近（）A.财务报表批准日B.审计报告日C.管理层签署财务报表的日期D.股东大会召开日参考答案：B198.评价审计结果时，审计人员应当评价的独立性事项包括（）A.项目组是否保持独立性B.事务所是否保持独立性C.是否存在影响独立性的因素D.以上都是参考答案：D199.在审计报告中增加其他事项段的情形包括（）A.与使用者理解审计工作相关的情形B.与使用者理解注册会计师的责任相关的情形C.与使用者理解审计报告相关的情形D.以上都是参考答案：D200.注册会计师对其他信息的责任是（）A.阅读其他信息B.考虑其他信息与财务报表是否存在重大不一致C.考虑其他信息是否存在重大错报D.以上都是参考答案：D二、判断改错题（判断正误，对的在括号内打“√”，错的打“×”并改错。）1.财务报表审计阶段以资产负债表为核心。（）参考答案：×，“资产负债表”改为“损益表”。2.财务报表审计的总目标是发现被审计单位的所有舞弊行为。（）参考答案：×，“发现被审计单位的所有舞弊行为”改为“对财务报表发表审计意见”。3.在销售与收款循环中，销售发票的连续编号可以保证销售交易的“发生”认定。（）参考答案：×，“发生”改为“完整性”。4.审计应收账款最重要的实质性程序是分析性复核。（）参考答案：×，“分析性复核”改为“函证”。5.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是检查期后收款情况。（）参考答案：√6.在销售截止测试中，审计人员应重点关注的是销售合同签订日期。（）参考答案：×，“销售合同签订日期”改为“开票日期和记账日期”。7.应付账款的完整性审计目标重点关注的是高估应付账款。（）参考答案：×，“高估”改为“低估”。8.寻找未入账应付账款的最有效程序是检查资产负债表日后付款凭证。（）参考答案：√9.在建工程借款费用资本化的审计主要关注借款费用的金额是否准确。（）参考答案：×，“借款费用的金额是否准确”改为“资本化期间的合理性”。10.存货监盘的主要目的是验证存货的存在性和状况。（）参考答案：√11.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施计价测试。（）参考答案：×，“计价测试”改为“监盘程序”。12.存货计价测试中，应当着重选择余额较大且价格变动频繁的存货作为样本。（）参考答案：√13.在应付职工薪酬审计中，实质性程序应当重点关注的是职工薪酬的支付是否及时。（）参考答案：×，“支付是否及时”改为“计提是否准确”。14.在筹资与投资循环中，银行借款的实质性程序应当重点关注借款利息的计提和支付。（）参考答案：√15.货币资金审计中，库存现金的盘点应当事先通知出纳员。（）参考答案：×，“事先通知”改为“突击进行”。16.银行存款余额调节表中未达账项的核实方法是检查期后收款或付款凭证。（）参考答案：√17.库存现金盘点时，审计人员应当单独盘点。（）参考答案：×，“单独盘点”改为“与出纳员共同盘点”。18.舞弊导致的重大错报风险通常属于特别风险。（）参考答案：√19.被审计单位在资产负债表日后发生了重要资产被火灾烧毁的事项，该事项属于调整事项。（）参考答案：×，“调整事项”改为“非调整事项”。20.首次接受委托时，对期初余额的审计应当获取充分、适当的审计证据。（）参考答案：√21.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设但不适当，注册会计师应当发表保留意见。（）参考答案：×，“保留意见”改为“否定意见”。22.注册会计师书面声明的日期应当与审计报告日一致。（）参考答案：√23.如果注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，应当发表无保留意见。（）参考答案：√24.财务报表审计中，被审计单位管理层对编制财务报表负责，注册会计师对财务报表的准确性负责。（）参考答案：×，“注册会计师对财务报表的准确性负责”改为“注册会计师对财务报表发表审计意见”。25.审计证据的充分性是指证据的数量足够多。（）参考答案：√26.审计人员亲自从银行获取的对账单与被审计单位提供的销售发票相比，前者证明力更强。（）参考答案：√27.在销售与收款循环中，发运凭证的连续编号可以保证销售交易的“发生”认定。（）参考答案：×，“发生”改为“完整性”。28.应收账款函证中，肯定式函证适用于个别账户欠款金额较大或有争议的情况。（）参考答案：√29.应收账款函证的回函差异可以直接调整账项。（）参考答案：×，“可以直接调整账项”改为“应当调查差异原因后再决定是否调整”。30.坏账准备的计提比例一旦确定，不得变更。（）参考答案：×，“不得变更”改为“可以变更，但应说明变更原因和影响”。31.验收单的连续编号可以保证采购交易的“完整性”认定。（）参考答案：√32.在应付账款审计中，函证应付账款的主要目的是验证应付账款的存在性。（）参考答案：√33.对于应付账款函证未回函的情况，审计人员可以直接认定无错报。（）参考答案：×，“直接认定无错报”改为“实施替代程序”。34.固定资产折旧政策和方法如果发生变更，无需在附注中披露。（）参考答案：×，“无需在附注中披露”改为“应当在附注中充分披露”。35.在存货审计中，实施监盘程序可以获取存货存在认定的审计证据。（）参考答案：√36.如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当对盘点日至资产负债表日的存货变动进行测试。（）参考答案：√37.存货跌价准备计提后，在任何情况下都不得转回。（）参考答案：×，“在任何情况下都不得转回”改为“在原已计提的存货跌价准备金额内可以转回”。38.在生产与费用循环中，存货截止测试的目的是确定存货是否计入正确的会计期间。（）参考答案：√39.短期借款的实质性程序中，无需检查借款利息。（）参考答案：×，“无需检查借款利息”改为“应当检查借款利息”。40.投资性房地产的后续计量可以选择公允价值模式，并应当在附注中充分披露。（）参考答案：√41.货币资金内部控制中，出纳员可以兼任会计档案保管。（）参考答案：×，“可以兼任”改为“不得兼任”。42.库存现金溢余或短缺应当查明原因后调整账项。（）参考答案：√43.舞弊是指由于疏忽导致的会计差错。（）参考答案：×，“由于疏忽导致的会计差错”改为“被审计单位的管理层、治理层或员工使用欺骗手段获取不当或非法利益的行为”。44.治理层对舞弊的责任是监督管理层建立和维护内部控制。（）参考答案：√45.会计分录测试的主要目的是识别舞弊导致的重大错报。（）参考答案：√46.对于资产负债表日后调整事项，被审计单位应当调整财务报表相关项目。（）参考答案：√47.书面声明可以替代其他审计证据。（）参考答案：×，“可以替代”改为“不能替代”。48.审计报告的日期是完成审计工作的日期。（）参考答案：√49.保留意见审计报告适用于错报对财务报表影响重大但不具有广泛性的情形。（）参考答案：√50.否定意见审计报告适用于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形。（）参考答案：×，“注册会计师无法获取充分、适当的审计证据”改为“财务报表整体存在重大错报”。51.强调事项段应当在审计意见段之后。（）参考答案：√52.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。（）参考答案：√53.比较信息仅指当期财务报表中列报的对应数据。（）参考答案：×，“仅指”改为“包括对应数据和比较财务报表”。54.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当与治理层沟通并要求管理层更正。（）参考答案：√55.在主营业务收入的实质性程序中，实施销售的截止测试时，应当检查资产负债表日前后的交易。（）参考答案：√56.对于大额或账龄较长的应收账款，应当采用肯定式函证。（）参考答案：√57.应付账款余额细节测试中，无需获取采购合同。（）参考答案：×，“无需获取采购合同”改为“应当获取采购合同作为审计证据”。58.固定资产增加的实质性程序中，只需检查购货合同即可。（）参考答案：×，“只需检查购货合同”改为“应当检查购货合同、发票、验收报告等原始凭证”。59.存货计价测试中，应当测试直接材料成本、直接人工成本和制造费用。（）参考答案：√60.货币资金审计中，不需要向在本期内注销的账户发函。（）参考答案：×，“不需要”改为“应当”。三、名词解释题1.财务审计参考答案：财务审计是指对企业财务状况和经营成果的合法性、公允性进行的审计，包括对财务报表的审计、对企业资产、负债、所有者权益、收入和费用的审计等。2.财务报表审计参考答案：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见的过程。3.审计目标参考答案：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或状态，包括财务报表审计的总目标和一般审计目标。4.实质性程序参考答案：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。5.控制测试参考答案：控制测试是指评价内部控制运行有效性的审计程序，测试控制是否得到一贯执行以及由谁执行等。6.函证参考答案：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。7.截止测试参考答案：截止测试是审计中常用的实质性程序，用于确定交易是否已计入正确的会计期间，主要关注资产负债表日前后的交易记录。8.存货监盘参考答案：存货监盘是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当抽查的程序，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。9.计价测试参考答案：计价测试是指对存货等项目的单位成本及总体价值进行测试的程序，以验证财务报表上存货余额的真实性和准确性。10.分析程序参考答案：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的审计程序。11.风险评估程序参考答案：风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。12.细节测试参考答案：细节测试是指对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试的实质性程序，包括询问、观察、检查、重新计算、函证等。13.审计证据参考答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。14.审计工作底稿参考答案：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。15.重大错报风险参考答案：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。16.检查风险参考答案：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。17.固有风险参考答案：固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某一认定发生重大错报的可能性。18.控制风险参考答案：控制风险是指某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但未被被审计单位内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。19.审计风险参考答案：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，包括重大错报风险和检查风险。20.重要性参考答案：重要性是指如果财务报表中的错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报被认为是重要的。21.舞弊参考答案：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层或员工使用欺骗手段获取不当或非法利益的行为，包括编制虚假财务报告和侵占资产两种类型。22.期后事项参考答案：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后知悉的事实。23.或有事项参考答案：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，包括未决诉讼、产品质量保证等。24.关联方参考答案：关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的各方。25.持续经营假设参考答案：持续经营假设是指被审计单位在可预见的将来能够持续经营，不会面临破产清算或停止运营的风险。26.书面声明参考答案：书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。27.试算平衡表参考答案：试算平衡表是指注册会计师在完成审计工作后，将审计调整分录过入后编制的调整后账户余额试算平衡表，用于核对报表项目与账户余额的一致性。28.审计差异汇总表参考答案：审计差异汇总表是注册会计师将审计过程中发现的各类错报进行汇总的工作底稿，用于评价错报对财务报表的影响。29.审计报告参考答案：审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。30.无保留意见参考答案：无保留意见是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。31.保留意见参考答案：保留意见是指注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，或者无法获取充分、适当的审计证据，但未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性时发表的审计意见。32.否定意见参考答案：否定意见是指注册会计师认为财务报表存在重大错报，且错报对财务报表的影响重大且具有广泛性时发表的审计意见。33.无法表示意见参考答案：无法表示意见是指注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时发表的审计意见。34.强调事项段参考答案：强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。35.关键审计事项参考答案：关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。36.比较信息参考答案：比较信息是指包含在财务报表中的上期对应数据或比较财务报表。37.其他信息参考答案：其他信息是指被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。38.应收账款函证参考答案：应收账款函证是审计人员为验证应收账款余额的真实性、正确性，直接向债务人发函询证的一种审计程序。39.销售的截止测试参考答案：销售的截止测试是审计人员为了确定销售业务是否计入正确的会计期间而实施的审计程序，主要检查资产负债表日前后的销售记录。40.应付账款的完整性参考答案：应付账款的完整性是指所有应当记录的应付账款均已记录，审计中重点关注是否存在未入账的应付账款。41.累计折旧审计参考答案：累计折旧审计是指审计人员对固定资产折旧政策、折旧计算和折旧账务处理进行的审查和验证。42.固定资产减值准备参考答案：固定资产减值准备是指固定资产的可收回金额低于其账面价值时计提的减值准备，审计中应当关注减值迹象和减值测试的正确性。43.在建工程审计参考答案：在建工程审计是指审计人员对在建工程的发生、增减变动、减值准备及其披露进行的审查和验证。44.无形资产审计参考答案：无形资产审计是指审计人员对无形资产的确认、计量、摊销、减值及其披露进行的审查和验证。45.存货跌价准备参考答案：存货跌价准备是指存货的可变现净值低于成本时计提的跌价准备，审计中应当关注可变现净值的确定和跌价准备的计提是否正确。46.应付职工薪酬审计参考答案：应付职工薪酬审计是指审计人员对职工薪酬的计提、支付、分配及其披露进行的审查和验证。47.营业成本审计参考答案：营业成本审计是指审计人员对主营业务成本和其他业务成本的发生、完整性、准确性进行的审查和验证。48.长期借款审计参考答案：长期借款审计是指审计人员对长期借款的发生、利息计提、偿还及其披露进行的审查和验证。49.资本公积审计参考答案：资本公积审计是指审计人员对资本公积的形成、使用及其披露进行的审查和验证。50.长期股权投资审计参考答案：长期股权投资审计是指审计人员对长期股权投资的取得、后续计量、处置及其披露进行的审查和验证。51.投资性房地产审计参考答案：投资性房地产审计是指审计人员对投资性房地产的确认、计量、转换、处置及其披露进行的审查和验证。52.库存现金监盘参考答案：库存现金监盘是指审计人员在事先不通知出纳员的情况下，对库存现金进行的突击盘点，以验证库存现金的真实性。53.银行存款余额调节表参考答案：银行存款余额调节表是出纳员以外的人员编制的用于调节银行存款日记账余额与银行对账单余额差异的工作底稿。54.舞弊风险评估程序参考答案：舞弊风险评估程序是指注册会计师为识别和评估舞弊导致的重大错报风险而实施的询问、分析程序等审计程序。55.会计分录测试参考答案：会计分录测试是指注册会计师针对会计分录和其他调整实施的审计程序，旨在识别管理层凌驾于内部控制之上的风险所导致的舞弊。56.期初余额参考答案：期初余额是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余额，通常为上期期末余额结转而来。57.审计意见的类型参考答案：审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。58.被审计单位管理层参考答案：被审计单位管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员，包括董事、高级管理人员等。59.治理层参考答案：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，如董事会、监事会等。60.审计准则参考答案：审计准则是规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准和行为规范。四、简答题1.财务报表构成的内容是什么？参考答案：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。2.简述财务报表审计的总目标。参考答案：财务报表审计的总目标包括两个方面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。3.简述财务报表审计的一般审计目标的主要内容。参考答案：一般审计目标包括：（1）发生：已记录的交易是真实的；（2）完整性：所有应当记录的交易均已记录；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户；（6）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（7）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（8）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中；（9）列报和披露：交易、事项、账户余额在财务报表中恰当的列报和披露。4.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。参考答案：（1）接受客户订购单；（2）批准赊销信用；（3）按销售单供货；（4）按销售单装运货物；（5）向客户开具账单；（6）记录销售；（7）办理和记录现金、银行存款收入；（8）办理和记录销售退回、销售折扣与折让；（9）注销坏账；（10）提取坏账准备。5.简述主营业务收入的常规实质性程序。参考答案：（1）获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符；（2）实施实质性分析程序；（3）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；（4）检查主营业务收入的计价是否正确；（5）实施销售的截止测试；（6）检查是否存在特殊的销售行为；（7）检查主营业务收入在财务报表中的列报和披露是否恰当。6.简述应收账款函证的程序和控制措施。参考答案：（1）函证过程应由审计人员控制；（2）确定函证的范围和对象；（3）采用适当的函证方式（肯定式或消极式）；（4）编制函证结果汇总表；（5）分析函证结果的差异；（6）对未回函的应收账款实施替代程序；（7）评价函证的结果。7.简述实施销售截止测试的主要方法。参考答案：（1）选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与销售发票和账簿记录核对，以确定销售交易是否计入正确的会计期间；（2）选取资产负债表日前后若干天的销售发票，与发运凭证和账簿记录核对，以确定销售交易是否计入正确的会计期间；（3）检查资产负债表日后的销售退回记录，以确定是否存在提前确认收入的情况。8.简述购置与付款循环控制测试的主要内容。参考答案：（1）了解购置与付款循环的内部控制；（2）实施穿行测试；（3）测试采购业务的授权审批；（4）测试职责分离情况；（5）测试凭证和记录的完整性；（6）测试付款业务的内部控制；（7）评价控制运行的有效性。9.简述应付账款完整性测试的主要程序。参考答案：（1）检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款；（2）检查资产负债表日后的付款单据，识别未入账负债；（3）获取完整的本期采购清单，实施函证程序；（4）复核供应商对账单并与账簿核对；（5）实施采购截止测试；（6）检查资产负债表日后的存货入库记录。10.简述固定资产实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制固定资产明细表；（2）实施实质性分析程序；（3）检查固定资产的增加；（4）检查固定资产的减少；（5）检查固定资产的所有权；（6）检查固定资产的折旧；（7）检查固定资产减值准备；（8）检查固定资产的列报和披露。11.简述无形资产实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制无形资产明细表；（2）检查无形资产的增加；（3）检查无形资产的摊销；（4）检查无形资产减值准备；（5）检查无形资产的所有权；（6）检查无形资产的列报和披露。12.简述存货监盘计划的主要内容。参考答案：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排；（2）存货监盘的要点及关注事项；（3）参加存货监盘人员的分工；（4）抽查的范围；（5）存货监盘的程序；（6）存货监盘的记录方式；（7）存货监盘中的特殊情况的处理。13.简述实施存货监盘程序时注册会计师的主要工作。参考答案：（1）观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列；（2）监督盘点过程，关注存货的状况；（3）实施抽盘，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录；（4）对特殊类型的存货采用适当的盘点方法；（5）形成存货监盘记录。14.简述存货计价测试的主要内容。参考答案：（1）测试直接材料成本；（2）测试直接人工成本；（3）测试制造费用；（4）测试生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的合理性；（5）测试存货跌价准备计提的正确性。15.简述应付职工薪酬实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制应付职工薪酬明细表；（2）实施实质性分析程序；（3）检查工资、奖金、津贴和补贴的计提是否正确；（4）检查职工福利费的计提和使用是否符合规定；（5）检查社会保险费、住房公积金的计提和缴纳是否正确；（6）检查辞退福利的计提是否符合规定；（7）检查应付职工薪酬的列报和披露。16.简述营业成本实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制营业成本明细表；（2）实施实质性分析程序；（3）检查营业成本的计算是否正确；（4）检查营业成本的截止性；（5）检查营业成本的配比性；（6）检查营业成本的列报和披露。17.简述长期借款实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制长期借款明细表；（2）检查借款合同和借款条件；（3）函证借款金额和条件；（4）检查借款利息的计提和支付；（5）检查借款的偿还情况；（6）检查借款的抵押或担保情况；（7）检查长期借款的列报和披露。18.简述权益类账户实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制所有者权益各项目明细表；（2）检查实收资本的出资情况；（3）检查资本公积的形成和使用是否符合规定；（4）检查盈余公积的提取和使用是否符合规定；（5）检查未分配利润的形成和分配；（6）检查所有者权益的列报和披露。19.简述投资类账户实质性程序的主要内容。参考答案：（1）获取或编制投资明细表；（2）检查投资合同和投资文件；（3）检查投资的取得和处置；（4）检查投资收益的确认；（5）检查投资的减值准备；（6）检查投资的列报和披露。20.简述库存现金实质性程序的主要内容。参考答案：（1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符；（2）监盘库存现金；（3）抽查大额现金收支；（4）检查现金收支的正确截止；（5）检查库存现金的列报和披露。21.简述编制银行存款余额调节表时审计人员应当关注的事项。参考答案：（1）取得资产负债表日的银行存款余额调节表；（2）检查调节表中加计数是否正确；（3）检查调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；（4）检查未达账项的真实性；（5）检查资产负债表日后未达账项的进账情况；（6）关注长期未达账项。22.简述舞弊风险因素的主要类型。参考答案：舞弊风险因素主要包括三类：（1）动机或压力：管理层为满足第三方要求而承受过度的压力等；（2）机会：内部控制存在缺陷等；（3）态度或借口：管理层对内部控制的态度不严肃等。23.简述针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以采取的应对措施。参考答案：（1）改变拟实施的审计程序的性质，以获取更可靠、相关的审计证据；（2）调整审计程序的时间安排，在期末或接近期末实施实质性程序；（3）扩大审计程序的范围，增加样本量或实施更详细的测试；（4）针对管理层凌驾于内部控制之上的风险实施特定的审计程序。24.简述期后事项的审计程序。参考答案：（1）询问管理层；（2）检查资产负债表日后董事会会议纪要；（3）检查资产负债表日后会计记录；（4）检查资产负债表日后相关的原始凭证；（5）获取管理层书面声明。25.简述首次接受委托时对期初余额的审计目标。参考答案：（1）确